金融辅修ppt课件

1、第十章 税收与收入分配虽然他费尽心机去征想征的税，但商人们最终还是把他们本人承当的税收转嫁出去。约翰洛克.引 言关于美国税制的政策争论，主要集中在税收负担能否公平分配这个问题上。要回答这一问题，首先需求了解：税收如何影响收入分配。正确评价税收负担是一个很复杂的问题。税收的法定归宿阐明的是，谁在法律上担任纳税。但究竟谁真的承当了税负，情况就大不一样了。由于价钱会因纳税而发生变化，故知道法定归宿对于弄清谁真正交税无任何作用。税收的经济归宿是指税收引起的私人实践收入分配的变化。本章调查的重点就是，法定归宿和经济归宿之间的差别程度【税收转嫁数量】的决议要素是什么。.第一节 税收归宿：概述只需人才干负担

2、税收美国法律制度把像公司这类特定机构看作好似是人，但在经济学家看来，人股东、工人、地主、消费者等能负担税收，公司不能。进展税收归宿分析时，对人如何分类呢？功能收入分配传统的：按人在消费中的作用作为分类根据，即他们在消费中提供什么投入品消费要素。这样主要问题就是税制如何改动收入在资本家、劳动者和地主之间的分配。规模收入分配现代的：按人的收入大小分类，得知在人们的收入中，来自资本、土地和劳动的收入比例之后，功能分配的变化可以转化为规模分配的变化，即税收如何影响总收入在人们之间的分配。例如，降低资本的相对收益的一种税，往往会损害处于收入分配最高层的人，由于富人来自资本的收入比例比较高。其他分类方法对

3、处理特殊问题能够有用。例如烟草税，地域归宿能够是重要的问题对种植烟草的州的人影响更大.第一节 税收归宿：概述收入的来源和用途应同时思索：收入的分配效应取决于人们的收入分配格局例如酒税会使酒价上涨，喝酒较多的人境况会变差。然而，也能够使酒的需求下降，酒消费过程中的要素就要承当收入损失。因此，税收经过影响收入来源，也会改动收入分配。假定穷人用于买酒的收入比例比较大，但葡萄牙园却是由富人拥有的，于是在收入运用一方，税收产生的再分配把穷人的收入拿走，而在收入来源一方，税收再分配使富人收入减少。总体归宿取决于税收对收入的来源和运用又怎样的影响。实际中，经济学家研讨对商品纳税时，经常忽略税收对收入来源的影

4、响；而在分析对投入品课税时，又常忽略税收对收入用途的影响。假设商品税主要对收入用途产生系统影响，要素税主要对收入来源产生系统影响，那么这种分析方法是适宜的。这种假设的目的是使分析简化，但必需求思索他在每种情况下的准确性。.第一节 税收归宿：概述税收归宿取决于价钱是如何决议的税收归宿问题根本上是确定税收如何改动价钱的问题。税收归宿取决于价钱变化，但价钱变化需求时间。在多数情况下，长期反响比短期反响大。因此，税收的短期归宿和长期归宿能够有别。税收归宿取决于税收收入的用途普通来说，税收的分配效应取决于政府如何花这些钱。例如用于艾滋病研讨的支出与用于中小学生午餐的支出，分配效应及其不同。通常，税收收入

5、并不专门用于特定的支出，因此把政府如何花钱笼统掉是可取的。差别税收归宿：在政府预算不变的情况下，调查一种税取代另一种税时，税收归宿有何不同。绝对税收归宿：某种税在其他税种和政府支出不变时产生的影响。.第一节 税收归宿：概述税收累进性可以用几种方法衡量平均税率average tax rate：应纳税额与收入的比率。比例税proportional tax：不论收入高低，平均税率坚持不变。累进税progressive tax：平均税率随着收入的添加而上升。累退税regressive tax：平均税率随着收入的添加而下降。边沿税率marginal tax rate：收入变化时应纳税额的变化。每添加1单

6、位的收入，应纳税额的变化。我们是以平均税率来定义累进性的。衡量一种税制的累进程度的合理方法有：1.随着收入添加，平均税率上升得越多，税制的累进性越强。假设T0和T1分别是收入程度I0和I1时的真实而非法定应纳税额度，I1I0。累进程度v1为：.第一节 税收归宿：概述2.假设一种税制的税收收入弹性税收收入变化的百分比除以应税收入变化的百分比越大，那么这种税制比另外的一种税制的累进性更强。累进程度v2定义为：但即使直观上很吸引人的累进性衡量方法，也能够得出不同的答案，因此公开讨论这一问题时要明确各自的定义。.第二节 部分平衡分析本节分析价钱决议的部分平衡模型，该模型只研讨纳税的市场，而不研讨税收对

