51_认定好例审计目标ppt课件

1、1 审计目的 2022/7/1122022/7/113 财务报表审计的总目的财务报表审计的责任划分*(重点)确定详细审计目的*(难点)审计过程与审计目的的实现审计业务商定书 * (重点) 2022/7/114一、财务报表审计目的与审计责任审计总目的历史演化1、详细审计阶段-20世纪初以前，查错防弊2、资产负债表审计阶段-20世纪初到20世纪30年代，判别其财务情况和偿债才干3、会计报表审计阶段-20世纪三、四十年代后，对会计报表发表审计意见2022/7/115一我国财务报表审计的总目的规定：财务报表审计的目的是注册会计师经过执行审计任务，对财务报表的以下方面发表审计意见。合法性：指被审计单位会

2、计报表的编报能否符合国家公布 的和相关会计制度的规定。公允性：指被审计单位会计报表在一切艰苦方面能否公允 地反映了被审计单位的财务情况、运营成果和资金 变动情况。对报表的“两性发表意见2022/7/1161、评价财务报表合法性的内容(1)评价选择和运用的会计政策能否符适宜用的会计准那么和相关会计制度，并适宜于被审计单位的详细情况；(2)评价管理层做出的会计估计能否合理；(3)评价财务报表反映的信息能否具有相关性、可靠性、可比性和可了解性；(4)评价财务报表能否做出充分披露，使财务报表运用者可以了解艰苦买卖和事项对被审计单位财务情况、运营成果和现金流量的影响。2022/7/1172、评价财务报表

3、公允性的内容(1)评价经管理层调整后的财务报表能否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；(2)评价财务报表的列报、构造和内容能否合理；(3)评价财务报表能否真实地反映了买卖和事项的经济本质。2022/7/1183、审计意见的作用和局限性注册会计师对财务报表进展审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信任程度，降低财务信息风险,但审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证 ，也不是对被审计单位未来生存才干或管理层运营效率、运营效果提供的保证。2022/7/1194、审计目的的导向作用财务报表审计目的对注册会计师的审计任务发扬着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师方案和实施

4、审计程序的性质、时间和范围，决议了注册会计师如何发表审计意见。审计根本原理思绪 2022/7/1110被审计单位管理层和治理层的责任会计责任在被审计单位治理层的监视下，按照适用的会计准那么和相关会计制度编制财务报表。选择适用的会计准那么和相关会计制度；选择和运用恰当的会计政策；根据企业的详细情况，作出合理的会计估计。二财务报表审计的责任划分保证手段：管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的艰苦错报，并经过签署财务报表确认这一责任。2022/7/1111按照中国注册会计师审计准那么的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师

5、的责任审计责任保证手段：注册会计师该当遵守职业品德守那么，按照审计准那么的规定方案和实施审计任务，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师经过签署审计报告确认其责任。2022/7/1112两种责任不能相互取代！1.管理层和治理层对编制财务报表承当责任，从源头上保证财务信息质量，管理层和治理层理应对编制财务报表承当完全责任。2.假设财务报表存在艰苦错报，而注册会计师经过审计没有可以发现，注册会计师能够承当过失或欺诈的审计责任。3.财务报表审计责任不能减轻被审计单位管理层和治理层对财务报表编制责任。2022/7/1113【例题单项选择题】以下

6、关于被审计单位管理层、治理层、注册会计师对财务报表“责任的陈说中，不恰当的是( )。A.管理层和治理层对编制财务报表共同担任B.管理层对财务报表的编制直接担任C.注册会计师对财务报表承当审计责任D.管理层和治理层理应对编制财务报表承当完全责任 【答案】A 【解析】选项A不恰当，财务报表是在治理层监视下由管理层直接担任编制的，管理层对财务报表的编制负直接责任，治理层对财务报表编制过程承当监视责任。 2022/7/1114【例题多项选择题】针对财务报表责任的说法中，正确的有()。A.管理层和治理层对编制财务报表承当完全责任B.注册会计师对财务报表的编制承当完全责任C.注册会计师对财务报表承当审计责

7、任D.治理层对财务报表承当监视责任【答案】ACD【解析】注册会计师对财务报表承当审计责任，合理保证已审计财务报表整体不存在艰苦错报，注册会计师不担任编制财务报表。2022/7/1115【例题单项选择题】以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是()。A.管理层和治理层应担任编制财务报表B.注册会计师对财务报表的编制不承当责任C.注册会计师审计后假设财务报表存在艰苦错报应承当完全责任D.审计后的财务报表存在艰苦错报那么管理层和治理层承当编制责任，注册会计师承当审计责任【答案】C【解析】选项C不正确，注册会计师对财务报表承当审计责任，合理保证已审计的而财务报表整体不存在艰

