企业所得税常见问题政策解读

1、螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇

2、薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁

3、蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅

4、蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀

5、葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄

6、螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈

7、薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂

8、袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿

9、虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄

10、蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈

11、螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂

12、薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆

13、袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁

14、虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁袅肄蒄螀袄膆芇蚆袃艿蒃薂袃肈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃蕿虿衿肅莂薅羈膇薈蒁羇芀莀蝿羇罿膃螅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肁芀芈薄肁羀蒄蒀肀肂芆袈聿芅蒂螄肈莇莅蚀肇肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁蕿螁蚂羁莁蚇螁肃薇薃螀膆莀葿蝿莈膂袇蝿肈蒈螃螈膀芁虿螇节蒆薅螆羂艿蒁肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆

15、蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀

16、羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄

17、螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈

18、肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃

19、袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇

20、虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁

21、羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈

22、螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂

23、羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇

24、衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁

25、蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅

26、羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀

27、螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆

28、罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁

29、袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅袁羈蒄蚈螇羇薆蒀肅羇芅蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚂羈肂蒄蒅羄肁薇螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁螇袇膇芃薀螂膆莅螆蚈膅薈薈肇膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膁蚅

30、蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆艿蒈蒆螂艿膈蚂螈芈莀薄肆芇蒃螀羂芆薅薃袈芅芅螈螄袂莇薁蚀羁葿螆罿羀腿蕿袅罿芁螅 企业所得税常见问题政策解读企业所得税应纳税所得额计算基本：(1) 权责发生制 属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。(2) 实际发生(3) 实质重于形式二、 收入(1) 企业收入的确定 a. 商品销售合同已签订企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； b. 企业对已出售的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； c. 收入的金额能够可靠计量； d. 已发生或将发

31、生的销售方的成本能够可靠地核算。(2) 视同销售 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定除外。(3) 不征税收入 企业所得税法将不征税收入界定为：各级人民政府对纳税人预算管理的事业单位、社会团体等返还拨付的财政资金；原则上不包括各级人民政府对企业拨付的各种价款补贴，税收返还财政性资金。 (4) 免税收入 免税收入一般是指企业的国债利息收入，股权投资分红。三、扣除项目 (一) 成本项目扣除，应遵循的原则 (1) 权责发生制 (2) 配比性 (3)

32、 合理性(二) 工资及各项经费的扣除 1.工资(1). 工资扣除的范围企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，实施条例规定，企业发生合理的工资薪金支出，准予扣除。同时将工资薪金支出进一步界定为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳务报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 对于工资合理性的判断主要包括两个方面，一是雇员实际提供了劳务；二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复

33、杂程度等相关因素。同时，还有考虑当地同行职工平均工资水平。(2). 工资扣除的要求a.企业制定了较为规范的员工工薪制度；b.企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；c.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；d.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；e.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； (3). 工资薪金总额的限定 实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工商保险费、生

34、育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳所得额时扣除。 2. 福利费 实施条例第四十条规定企业职工福利费，包括以下内容：(1) 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利费部门所发生的设备，实施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、实施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(2) 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗

35、统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(3) 按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。3. 职工教育经费 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额的2.5的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4. 工会经费 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2的部分准予扣除。（三）业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的百分之五。（四）广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广

36、告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15的部分准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（五）利息支出 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。（六）公司向其子公司收取的服务费用1、母公司向其多个子公司提供提供各项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订的服务费用分摊合同或协议，

37、以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按中华人民共和国企业所得税法第四十一条第二款规定合理分摊。2、总公司应作营业收入3、子公司申报税前扣除向母公司支付服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付服务费用 不得税前扣除。（七）企业发生的行政罚款、税收滞纳金 企业发生的行政罚款、税收滞纳金不得税前扣除。（八）企业的各项资产减值准备金 从2008年1月1日起，企业提取的各项资产减值准备都不得在税前扣除（九）关于

38、赞助性支出和企业公益性捐赠 企业发生的各项赞助行支出不得在税前扣除，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12部分，准予扣除。这里指的利润总额是指企业利润表的利润总额。四、资产的税务处理1各项资产损失 企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失。2固定资产折旧 a. 企业固定资产标准： 企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 b. 企业固定资产折旧方法 固定资产按照

39、直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。企业固定资产折旧年限（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备。为3年。 3无形资产，长期待摊费用无形资产一般按直线法摊销，摊销期不少于10年。长期待摊费用一般按直线法摊销，摊销期不少于3年。

40、五、其他注意事项 1.资产负债表和利润表相关事项 资产类科目（特别是存货类）科目出现贷方余额，企业应关注。 负债类科目贷方余额超过三年的项目应关注，三年的计算时间是以最后一笔交易发生时间计算。2. 税款滞纳金 企业发生的税款滞纳金为每日万分之五计算，上不封顶，计算时间是以发生纳税义务时间。 3. 计算应纳税所得额时，税法与会计法规不一致的按税法规定，税法没有规定的按财会法律规定处理。 莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃

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51、膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿

52、蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇

53、螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈

54、袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿

55、袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆

56、衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇

57、羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈

58、羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆

59、肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆

60、肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇肆肃荿袆螅艿芅袅羈肂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈芈蒈肇莄薆薇螆膇蒂薆衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肇节莁蚁螇肄芇蚀衿芀薅蚀羂肃薁虿膄芈蒇蚈袄膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈莅蒄螅袀膇莀螄羃莃芆螃肅膆蚄螂袅罿薀螁羇芄蒆螀聿肇莂蝿蝿节芈蝿袁肅薇袈羃芁蒃袇