为进一步规范涉税鉴证业务,提高所得税汇算清缴查账报告(以下简称资料

1、为进一步规范涉税鉴证业务，提高所得税汇算清缴查账报告（以下简称查账报告）的质量，市财政局、市地税局、市国税局将联合开展2006年度所得税汇算清缴查账报告质量检查工作。现将有关事项明确如下：一、 实施步骤及时间安排（一）准备阶段：8月20至9月14日，拟定检查方案，制定评分标准，选定检查名单，成立检查组，培训检查人员。（二）实施阶段：9月17日至30日，开展检查。（三）调查核实阶段：10月8日至19日，向被查单位反馈检查结果，如被查单位提出异议的，由市财政局、市地税局、市国税局组织复审。（四）总结阶段：10月下旬，通报检查情况。二、检查组的人员组成检查组人员由具备出具2006年度查账报告的各中介

2、机构推荐，经市财政局、市地税局、市国税局筛选的资深从业人员组成。推荐条件为：1.具有三年以上的执业资格（执业注册税务师、执业注册会计师）；2.熟悉会计、审计、税务等专业理论和实务；3.最近三年没有受到行政处罚或行业自律惩戒;4.在市财政局、市地税局、市国税局登记备案。 出具查账报告30份以上的事务所可推荐一人，出具查账报告100份以上的事务所可推荐二人。有意推荐人员参加检查的事务所请登陆“东莞财会网”下载推荐表格，并于9月12日前报市注册会计师协会行业监管部，联系人：闭文江，联系电话：22995505，传真电话：22995504 ,邮箱地址: b_wj2006 。 三、被检查名单的确定（一）检

3、查户数选取由市地税局、市国税局根据上年检查评定情况按如下比例选取：类别出具查账报告户数选取户数分别在国地税上一年度检查中总分排前10名100户以上按2%选取50户至99户2户50户以下1户分别在国地税上一年度检查总分排后10名100户以上按5%选取50户至99户4户10户至49户3户10户以下2户其他100户以上按3%选取50户至99户3户10户至49户2户10户以下1户（二）具体检查名单采取以下方式产生：1.根据各基层税务分局反馈情况选取重点检查户；2.重点税源户；3.随机抽取。四、检查范围及评分标准（一）检查的范围包括查账征收的内外资企业、按成本费用倒算应纳税所得额的“三来一补”企业。开业

4、时间不足一个纳税年度的企业不纳入检查范围,如检查组选取了该类型企业作为检查对象,被查事务所应主动提出,并协商更换检查户。如开始检查后发现该情况,由检查组指定名单更换检查户。为了准确评价房地产企业查账报告的质量情况，将该部分底稿单列检查，但检查情况不列入各事务所得分，仅作内部通报。具体抽查名单另行通知。（二）按照市地税局、市国税局近年对所得税汇算清缴查账报告的有关规定，由涉税鉴证业务顾问小组制定具体的检查底稿及评分标准（见附件1、2）。（三）检查过程中发现查账报告有下列情况之一者，不予评分，视同该查账报告为0分：1.虚假的查账报告；2.未经备案的中介机构出具的查账报告；3.未经备案的注册会计师、

5、注册税务师出具的查账报告；4.没有工作底稿的查账报告；5. 税务部门认定存在重大质量问题的查账报告。未按规定时间将资料送达检查的，按拒绝提供资料处理，该事务所得分为0。（四）计算得分各事务所的实际得分由基础平均分与附加扣分组成。实际得分=基础平均分-附加扣分。1.基础平均分是指被抽查事务所的所有被抽查的查账报告按照评分标准得分的平均值。2.附加扣分为：瞒报客户名单的，每户扣1分，扣分上限为10分。五、资料报送及联系方式各事务所应按照规定的时间将检查户的查账报告和工作底稿等资料送到指定的地点（具体时间、地点另行通知）。同时，各事务所应指定一名联系人，将其姓名及联系电话提供给检查组，方便检查组与被

6、检查事务所就检查发现的问题进行沟通以及资料的传递。市地税局、国税局、注册会计师协会的联系人及联系方式如下：单位联系人办公电话电子邮箱市地税局税政科莫鹏苏22887811szk市地税局税政科张彦22887286szk市国税局所得税科曾庆勇22630299dggssds市国税局国际税务科陈海平22630527dgcos市国税局征管科陈秋全22630107xiaodg市注册会计师协会闭文江22995505b_wj2006六、检查结果的反馈及核实检查组根据检查情况写出每一被查事务所的检查结论，评定实际得分，送各被检查事务所核对。各事务所如对检查结论和得分有异议，可提交书面报告并提供相关明细资料，检查组

