第5章 第3节应收账款管理ppt课件

1、第三节 应收账款管理主讲教师：张秀.第三节 应收账款管理一、应收账款的功能与本钱一功能二本钱计算的根底，掌握 1.时机本钱 2.管理本钱 3.坏账本钱二、应收账款的信誉政策重点一信誉规范二信誉条件三收账政策三、应收账款的日常管理.应收账款的含义 应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务及其他缘由，应向购货单位收取的款项，包括应收账款、其他应收款和应收票据。 销售方采购方商品或劳务赊购.应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩展销售和盈利而进展的投资。应收账款的管理就是在本钱和收益比较原那么的根底上，在添加的盈利和添加的本钱之间做出权衡。只需当应收账款所添加的盈利超越所添加的本钱时，才可以实施应收账款

2、赊销；假设应收账款赊销有着良好的盈利前景，就可以放宽信誉条件添加赊销量。.一、应收账款的功能与本钱思索：应收账款在企业消费运营中的作用？一功能实行赊销扩展产品销路添加销售收入减少存货添加运营风险加大信誉本钱权 衡.二应收账款的本钱1.时机本钱是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收益。应收账款的时机本钱维持赊销业务所需求的资金资本本钱计算应收账款平均余额变动本钱率 变动本钱/销售收入赊销收入/应收账款周转率日历天数(360)/应收账款收账天数通常按有价证券利息率计算.1.时机本钱应收账款的时机本钱=维持赊销业务所需资金资金本钱率 =应收账款平均余额变动本钱率 资金本钱率 =年赊销额/360 平

3、均收账天数变动本钱率 资金本钱率 应收账款平均余额 =年赊销额应收账款周转次数 =年赊销额/360 *平均收账天数=360/平均收账天数.1.时机本钱【例53】 AB 公司预测2021年度的赊销额为7200000元，应收账款平均收款天数为40天，变动本钱率为50%，有价证券利率为5%，试问应收账款的时机本钱为多少？据知数据可求出：应收账款平均余额 年赊销额/360 平均收账天数 7200000/360 40 800000元维持赊销业务所需资金 应收账款平均余额变动本钱率 =800000 50% 400000元应收账款时机本钱 维持赊销业务所需资金资金本钱率 =400000 5% 20000 元

4、或者应收账款的时机本钱=年赊销额/360 平均收账天数变动本钱率 资金本钱率 = 7200000 /360 40 50% 5%= 20000 结论：AB公司应收账款的时机本钱为20000元。.练习： 西北公司预测的下一年度赊销额为3000万元，应收账款平均收账天数为60天，变动本钱率为60%，资金本钱率为8%，一年按360天计算，请计算应收账款的时机本钱。应收账款周转次数=36060=6次应收账款平均余额=赊销收入净额应收账款周转次数=30006=500万元应收账款时机本钱=应收账款平均余额变动本钱率资金本钱率=50060%8%=24万元或者应收账款的时机本钱=年赊销额/360 平均收账天数变

5、动本钱率 资金本钱率 =3000/360 60 60% 8%=24.2.管理本钱对应收账款进展日常管理而发生的开支，普通变化不大。主要包括对客户的资信调查费用、收账费用、通讯费用等.3.坏账本钱因应收账款无法收回而给企业带来的损失。该本钱普通与应收账款数量呈同方向变动，即应收账款越多，坏账本钱也会越高。.二、应收账款信誉政策即应收账款的管理政策是指企业为应收账款投资进展规划与控制而确立的根本原那么与行为规范.一信誉规范向哪些客户提供赊销二信誉条件公司要求客户支付赊销款项的条件. 三收账政策.一信誉规范信誉规范Credit Standard是客户获得企业商业信誉所应具备的最低条件。信誉规范过高

6、影响销售规模扩展信誉规范过低 添加坏账损失和收账费用如何制定适宜的信誉规范呢？ 定性分析和定量分析.定性分析“5C评价法Character质量客户履行履行偿债义务的能够性 Capacity才干客户的偿债才干Capital资本客户的财务虚力和财务情况Collateral抵押品客户拒付时能被用作抵押的资产Condition条件能够影响客户付款才干的经济环境.定量分析法规范：赊销所带来的利润增量本钱增量【例54】山度公司希望2021年扩展销售，以产生更多的利润。该公司目前所消费的产品，单位变动本钱10元，单位售价15元，不存在固定费用；估计为扩展销售而降低信誉规范后不会改动老客户的付款行为；每年新增