8、苦错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的会计责任。2022/7/1116总目的管理当局的认定详细目的审计程序审计证据再认定充分、适当实现认定、目的、程序、证据图示二、管理层认定与详细审计目的2022/7/1117一管理层认定1、认定的含义管理层对财务报表各组成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 。资产负债表中存货为1，000，000元。 明确性认定：企业有存货； 存货的正确余额是1，000，000元隐含性认定：一切应报告的存货均已包括在内； 一切被报告的存货都归公司一切； 存货的运用不受任何限制。2022/7/1118【例题多项选择题】以下以存货为例阐明的对认定的了解中

9、,恰当的有( )。A.财务报表日所记录的存货是存在的，阐明账面记录没有多记，并且假设以账面记录为起点可以追踪到对应的实物B.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录，阐明存货在资产负债表的金额是正确的，并且曾经对存货进展了期末减值估计C.一切该当记录的存货均已记录，阐明实践存在的并且一切权属于被审计单位的存货资产无一脱漏的曾经记录在资产负债表中，没有漏记一笔存货资产D.记录的存货均由被审计单位拥有，阐明资产负债表中记录的存货资产均存放于被审计单位【答案】ABC【解析】选项D不恰当，“记录的存货均由被审计单位拥有是管理层从存货资产的“权属上的概念，不是从存货资产存放地点来说

10、的. 2022/7/11192、与各类买卖和事项相关的认定1发生：记录的买卖和事项已发生且与被审计单位有关。2完好性：一切该当记录的买卖和事项均已记录。发生和完好性两者强调的是相反的关注点。3准确性：与买卖和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。4截止：买卖和事项已记录于正确的会计期间。5分类：买卖和事项已记录于恰当的账户。2022/7/11203、与期末账户余额相关的认定1存在：记录的资产、负债和一切者权益是存在的。2权益和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位该当履行的归还义务。3完好性：一切该当记录的资产、负债和一切者权益均已记录。4计价和分摊：资产、负债和一切者权

11、益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。2022/7/11214、与列报相关的认定 1发生及权益和义务：将没有发生的买卖、事项，或与被审计单位无关的买卖和事项包括在财务报表中，那么违反该目的。例如，复核董事会会议记录中能否记载了固定资产抵押等事项，讯问管理层固定资产能否被抵押，即是对列报的权益认定的运用。假设抵押固定资产那么需求在财务报表中列报，阐明其权益遭到限制。 2完好性：假设该当披露的事项没有包括在财务报表中，那么违反该目的。例如，检查关联方和关联买卖，以验证其在财务报表中能否得到充分披露，即是对列报的完好性认定的运用。 3分类和可了解性：财务信息已被恰当地列

12、报和描画，且披露内容表述清楚。如，检查存货的主要类别能否已披露，能否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可了解性认定的运用。 4准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。例如，检查财务报表附注能否分别对原资料、在产品和产废品等存货本钱核算方法作了恰当阐明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。 2022/7/1122总目的管理当局的认定详细目的审计程序审计证据再认定充分、适当实现认定、目的、程序、证据图示二、管理层认定与详细审计目的2022/7/1123【例题单项选择题】注册会计师发现被审计单位将2021年12月31日曾经发生的一笔赊销收入记在了2021年1月3日

13、的营业收入账上确实凿审计证据，那么注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是 ()。A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊【答案】C【解析】由于该赊销业务曾经发生而被审计单位推迟记录到了2021年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。2022/7/1124练习：A注册会计师担任对X公司2021年度财务报表实施审计。在审计过程中，A注册会计师需求针对评价的艰苦错报风险设计和实施进一步审计程序。以下是A注册会计师方案实施的部分审计程序： (1)获取并检查长虹公司长期股权投资协议，确认协议商定的长期股权投资到期时间； (2)抽取2021年12月份紫金药业应付账款明细账借方记录，清查到银行对账单；

14、(3)检查友好集团资产负债表日后至外勤审计终了前发生的销货退货能否已做相应会计处置；(4)察看并讯问青松建化支票签发过程，确认能否只需被授权的职员才干接触和签发支票；(5)将广汇实业员工工薪表中列示的员工总人数与经实践清点并确认的员工人数比较； (6)将中泰化学2021年末各主要产废品的账面本钱与2021年初已销售的同类产废品单价比较。2022/7/1125要求：请指出上述进一步审计程序能够证明X公司管理层对财务报表做出的哪一种认定。假设证明的认定与买卖、事项或期末账户余额相关，请指出最相关的财务报表工程。2022/7/1126 【答案】营业收入，发生；【解析】假设退回的是2021年度销售的商

