集团销售公司内部核算制度（修订版）

1、.物产元通集团内部核算制度;第7页 共7页浙江物产元通机电（集团）有限公司所属汽车销售公司内部核算管理制度（修订）第一部分 总 则为进一步规范物产元通集团所属各汽车销售公司会计核算工作，充分发挥会计的核算和监督职能，使会计工作走上制度化、规范化和科学化的轨道。现将各公司经营业务分为整车销售部、配件维修部、用品装潢部以及公司等四个按部门进行会计核算，以全面准确掌握元通集团所属各汽车销售公司各部门的经营状况和盈利水平。特制定本浙江物产元通机电（集团）有限公司所属汽车销售公司内部核算管理制度。本制度修订版自2008年1月1日起执行。物产元通集团所属各汽车销售公司的内部核算管理制度，均应当符合本制度的

2、规定。第二部分 会计核算一、营业收入整车销售部主营业务收入以各公司所经营的汽车型号为大类进行明细核算，以整车销售发票记载的金额填列报表；配件维修部主营业务收入核算与配件销售收入（包括对外销售收入以及维修部领用的配件收入）和维修相关的收入（包括工时费、管理费、首保和索保的工时收入以及油漆工时收入）以及其他收入；用品装潢部主营业务收入核算汽车装潢相关的收入（包括装潢工时及用品材料收入），以用品装潢发票或维修发票记载的用品装潢收入金额填列报表。因公司资金调度而产生的主营业务收入在“公司”部门核算。在进行主营业务收入会计核算时可以通过设置明细会计科目、设置部门账和创建项目账的方法实现。在利用设置明细会

3、计科目进行核算时，可以直接在主营业务收入-贸易销售收入-国内销售收入-汽车会计科目下设置“整车销售部”、“配件维修部”、“用品装潢部”和“公司”等几个明细科目。在按品牌类型进行明细核算时，还需在主营业务收入相关会计科目下以各个品牌的型号为明细科目。在以设置部门账的方法进行会计核算时，可以设置“整车销售部”、“配件维修部”、“用品装潢部”和“公司“等几个部门，以部门账的形式进行明细核算。对于公司本身就有进、销、存管理软件系统的公司，可以选择此核算方法。在利用设置项目账的方式进行核算时，可以直接设置“整车销售部”、“配件维修部”、“用品装潢部”和“公司”等项目。对于使用具有项目核算功能财务软件的公

4、司，可以选择此核算方法。二手车置换取得的其他业务收入在“整车销售部”核算；保险代理收入根据保险业务“谁受理谁考核”的原则在“整车销售部”、“配件维修部”和“用品装潢部”核算，除上述以外的其他业务收入在“公司”核算。二、营业成本整车销售部主营业务成本核算销售的整车成本，以整车的采购发票记载的金额和整车采购环节发生的运费发票金额填列报表；配件维修部主营业务成本核算对外销售的配件成本、汽车维修时从配件部领用的材料成本、配件采购环节发生的运费以及维修车间（含维修接待处）发生的所有费用，包括维修厂房及设备折旧、占用土地的出让金分摊、厂房租赁费、维修及服务接待人员相关的职工薪酬、招待费、差旅费、培训费等所

5、有费用，以上费用先在“制造（生产）费用”科目核算，其明细科目参照“销售费用”明细科目，待月末将其转入“主营业务成本”。以销售或领用材料的采购发票、配件采购环节运费发票记载的金额以及制造（生产）费用填列报表。用品装潢部主营业务成本核算汽车装潢的用品材料成本，以用品装潢材料的采购发票和用品采购环节运费发票记载金额填列报表。因公司资金调度而产生的主营业务成本在“公司”部门核算。同主营业务收入一致，在进行主营业务成本会计核算时可以通过设置明细会计科目、设置部门账或创建项目账的方法实现。二手车置换收入取得时发生的相应成本在其他业务成本“整车销售部”中核算，保险代理收入取得时发生的相应成本核算与收入核算部

6、门一致，除上述以外的其他业务成本在“公司”核算。三、营业税金及附加整车销售部营业税金及附加核算因整车销售而需缴纳的税金及附加费；配件维修部营业税金及附加核算因配件对外销售收入、维修配件收入及维修工时收入而需缴纳的税金及附加费；用品装潢部营业税金及附加核算因汽车装潢用品工时收入而需缴纳的税金及附加费；因公司资金调度而产生的营业税金及附加在“公司”部门核算。如果税单上记载的营业税金及附加涉及到几个核算部门，则应该在部门之间以税基构成为依据分配应承担的营业税金及附加费。同主营业务收入一致，在进行营业税金及附加会计核算时可以通过设置明细会计科目、设置部门账和创建项目账的方法实现。二手车置换收入或保险代