7、销售全部为赊销100000元，这部分应收账款平均收款期预期为3个月；占用资金的时机本钱率为20%。假设不思索坏账与管理本钱，试问该公司可否降低其信誉规范？利润增量 5/15 100000 33333.33元应收账款的时机本钱增量 100 000/360 90 10/15 20% 3333.33 (元)由于该决策的利润增量为33333.33元，大于其时机本钱3333.33元，所以降低信誉规范是有利的，可以思索采用。.二信誉条件 信誉条件，是指企业接受客户信誉订单时所提出的付款要求，主要包括1.信誉期限2.折扣期限3.现金折扣等.1.信誉期限【例】一笔价款为10 000元的买卖信誉条件： 5/10

8、 ，N/309 500元销售日0 1020收款日30信誉条件：N/3010 000元销售日0 1020收款日30.1.信誉期限延伸信誉期限 使平均收账期延伸，占用在应收账款上的资本相应添加，引起时机本钱添加； 引起坏账损失的添加。增大销售量添加毛利权 衡.1.信誉期限如何确定合理的信誉期限？主要方法：方法一：净收益最大的方案为最正确的可行方案。方法二: 增量收益增量本钱【例55】粤皇公司现有三个信誉期限的备选方案，详细情况如下表所示：.假设该公司收账政策和固定本钱总额不发生变动，试问应如何确定最正确的可行方案。.方法：分别测算各方案的净收益净收益=收益-总本钱总本钱=变动本钱+时机本钱+坏账本

9、钱以方案A为例：A方案的变动本钱 =540 50% 270 A方案的时机本钱 540 360 30 50% 6% 1.35A方案的坏账本钱 540 1% 5.4 A方案的总本钱 1.35 2 5.4 8.75A方案采用前的收益 270A方案净收益= 270 8.75 261.25 .A方案净收益 270 8.75 261.25B方案净收益 324 18.39 305.61C方案净收益 360 55.8 304.2 比较三个方案的净收益值可知，B方案的净收益最大。最正确的可行方案为B方案，即信誉期限为45天。.补充例题用方法二: 增量收益增量本钱信誉政策决策能否合理的衡量规范是：信誉政策执行后添

10、加的收入或节约的支出与添加的支出进展对比，假设净收入添加，那么是合理的，否那么是不合理的。 某企业过去不断按照惯例采用30天的信誉期，如今根据有关情况的变化，拟将期限放宽到60天。假定该企业要求的最低投资报酬率为10%，产品边沿奉献率为20%。其他资料见下表：.补充例题用方法二: 增量收益增量本钱信誉期限方案的比较信用期限30天60天销售额500 000900 000变动成本400 000720 000边际贡献100 000180 000可能发生的收账费用60 00080 000可能发生的坏账损失20 00036 000.增量收益=180 000-100 000=80 000元添加的时机本钱=

11、(900 000/360 *60 -500 000/360 *30 ) *(1-20%)*10%=8 666.67 元添加的收账费用=80 000-60 000=20 000 元添加的坏账损失=36 000-20 000=16 000 元增量本钱= 8 666.67+ 20 000+ 16 000 元 =44 666.67 元增量收益80 000 元 增量本钱44 666.67元故应选择60天的信誉期限。补充例题用方法二: 增量收益增量本钱.2.现金折扣条件提供现金折扣缩短平均收账期，减少资金占用量，降低坏账本钱和时机本钱。抵减收入降低收益权 衡“2/10,n/30 .2.现金折扣条件如何确定

12、适当的现金折扣条件？方法：主要经过计算求得各备选方案的净收益，取其大者为最正确可行方案。 净收益最大【例56】仍以【例55】粤皇公司为例，该公司为了加速回收货款，提出了一个新方案D，其信誉条件为“2/10,n/45。估计在该方案下，公司的各项目的如下表所示：.2.现金折扣条件方案 年赊销额 应收账款管理成本 预计坏账损失率 预计采用优惠期的客户比率 B64832% _D 648 2 1% 60% 新方案D，其信誉条件为“2/10,n/45试问：该公司能否可采用该方案呢？思绪：分别计算B、D两种方案的净收益，取大者。净收益=收益-时机本钱+坏账本钱+管理本钱+现金折扣本钱.1信誉本钱前收益 64

13、8 648 50% 324万元2应收账款平均收账天数 60% 10 40% 45 24天3应收账款时机本钱 648 360 24 50% 6% 1.296万元4坏账本钱 648 1% 6.48万元5应收账款管理本钱 2 万元6现金折扣本钱 648 60% 2% 7.776万元7总本钱 1.296 6.48 2 7.776 17.552万元8净收益 324 17.552 306.448万元D方案的净收益B方案的净收益.D方案为最正确可行方案，即可采取“2/10,n/45的现金折扣条件。.三收账政策1.含义指公司向客户收取逾期未付款的收账战略与措施 2.内容：催收时间客户逾期多长时间开场催收 催收

