第二框征税和纳税

1、第二框第二框 征税和纳税征税和纳税 中央经济工作会议中央经济工作会议2015年年12月月18日至日至21日在日在北京举行。会议指出，做好北京举行。会议指出，做好2016年及今后一个时年及今后一个时期的经济工作，期的经济工作，积极的财政政策积极的财政政策要加大力度，实要加大力度，实行行减税政策减税政策，阶段性，阶段性提高财政赤字率提高财政赤字率，在适当，在适当增增加必要的财政支出和政府投资加必要的财政支出和政府投资的同时，主要用于的同时，主要用于弥补降税带来的财政减收，保障弥补降税带来的财政减收，保障政府应该承担的政府应该承担的支出责任支出责任。1.1.识记税收的含义、特征及种类，增值税、个人所

2、识记税收的含义、特征及种类，增值税、个人所得税的内容及作用。得税的内容及作用。2.2.正确判断、识别税收的基本特征及违反税法的行正确判断、识别税收的基本特征及违反税法的行为。为。（重点）（重点）3.3.理解我国税收的性质，正确行使权利，自觉履行理解我国税收的性质，正确行使权利，自觉履行义务。义务。（难点）（难点） 主体：主体：目的：目的：凭借凭借( (手段）：手段）：依据：依据：对财政的作用（地位）：对财政的作用（地位）：国家国家为实现国家职能为实现国家职能国家的政治权力国家的政治权力税法税法国家财政收入的基本形式国家财政收入的基本形式有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法1.1.税收的含义

3、税收的含义税收及其种类税收及其种类马克思：赋税是喂养马克思：赋税是喂养政府的娘奶。政府的娘奶。税收的强制性税收的强制性纳税人必须依法纳税纳税人必须依法纳税2.2.税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系税务机关必须依法征税税务机关必须依法征税税收的无偿性税收的无偿性 国家取得税国家取得税收收入，既不需收收入，既不需要返还给纳税人，要返还给纳税人，也不需要对纳税也不需要对纳税人直接付出任何人直接付出任何代价。代价。 所谓赋税，就是国家所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取不付任何报酬而向居民取得东西。得东西。 列宁列宁税收的固定性税收的固定性 国家在征税之前就国家在征税之前就以法律的形式，

4、预先规以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不经国家有关部门批准不能随意改变。不能随意改变。 税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。经济社会发展，根据实际情况而变化。税收三个特征的关系税收三个特征的关系要要求求保保障障三者紧密联系，不可分割三者紧密联系，不可分割决决 定定 也是税收区别于其他财政收入的主要标志也是税收区别于其他财政收入的主要标志无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性3.3.我国税收种类我国税收种类流转税流转税税收税收种类种类所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为

5、税行为税4.4.增值税和个人所得税增值税和个人所得税“营改增营改增”成为成为20152015年十大税收新闻之首。目前在年十大税收新闻之首。目前在我国影响很大的税种有哪些？营业税改增值税，有我国影响很大的税种有哪些？营业税改增值税，有何经济意义？何经济意义？增值税增值税征税征税对象对象纳税人纳税人税率税率重要重要作用作用（1 1）增值税）增值税生产经营生产经营中的增值额中的增值额单位或单位或个人个人基本税率基本税率17%17%、13%13%、11%11%、6%6%防止偷漏税防止偷漏税避免重复征税避免重复征税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。上一环

6、节已纳税金上一环节已纳税金增值税计算方法和税率：增值税的基本税率为增值税计算方法和税率：增值税的基本税率为1717应纳增值税额应纳增值税额= =销售收入销售收入适用税率适用税率某服装公司购进一批布料，付出人民币某服装公司购进一批布料，付出人民币23.423.4万万元（其中布料售价为元（其中布料售价为2020万元，增值税万元，增值税3.43.4万元）。万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为3333万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？3333万元万元17%17%3.43.4万元万元2.212.21万元万元

7、 = =（2 2）个人所得税）个人所得税人们为什么对个人所得税起征点人们为什么对个人所得税起征点“情有独钟情有独钟”？调整个人所？调整个人所得税起征点是否违背税收的固定性？得税起征点是否违背税收的固定性？因为个人所得税起征点与个人收入密切相关。因为个人所得税起征点与个人收入密切相关。不违反不违反个人个人所得税所得税征税征税对象对象纳税人纳税人税率税率重要重要作用作用个人所得税个人所得税个人所得个人所得取得所得取得所得的个人的个人财政收入财政收入重要来源重要来源实现社会实现社会公平公平调节个人收入调节个人收入分配分配超额超额累进税率累进税率比例税率比例税率是国家对个人所得征收的一种税是国家对个人