7、理收入等其他业务收入取得时发生的税金核算与收入核算部门一致。四、销售费用整车销售部销售费用核算整车销售部门应承担的职工薪酬、培训费、保险费、招待费、差旅费、邮电费、办公费、油料费、销售调度运输费、无形资产摊销、税金、广告宣传费、展厅建筑物及设备折旧费或展厅的场租费等；配件维修部不核算销售费用，如果配件维修部人员兼用品装潢部工作，该人员开支的费用无法明确核算部门的在配件维修部核算或者按一定的比例在相关部门间合理分摊，分摊到配件维修部核算的所有费用在配件维修部的主营业务成本核算；用品装潢部销售费用核算用品装潢部应承担的职工薪酬、培训费、保险费、招待费、差旅费、邮电费、办公费、油料费、销售调度运输费

8、、无形资产摊销、税金、广告宣传费、场地建筑物及设备折旧费或场租费等，如果用品装潢部人员兼配件维修部工作，该人员开支的费用无法明确核算部门的在配件维修部核算或者按一定的比例在相关部门间合理分摊，分摊到配件维修部核算的所有费用在配件维修部的主营业务成本核算；因公司资金调度而产生的税金等销售费用在“公司”部门核算。以上所列明细科目未必详尽，具体的销售费用科目的设置，请遵照物产集团下发的统一会计科目设置。同主营业务收入一致，在进行销售费用会计核算时可以通过设置明细会计科目、设置部门账和创建项目账的方法实现。五、管理费用各公司发生的管理费用可以根据“谁受益谁承担”的原则在“整车销售部”、“配件维修部”及

9、“用品装潢部”分摊，如房屋建筑物及设备折旧费或场租费、无形资产摊销、广告宣传费、培训费、保险费等，公司管理层人员在工作中发生的招待费、差旅费以及薪酬应按一定比例在各部门之间分摊，确属无法分摊的管理费用在“公司”部门核算。针对具体的管理费用科目的设置，请遵照物产集团下发的统一会计科目设置。同主营业务收入一致，在进行销售费用会计核算时可以通过设置明细会计科目、设置部门账和创建项目账的方法实现。六、财务费用各公司的财务费用包括银行存贷、票据贴现产生的财务费用以及内部资金拆借产生的财务费用，其中内部财务费用的结算请遵照元通集团下发的元通集团资金管理、借款担保、抵押和结算办法相关规定执行。各公司建立一套

10、符合各自公司管理要求的内部资金计息系统，在该系统的配合下，财务费用根据“谁占用资金谁承担费用”的原则在各部门之间进行分摊。但是诸如银行手续费、工本费等财务费用确实无法按部门分摊的，由“公司”承担。同主营业务收入一致，在进行财务费用会计核算时可以通过设置明细会计科目、设置部门账和创建项目账的方法实现。七、资产减值损失资产减值损失包括坏账准备、存货跌价准备、投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等，根据“减值的资产谁使用谁承担”的原则在“整车销售部”、“配件维修部”、“用品装潢部”及“公司”分摊。八、投资收益各公司的股权投资都是公司投资行为，所以投资收益一律在“公司”部门核算。九、公允价

11、值变动收益由于各公司的投资都是公司投资行为，所以其产生的公允价值变动收益一律在“公司”部门核算。十、营业外收入营业外收入以取得收入的事项为依据在“整车销售部”、“配件维修部”、“用品装潢部”及“公司”分摊。十一、营业外支出营业外支出以发生支出的事项为依据在“整车销售部”、“配件维修部”、“用品装潢部”及“公司”分摊。第三部分 补充事项一、内部利润分配对于诸如“整车销售部”因促销而赠送维修、汽车用品、装潢等而与“配件维修部”及“用品装潢部”共同产生的利润需要以一定的比例（如事先协商的分配率）进行合理的分配。二、一人多岗如果一人兼任多个岗位的职务，其发生的相关成本费用要合理分配：可以明确其归属部门

12、的费用直接计入该部门的成本费用；同时为多个部门工作而发生的费用则应按事先商定的比例进行合理分配，分别计入相应部门的成本费用。三、低值易耗品（周转材料） 低值易耗品实行一次性摊销办法，如果发生一次性购买量较大的也可根据实际情况分月摊销，但不得跨会计年度摊销：可以明确其归属的直接计入该部门的成本费用；如果同时为多个部门而发生的费用则应按事先商定的比例进行合理分配，并分别计入相应部门的成本费用。四、关于销售税金及附加在部门间分摊方法各公司诸部门独立核算，整车销售部、配件销售部、维修服务部、汽车装潢部四部门中任一部门月末产生增值税贷方余额，在核算销售税金及附加时视同该部门缴纳销售税金及附加进行帐务处理，将其转入“公司”部门，待各公司真实申报缴纳销售税金及附加时从“公司”部门核算缴纳，与其他部门无关。五、关于数