7、将组织复审或到被代理企业实地调查核实。在规定时间内没有对检查结论提出异议的，视同认可检查结论。七、情况通报检查结束后，市财政局、市地税局、市国税局将对检查情况予以通报，根据得分高低对各事务所进行排名。对排名前10位的事务所，明年进行质量抽查时将降低抽查比例。对2005、2006连续两个年度得分低于60分且排名位列倒数后5位的事务所，市财政局、市地税局、市国税局将不受理其2007年度所得税汇算清缴查账报告资格登记备案。检查中发现事务所有重大违反行业准则与职业操守行为的，移交省注册税务师管理中心和东莞市财政局等有关行政监管部门处理。检查中发现事务所和被代理企业违反征管法有关规定的，由市地税局、市国

8、税局调查处理。附件12006年度所得税汇缴查账报告质量检查工作底稿（一）（适用于查账征收的内外资企业）目录索引1受查业务概况2查账报告规范性检查工作底稿3工作底稿规范性检查工作底稿4税收业务检查工作底稿5检查情况小结6受查方核对意见 检查人员：检查时间： 复核人员：复核时间：2006年度所得税汇缴查账报告质量检查工作底稿（一）（适用于查账征收的内外资企业）检查项目：受查业务概况一、受查业务概况（一）被检查事务所名称：（二）查账报告文号：（三）报告日期：（四）签字注册会计师（注册税务师）：（五）业务收费：二、委托客户概况（一）单位名称：（二）经济性质：（三）注册资本：（四）所得税征收方式：（五）

9、主营业务收入：（六）审查调整情况：1.账面会计利润：2.审查调增额：3.审查调减额：4.调整后申报的应纳税所得额：2006年度所得税汇缴查账报告质量检查工作底稿（一）（适用于查账征收的内外资企业）检查项目：查账报告规范性（10分）检查内容存在问题得分（一） 主体报告规范性（3分）1. 报告内容是否完整（2分）2.标题、编号、意见段等内容是否规范（1分）（二）附注内容是否完整（2分）（三）附送的报表规范性（5分）1.是否按规定的格式编制纳税申报表（2分）2.纳税申报表的填报是否正确（3分）合计二、检查记录及结论（其他需要特别说明的问题）：填报人： 填报日期：2006年度所得税汇缴查账报告质量检查

10、工作底稿（一）（适用于查账征收的内外资企业）检查项目：工作底稿编制规范（75分） 检查内容存在问题得分（一）装订整齐、编排合理、保管良好（2分）（二）内部控制制度（5分）1.复核底稿填写是否规范（2分）2.是否有签订业务约定书（1分）3.与客户交换意见的情况是否记录在案（1分）4.是否向企业提供资料清单，索取审核所需资料（1分）（三）审核记录（68分）1.收入项目审核（6分）（1）主营业务收入、其他业务收入、营业外收入审查（2）收入截止日测试（3）主营收入变动分析（4）销货退回、销售折扣、折让的审查2.成本项目审查（6分）（1）主营业务成本审查及变动分析（2）制造费用审查及变动分析（3）成本分

11、配、成本结转的审查（4）主营业务税金及附加审查3.费用项目审查（6分）（1）管理费用审查及变动分析（2）销售费用（营业费用）审查及变动分析（3）财务管费用审查及变动分析（4）营业外支出审查及变动分析4.资产、负债、所有者权益项目审查（18分）（1）资产类项目审查（2）负债类项目审查（3）所有者权益项目审查（4）往来款项目审查（5）预提费用审查（6）未分配利润审查5.应交税费项目审查（5分）（1）应交税款审查（2）应交各类规费审查6.纳税调整项目审查（20分）（1）工资及“三费”审查（2）业务招待费审查（3）捐赠支出审查（4）广告费审查（5）业务宣传费、业务佣金审查（6）利息支出审查（7）上缴管

12、理费审查（8）社保费、住房公积金、企业年金及其他补充保险的审查（9）坏账损失及坏账准备审查（10）固定资产审查（11）无形资产、其他资产审查（12）其他纳税调整项目审查。7.关联交易审查（5分）（1）关联交易信息披露（2）按程序实施关联交易抽查及分析（3）向客户反映关联交易情况并提出关联调整意见（4）关联交易情况向所在中介机构请示报告8.其他涉税情况审查（2分）（1）改组改制的披露及审查（2）债务重组的审查及披露（3）非货币性交易的审查及披露（4）股权投资的审查及披露（5）涉税审批、备案事项审查及披露（6）其他重大涉税事项的审查及披露合计二、检查记录及结论（其他需要特别说明的问题）：填报人：