15、品，且退回后未作相应处置，那么营业收入违背了发生认定； (1)获取长虹公司并检查长期股权投资协议,确认协议商定的长期股权投资到期时间; 【答案】分类与可了解性长期股权投资；【解析】如在资产负债表日起的一年内到期，那么应关注能否在财务报表的“一年内到期的非流动资产工程列示，涉及财务报表列报的分类与可了解性认定；(2)抽取2021年12月份应付账款明细账借方记录，清查到银行对账单；【答案】应付账款，完好性；【解析】如银行对账单显示所借记的应付账款在2021年并未支付，那么应付账款账户余额违背了完好性认定；(3)检查资产负债表日后至外勤审计终了前发生的销货退货能否已做相应会计处置；2022/7/11

16、27 【答案】存货，计价和分摊。【解析】如产废品账面本钱高于或接近2021年初售价，阐明存货可变现净值能够低于账面本钱，存货工程能够违背计价和分摊认定。(4)察看并讯问支票签发过程，确认能否只需被授权的职员才干接触和签发支票；【答案】货币资金，存在；【解析】如未经授权的职员可以签发支票，那么支票很能够被盗用，导致货币银行存款减少，银行存款账户财务报表的货币资金工程余额违背存在认定；(5)将员工工薪表中列示的员工总人数与经实践清点并确认的员工人数比较； 【答案】应付职工薪酬，存在；【解析】员工工薪表中列示的员工总人数超越实践清点的员工人数，阐明相应的工薪费用为虚拟的，导致应付职工薪酬工程违背存在

17、认定；(6)将2021年末各主要产废品的账面本钱与2021年初已销售的同类产废品单价比较。2022/7/1128二管理层认定与详细审计目的1、管理层认定与审计目的的关系(1)注册会计师的根本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定能否恰当；(2)注册会计师了解了认定就很容易确定每个工程的详细审计目的；(3)注册会计师经过思索能够发生的不同类型的潜在错报，评价艰苦错报风险，并结合详细认定设计审计程序予以应对。 2022/7/11292、与各类买卖和事项相关的认定与详细审计目的认定的分类各类认定的含义具体审计目标(注册会计师需要确认的事项)发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关已记录的

18、交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类2022/7/11303、与期末账户余额相关的认定与详细审计目的认定分类各类认定的含义具体审计目标(注册会计师需要确认的事项)存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位

19、的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录2022/7/11314、与列报相关的认定与详细审计目的认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包 括在财务报表中完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括应当披露的事项有包括在财务报表中分类和可理解性财务信息已被恰当地

20、列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当2022/7/1132第一步：接受业务委托第二步：方案审计任务了解和评价审计对象的可审性；决策能否思索接受委托；商定业务商定书；签署审计业务商定书等。本期审计业务开场时开展的初步业务活动；制定总体审计战略；制定详细审计方案等。三、审计过程与审计目的的实现2022/7/1133第三步：实施风险评价程序第四步：实施控制测试和本质性程序风险评价程序与本质性程序是每次进展财务报表审计时都应实施的必要审计程序,而控制测试那么不是.了解被

21、审计单位及其环境；识别和评价财务报表层次以及种类买卖、账户余额、列报认定层次的艰苦错报风险。控制测试(必要时和决议测试时)；本质性程序。2022/7/1134第五步：完成审计任务和编制审计报告请留意: 在财务报表审计业务中,注册会计师必需经过实施风险评价程序、控制测试必要时或决议测试时和本质性程序，才干获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为构成审计意见的根底。2022/7/1135审计业务商定书定义 审计业务商定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应担任任与义务等事项的书面合同。 双方签字认可后，即成为双方之间在法律上

22、生效的契约，具有法律约束力。2022/7/1136作用可增进会计师事务所与被审计单位委托人之间的相互了解，尤其使被审计单位委托人了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和协作可作为被审计单位委托人评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位商定义务履行情况的根据出现法律诉讼时，是确定签约各方应担任任的重要证据 2022/7/1137签约之前应做的任务 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的根本情况 会计师事务所评价专业胜任才干 商定审计收费 明确被审计单位应协助的任务 CPA接受委托：1思索客户的诚信，没有信息阐明客户缺乏诚信；2具有执行业务必要的素质、专业胜任才干、时间和资源；3