14、方式如何催收 催收、派人催收、担任人直接面谈等催收强度 催收账款的力度 买卖双方谈判收回抵押财富恳求仲裁诉诸法律。 .三收账政策企业执行收账政策，会产生收账本钱。1.企业采用积极的收账政策1能够会促进回款，减少坏账损失。2但会添加收账本钱。 普通来说，收账越积极，收账费用如差旅费、通讯费、仲裁费、诉讼费等会越多，坏账损失会越少。 但这种相关关系并非永远存在。在一定范围内，收账费用添加会引起坏账损失下降，但到达一定限制后，继续添加收账费用，坏账损失不再明显下降。 2.消极的收账政策相反略.三、应收账款的日常管理 应收账款的日常管理即企业对应收账款所做的日常任务，是财会人员的一项重要业务。1.事前

15、评价 确定能否值得信任，能否提供信誉优惠2.事中监控 已决议赊销，从发货到收回货款的这段时间内的严密监视任务。 如何监视 应收账款账龄分类管理3.事后处置 对严重超期超越还款期2个月以上的部分必需按收账政策指定专人担任处置。上门讨债、仲裁或提出诉讼).应收账款账龄分类管理应收账款账龄分类管理指按应收账款的账龄构造进展分类，并按不同的类别实施不同的管理任务。账龄 Account receivable age指公司尚未收回的应收账款的时间长度，通常按照1年以内，1-2年，2-3年和3年以上4个级别来划分。详细的账龄信息在财务报告附注有关应收账款的部分提供。 .应收账款账龄分类管理账龄是在分析应收账

16、款时最为重要的信息，由于应收账款属于流动资产，所以，一切账龄在1年以上的应收账款都会给公司运营呵斥负面影响，而且账龄越高，发生坏账的风险越大。除非公司因行业和业务特性，如大型设备或工程的回款能够在1年以上，且之前发生坏账的情况不多.除此之外，假设公司有大量应收账款账龄在1年以上，甚至3年以上，需求引起投资者额外警惕，高龄应收账款最终构成坏账并导致公司业绩大幅滑坡的事例屡见不鲜。 .应收账款账龄分类管理.应收账款账龄分类管理1.账龄分析表可以使企业财务管理人员及时掌握应收账款的还款动态和变动趋势。2. 针对不同信誉等级的客户，采取不同的收账措施，对能够发生的坏账损失、应先采取防备预备。3. 协助

17、企业及时调整信誉政策，努力加快应收账款的还款进度、提高流动资产的运用效率程度。.作业题：信誉期决策分析 华东公司预测的209年赊销额为3600万元，其信誉条件是n/30，变动本钱率为60%，资金本钱率为10%。假设企业收账政策不变，固定本钱总额不变。该企业预备了三个信誉条件的备选方案：A方案维持n/30的信誉条件；B方案将信誉条件放宽到n/60；C方案将信誉条件放宽到n/90。.信誉条件备选方案 金额单位：万元信用期方案A方案B方案C方案n/30n/60n/90年赊销额4,8006,0007,200应收账款平均收账天数306090应收账款周转次数1264应收账款平均余额4001,0001,80

18、0变动成本率60%60%60%维持赊销业务所需资金2406001,080坏账损失/年赊销额2%3%5%坏账损失96180360收账费用406082. 信誉条件分析评价 金额单位：万元 信用期方案A方案B方案C方案n/30n/60n/90（1）年赊销额4,8006,0007,200（2）变动成本率60%60%60%（3）信用成本前收益（3）=（1）（1（2）1,9202,4002,880（4）信用成本：160300550其中：机会成本2460108坏账损失96180360收账费用406082（5）信用成本后收益（5）=（3）（4）1,7602,1002,330.作业题：现金折扣决策分析仍以例7-4所列资料为例，假设企业为了加速应收账款的回收，决议在C方案的根底上将赊销条件改为“2/10，1/20，n/90从而构成D方案。估计约有55%的客户按赊销额计算会利用2%的折扣；30%的客户将利用1%的折扣。坏账损失率因此降为2%，收账费用降为70万元。请对该信誉条件做出评价。.现金折扣决策分析表 金额单位：万元信用期方案C方案D方案n/902/10,1/20, n /90（1）年赊销额7,2007,200（2）变动成本率60%60%（3）信用成本前收益（3）=（1）（1（2）2,8802,880（4）信用成本：550344.80其中：机会成本10830坏账损失360144收账费用8270折