13、填报日期：2006年度所得税汇缴查账报告质量检查工作底稿（一）（适用于查账征收的内外资企业）检查项目：税收业务（15分） 检查内容存在问题得分（一）适用税收政策审查（10分）1.以前年度亏损审查2.所得税款计算的审查3.适用税收优惠审查（二） 不合法凭证审查（3分）1.不合法凭证的披露审查2.不合法凭证的纳税调整审查（三）涉税审批、备案事项的审查（2分）合计累计二、检查记录及结论（其他需要特别说明的问题）：填报人： 填报日期：2006年度所得税汇缴查账报告质量检查工作底稿（二）（适用于核定征收的“三来一补”企业）目录索引1.受查业务概况2.查账报告规范性检查工作底稿3.工作底稿规范性检查工作底

14、稿4.检查情况小结5.受查方核对意见 检查人员：检查时间： 复核人员：复核时间：2006年度所得税汇缴查账报告质量检查工作底稿（二）（适用于核定征收的“三来一补”企业）检查项目：受查业务概况一、受查业务概况（一）被检查中介机构名称：（二）查账报告文号：（三）报告日期：（四）签字注册会计师（注册税务师）：（五）业务收费：二、委托客户概况（一）单位名称：（二）经济性质：（三）注册资本：（四）所得税核定征收方式：按收入核定成本费用支出额核定（五）账面加工费收入：审查调整加工费收入：（六）账面加工业务支出:审查调整加工业务支出:（七）账面会计利润调整后申报的应纳税所得额：2006年度所得税汇缴查账报告

15、质量检查工作底稿（二）（适用于核定征收的“三来一补”企业）检查项目：查账报告规范性（30分）检查内容存在问题得分（一）主体报告规范性（10分）1.报告内容是否完整（2分）2.标题、编号、意见段等内容是否规范（1分）（二）附送报表规范性（7分）1.“三来一补”企业税务指标月报表编制的规范性（2分）2.是否报送会计报表（1分）3.是否按规定的格式编制纳税申报表（1分）4.纳税申报表的填报是否正确（3分）合计二、检查记录及结论（其他需要特别说明的问题）：填报人： 填报日期：2006年度所得税汇缴查账报告质量检查工作底稿（二）（适用于核定征收的“三来一补”企业）检查项目：工作底稿编制规范性（90分）检

16、查内容存在问题得分（一）装订整齐、编排合理、保管良好（4分）（二）底稿内容完整（6分）（三）内部控制制度（5分）1.复核底稿填写是否规范（2分）2.是否有签订业务约定书（1分）3.与客户交换意见的情况是否记录在案（1分）4.是否向企业提供资料清单，索取审核所需资料（1分）（四）审核记录（75分）1.加工费收入审核（适用于按收入额核定征收企业）（40分）（1）加工费收入审核（30分）（2）加工费收入截止日测试（5分）（3）加工费收入变动分析（5分）2.加工业务成本审核（适用于按成本费用核定征收企业）（40分）（1）国内代垫材料审核（2）工资支出额审核（3）水电费审核（4）场地租金审核（5）政府管

17、理费审核（6）外发加工成本审核（7）办公（管理）费用审核（8）燃料费用审核（9）运输费用审核（10）资产折旧审核（11）应交地方规费审核（12）其他支出审核(13)加工费收入与加工业务成本数额比较分析3.其他收入审核（10分）（1）废料收入审核（2）资产出租、转让收入审核（3）其他收入审核4.企业所得税款计算的审查（8分）5.应缴地方税审核（10分）（1）外籍人员个人所得税审核（5分）（2）其他地方税审核（5分）6.不合法凭证的披露审查（5分）7.其他重大涉税事项审查（2分）合计累计二、检查记录及结论（其他需要特别说明的问题）：填报人： 填报日期：检查情况小结：填报人：日期：受查单位核对意见：

18、受查单位（公章）日期：附件2 2006年度所得税汇缴查账报告质量检查评分标准（一）（适用于查账征收的内外资企业）检查内容评分标准一、查账报告规范性（10分）（一）主体报告规范性（3分）1.报告内容是否完整（2分）缺一项内容即为内容不完整，全扣2分。如该项下没有相关内容发生，应注明没有发生，否则也按内容不完整扣分。2.标题、编号、意见段等内容是否规范（1分）有一项内容错即全扣1分。（二）附注内容是否完整（2分）缺一项内容即为内容不完整，全扣2分。如该项下没有相关内容发生，应注明没有发生，否则也按内容不完整扣分。（三）附送报表规范性（5分）报表填写错误(漏填)直接影响到税款的计算结果的扣5分1.是

19、否按规定的格式编制纳税申报表（2分）申报表格式不相符，全扣2分。2.纳税申报表的填报是否正确（3分）每发现申报表一处填写错误（或漏填），扣1分。没有填报（或填报不完整）关联交易报表（适用涉外企业），扣2分。二、工作底稿编制规范（75分）（一）装订整齐、编排合理、保管良好（2分）1.根据情况分好、中、差分别扣0分、1分、2分。2.未装订的底稿全扣2分。（二）内部控制制度（5分）不评分的情况：1.没有复核情况记录；2.没有与客户交换意见；3.重大问题没有请示报告。1.复核底稿填写是否规范（2分）复核意见、复核时间、经办人、复核人签名等缺一项即为复核制度不完善，全扣2分。复核时间迟于报告签发时间应视