7、其他市场的影响。当课税商品的市场与整个经济相比很小时，这种分析最为恰当。我们进展分析的工具是完全竞争的供求模型。对商品课征的单位税首先研讨单位税unit tax的归宿，这种税按销售的每一单位商品征收固定的税额。经过分析有两个重要结论：单位税的归宿与它是对消费者课征还是对消费者课征无关。税收的法定归宿不能阐明其经济归宿，重要的是纳税使消费者支付的价钱与消费者收到的价钱之间的差额有多大，而不是该差额发生在市场中的哪一方。税收引起的消费者支付价钱和消费者收到价钱之间的差额，成为税收楔子。单位税的归宿取决于供求弹性。普通来说，在其他条件一样的条件下，需求弹性越大，消费者负担的税收越小；供应弹性越大，消

8、费者负担的税收越小。税负更多的落在相对缺乏弹性的一方。.Hot Tip.Hot Tip返 回.Hot Tip返 回.供应弹性富于弹性，需求缺乏弹性产量0价钱需求供应 T当供应比需求更富于弹性时 2theincidence of thetax falls moreheavily onconsumers.3. .than onproducers. 无税收的价钱消费者支付的价钱 消费者得到的价钱.供应缺乏弹性，需求富于弹性Quantity0价钱需求供应没有税收时的价钱Tax当需求弹性大于供应弹性.2. .theincidence of the tax falls more heavily on pr

9、oducers.3. .than on consumers.消费者支付的价钱消费者实践支付的价钱.从价税从价税ad valorem tax是税率为价钱的一定比例的一种税。从价税和单位税的分析差不多，根本方法依然是弄清税收如何改动有效需求曲线，计算新的平衡点。不过单位税是使曲线按绝对数向下移，而从价税那么是使曲线按一样比例向下移。.要素税以上分析也适用于消费要素。工薪税。雇主按工人收入的7.65%6.2%是社会保证，1.45%是老年保健医疗的纳税，工人本人也按一样的税率纳税，合起来的税率是15.3%。但是，这种在工人和雇主之间的法定的区分无关紧要。这种劳动税归宿的独一决议要素是，雇员得到的工资和

10、雇主支付的工资之间的税收楔子。假设不知道有关行为的弹性，就无法确定税收归宿。全球经济中的资本课税。分析资本税与分析工薪税的方法根本一样。在封锁经济中，资本一切者承当一部分负担，详细承当多少，取决于供求弹性。在开放经济中，资本在各国间完全自在流动，实践上就是存在着一个单一的全球性资本市场，资本的供应者假设在某一国不能挣到现行的世界收益率，就会把资金抽走，投入另一个国家。对某一个国家而言，资本的供应是完全弹性的，因此不承当任何的资本税负担。.Hot Tip返 回.产量0利率需求供应.无竞争的商品课税上述分析中，完全竞争的假设起了关键作用。如今讨论其他市场构造下的情况。垄断税收使需求量下降了，消费者

11、支付的价钱上升了，垄断者得到的价钱也下降了。纳税使垄断利润减少了。消费者究竟承当多少税负取决于需求的弹性。寡头垄断寡头垄断情况下的税负归宿实际尚不成熟，呵斥这一为难局面的缘由是税收归宿主要取决于纳税之后相对价钱如何变化，可是还没有一个被普遍接受的寡头垄断价钱决议实际。整个行业被纳税时，企业会减产，但这对于垄断寡头企业不一定是坏事，由于这会使价钱接近于卡特尔价钱，这有能够是他们的境况变好，当让也有能够变坏，这取决于企业减产确实切数量。.Hot Tip.Hot Tip返 回.利 润 税至此我们讨论的都是对销售的课税，当然也可以对企业的经济利润课税。经济利润是指企业一切者获得的超越消费中运用要素的时

12、机本钱的收益又称为超额利润、超凡利润等对利润最大化企业来说，对经济利润课征的税不能转嫁，只能由企业的一切者承当。企业的产量是由边沿本钱曲线和边沿收益曲线的交点决议的。对经济利润课征比例税，既不改动边沿本钱也不改动边沿收益，故没有一个企业会改动其产量决策。由于产量不变，消费者支付的价钱不变，消费者的境况不会变差。这种税完全由企业本人承当。假设对经济课征的税率是t，企业的目的是实现税后利润1-tR最大化，R是税前经济利润程度，不过使R最大化的方法与使1-tR最大化的方法完全一样。经济利润税因不扭曲经济决策，能够是很有吸引力的政策选择。但要使经济利润这个实际概念变为可操作的概念存在很多问题。.税收归

13、宿和资本化对土地纳税时，会出现一些特殊情况。土地具有两个重要的特征：一是供应固定，二是耐用。用R表示地租，那么土地的价钱应为：如今政府宣布对土地纳税u。由于土地供应是固定的，所以土地一切者收到的年地租要减少，减少额等于全部税额，此时土地价钱变为：可以看出由于纳税，土地价钱下跌了，下跌的数额是一切未来应纳税额的现值。这种税收流变为某项资产价钱一部分的过程叫做资本化。由于资本化，纳税之时的土地一切者永远是承当全部税负的人。资本化使对供应固定且耐用的工程的税收归宿评价复杂化了。.第三节 普通平衡模型部分平衡分析的优点是它比较简单，一次调查一个市场。但有些情况下，不思索其他市场的反响效应，税收归宿的分