8、所得征收的一种税依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 思考思考： （1 1）网店经营者的行为属于什么行为？网店经营者的行为属于什么行为？ （2 2）请用一句合适的话对网店经营者进行劝说。）请用一句合适的话对网店经营者进行劝说。 偷税偷税依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务1.1.依法纳税的必要性依法纳税的必要性 必要性必要性税收性质：税收性质：取之于民，用之于民取之于民，用之于民税收作用：税收作用：实现国家职能实现国家职能权利与义务关系：权利与义务关系：享受权利，履行义务享受权利，履行义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务2.2.违反税法的四种行为违反税法

9、的四种行为我国存在我国存在哪些违反哪些违反税法的行税法的行为？其表为？其表现和特点现和特点是什么？是什么？表表 现现手手 段段偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意违反税法规定、有意违反税法规定、欺骗、隐瞒、不缴、欺骗、隐瞒、不缴、少缴少缴伪造、变造、隐匿、擅自伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等行虚假的纳税申报等超过纳税期限拖欠税款超过纳税期限拖欠税款拖欠拖欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠收优惠虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害以暴力、威胁等手段以暴力、威胁等手段拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打税

10、务威胁、围攻、殴打税务人员等人员等3.3.依法纳税的要求依法纳税的要求要求要求义务意识：义务意识：依法自觉诚信纳税依法自觉诚信纳税权利意识权利意识积极关注国家对税收的征管和使用积极关注国家对税收的征管和使用对贪污和浪费国家资财的行为进对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举行批评和检举有国就有税有国就有税含含义义基基本本特特征征紧紧密密联联系系不不可可分分割割强制强制性性无偿无偿性性固定固定性性有税就有法有税就有法税税收收种种类类个人所个人所得税得税增值税增值税依依法法纳纳税税我国税收性质我国税收性质根本利益一致根本利益一致实现国家职能实现国家职能作作用用1.1.对右面漫画中的行为进行依对右面

11、漫画中的行为进行依法制裁，说明税收具有（法制裁，说明税收具有（ ）A.A.强制性强制性 B.B.无偿性无偿性C.C.固定性固定性 D.D.返还性返还性【解析解析】税收的基本特征都是对国家和纳税人双方的税收的基本特征都是对国家和纳税人双方的约束。强制性要求税务机关依法征税，要求纳税人依约束。强制性要求税务机关依法征税，要求纳税人依法纳税，否则就要追究法律责任。漫画中行为是偷税法纳税，否则就要追究法律责任。漫画中行为是偷税现象，对其依法制裁体现了税收的强制性特征。现象，对其依法制裁体现了税收的强制性特征。【答案答案】A A2.2.（20122012海南单科）海南单科）20112011年末，我国开始

12、进行年末，我国开始进行“营营业税改增值税业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业。在税种上，营业税、增值税分别和部分现代服务业。在税种上，营业税、增值税分别属于（属于（ ）A.A.流转税、流转税流转税、流转税 B.B.流转税、行为税流转税、行为税C.C.流转税、财产税流转税、财产税 D.D.所得税、流转税所得税、流转税【解析解析】本题考查税收的种类。在税种上，营业税和本题考查税收的种类。在税种上，营业税和增值税均属于流转税，增值税均属于流转税，A A项正确；其余三项对应均有错项正确；其余三项对应均有错误之处。误之处。【答案答案】A A3.3

13、.为保证国民经济平稳运行，近年来国家进行了一为保证国民经济平稳运行，近年来国家进行了一系列的税制改革。下列关于税制改革表述正确的是系列的税制改革。下列关于税制改革表述正确的是（ ）A.A.资源税改革资源税改革防止前一生产经营环节企业的偷漏防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为税行为B.B.营业税改征增值税营业税改征增值税有利于减轻相关企业税负，有利于减轻相关企业税负，促进服务业发展促进服务业发展C.C.个人所得税起征点提高个人所得税起征点提高减轻纳税人负担，体现减轻纳税人负担，体现公平竞争公平竞争D.D.继续完善结构性减税政策继续完善结构性减税政策能调节企业生产，增能调节企业生产，增加财政收入加

14、财政收入【解析解析】增值税只对增值额征税，营业税改增值税增值税只对增值额征税，营业税改增值税有利于减轻相关企业税负，促进服务业发展，有利于减轻相关企业税负，促进服务业发展，B B项正项正确；确；A A、C C两项对应错误；完善结构性减税政策，短两项对应错误；完善结构性减税政策，短期内不利于增加财政收入，期内不利于增加财政收入，D D项表述不科学。项表述不科学。 【答案答案】B B4.4.“国是篱笆税是桩，拆了桩子篱散光。你添饭来国是篱笆税是桩，拆了桩子篱散光。你添饭来我加桩，国富民强世代昌。我加桩，国富民强世代昌。”这条税收短信启示我这条税收短信启示我们（们（ ）A.A.税的征收标准是法律规定的税的征收标准是法律规定的 B.B.税收具有无偿性的基本特征税收具有无偿性的基本特征C.C.税收具有强制性的基本特征税收具有强制性的基本特征 D.D.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务【解析解析】材料中税收短信从税收对