14、析是不完好的。假设提高对香烟课征的税率，对烟草的需求下降，以前种植烟草的农民能够改种其他作物，比如棉花。随着棉花的供应添加，棉花的价钱就会降低，从而使不断种棉花的人受损。因此，棉花的消费者最终还要承当一部分香烟税的负担。更普通的，当对一个相对于整个经济来说“很大的部门纳税时，仅仅调查课税市场是不够的，普通平衡分析就是要思索把各种市场相互联络起来的种种方法。部分平衡分析的另一个问题是，他对谁是课税商品的消费者问题留意得不够，比如有股东、有投入品消费者、有工人等。税收负担在这些人群中的划分通常很重要，普通平衡分析为此提供了一种研讨框架。当然，部分平衡模型分析的根本结论依然成立，即由于相对价风格整，

15、税收的法定归宿普通不能阐明谁真正承当了税负。.税收等价关系假定有两种商品，一种是食品F，一种是制造品M；有两种消费要素，一种是资本K，一种是劳动L。在这样一个模型中，共有九种能够的从价税：tKF对食品消费中运用的资本的课税；tKM对制造品消费中运用的资本的课税；tLF对食品消费中运用的劳动的课税；tLM对制造品消费中运用的资本的课税；tF对食品的消费的课税；tM对制造品的消费的课税；tK对两个部门的资本的课税；tL对两个部门的劳动的课税；t普通所得税。.税收等价关系以上税种的某些组合与其他税种是等价的。对食品的课税和对制造品的课税就与所得税是等价的，两者都使预算线向内平行位移。对资本和劳动分别

16、课征比例税与所得税也是等价的，由于一切的收入不是来自资本，就是来自劳动。对食品部门的资本和劳动以一给定税率课征部分要素税，与以同一税率对食品课税是等价的，由于资本和劳动是食品消费过程中仅有的两种投入品。更普通的，任何两组税种，只需他们产生的相对价钱变化是一样的，他们的税收归宿就一样。因此，我们不用分析一切的税种，只需分析四种税的归宿就可以得到其他一切税的税收归宿。我们下面将只分析四种税：食品税、所得税、对劳动课征的普通税和对制造业的资本课征的部分税。.Hot Tip返 回.哈伯格模型哈伯格是将普通平衡模型运用于税收归宿分析的先驱者，他的模型有以下假设：1. 技术。在每一部门规模收益不变。然而，

17、部门之间的消费技术能够不同，表如今两个方面，一是资本替代劳动的难以程度不同，二是消费中运用的资本与劳动的比率不同。资本密集型和劳动密集型行业2. 要素供应者的行为。资本和劳动的供应者都追求总收益最大化，资本和劳动是完全流动的。3. 市场构造。企业是相互竞争并追求利润最大化的，消费要素应得到充分的利用。4. 要素总供应。在整个经济中，资本和劳动的总量是固定的，但可以完全流动。5. 消费者偏好。一切消费者都具有一样的偏好。6. 税负归宿的分析框架。该分析框架是差别税负归宿，调查的是一种税替代另一种税，不用思索总收入变化如何改动需求和要素价钱。.不同税种的分析商品税对食品纳税食品的相对价钱会上升消费

18、者用制造品替代食品食品的消费减少，制造品的消费添加以前用在食品消费上的一部分资本和劳动力不得不在制造业中寻觅被运用的时机假定食品部门是资本密集型部门，要由制造业吸收的资本数量比较大这些资本要在制造业中就业的独一方法就是资本的相对价钱下降一切资本的境况都相对变差更普通的说，对某一特定部门的产品纳税，导致该部门密集运用的投入品的相对价钱下降。更进一步地，食品的需求弹性越显著资本收益下降得越多；食品和制造业之间的要素比例差别越大，资本价钱降低的程度就必需越大；在制造业消费中，资本替代劳动越难，吸收额外资本所需的资本收益率下降幅度越大。食品税使那些主要收入来源于资本收入的人受损。由于假定一切人的偏好一样，故对运用者没有显著影响。去掉这一假设，消费食品数量大的人显然要承当相对较大的税负。.不同税种的分析所得税所得税与按一样税率课征的一组资本税和劳动税是等价的。由于要素供应是完全固定的，故这种税无法转嫁，按人们的初始收入比例承当税负。普通劳动税普通劳动税是对一切用途的劳动课征的税，不论用于消费食品还是用于消费制造品。结果在两个部门之间不存在转移劳动的鼓励。要素供应固定假设意味着劳动必需承当