20、为没有复核记录，不评分。2.是否有签订业务约定书（1分）3.与客户交换意见的情况是否记录在案（1分）审核意见、委托单位意见缺一项全扣1分。4.是否向企业提供资料清单，索取审核所需资料（1分）（三）审核记录（68分）工作底稿审核记录不规范、不完整的扣3至6分。1.收入项目审核（6分）（1）主营业务收入、其他业务收入、营业外收入审查（2）收入截止日测试（3）主营收入变动分析（4）销货退回、销售折扣、折让的审查1.错审、漏审一项扣5分。2.没有做收入截止日测试或测试程序运用错误的扣2分。3.同比增减变化超过25%的，要做变动分析，没有做变动分析的扣2分。2.成本项目审查（6分）（1）主营业务成本审查

21、及变动分析（2）制造费用审查及变动分析（3）成本分配、成本结转的审查（4）主营业务税金及附加审查1.错审、漏审一项扣5分。2.同比增减变化超过25%的，要做变动分析，没有做变动分析的扣2分。3.费用项目审查（6分）（1）管理费用审查及变动分析（2）销售费用（营业费用）审查及变动分析（3）财务管费用审查及变动分析（4）营业外支出审查及变动分析1.错审、漏审一项扣5分。2.增减变化超过25%的，要做变动分析，没有做变动分析的扣2分。4.资产、负债、所有者权益项目审查（18分）（1）资产类科目审查（2）负债类科目审查（3）所有者权益科目审查（4）往来款科目审查（5）预提费用审查（6）未分配利润审查1

22、.漏审、错审一个科目扣3分。2.往来款未按审计程序做函证又未采取替代程序的扣2分。3.存货没有取得盘点记录的扣2分。4大额银行存款未取得询证函又未取得银行对帐单的扣2分，对未达帐项未予关注的扣2分。5预收帐款挂帐超过一年期限，其他应付款挂帐超过两年期限未予关注的扣2分。6对预提费用的计提数额及计提依据未予关注的扣2分。 5.其他应交税费项目审查（5分）（1）应交税款审查（2）应交各类规费审查漏审、错审一项税费扣2分。6.纳税调整项目审查（20分）（1）工资及“三费”审查（2）业务招待费审查（3）捐赠支出审查（4）广告费审查（5）业务宣传费、业务佣金审查（6）利息支出审查（7）上缴管理费审查（8

23、）社保费、住房公积金、企业年金及其他补充保险的审查（9）坏账损失及坏账准备审查（10）固定资产审查（11）无形资产、其他资产审查（12）其他纳税调整项目审查1.漏审、错审一个项目扣5分。2.应纳税调整而没有调整且未披露的项目，每发现一项扣5分。 7.关联交易审查（5分）（1）关联交易信息披露（2）按程序实施关联交易抽查及分析（3）向客户反映关联交易情况并提出关联调整意见（4）关联交易情况向所在中介机构请示报告未披露关联交易信息，全扣5分。8.其他涉税情况审查（2分）（1）改组改制的披露及审查（2）债务重组的审查及披露（3）非货币性交易的审查及披露（4）股权投资的审查及披露（5）涉税审批、备案事

24、项审查及披露（6）其他重大涉税事项的审查及披露漏披露、漏审、错审一个项目，全扣2分。三、税收业务（15分）（一） 适用税收政策审查（10分）适用税率（实际征收率）错误，扣5分。1.以前年度亏损审查数额有错而不披露不调整的扣5分，只披露不调整的扣1分。2.所得税款计算的审查税款计算错误扣5分。3.适用税收优惠审查以前年度适用税收优惠政策错误没有披露的，扣3分。当年适用税收优惠政策错误的，扣5分。（二）不合法凭证审查（3分）1.不合法凭证的披露审查发现有应披露而不披露的不合法凭证全扣3分。2.不合法凭证的纳税调整审查据不合法凭证金额大小酌情扣分。（三）涉税审批、备案事项的审查（2分）错审、漏审一个

25、事项全扣2分。2006年度所得税汇缴查账报告质量检查评分标准（二）（适用于核定征收的“三来一补”企业）检查内容评分标准一、查账报告规范性（10分）报表填写错误（漏填）直接影响到税款的计算结果的扣5分。（一） 主体报告规范性（3分）1.报告内容是否完整（2分）缺一项内容即为内容不完整，扣2分。如该项下没有相关内容发生，应注明没有发生，否则也按内容不完整扣分。2.标题、编号、意见段等内容是否规范（1分）有一项内容错全扣1分。（二） 附送报表规范性（7分）1.“三来一补”企业税务指标月报表编制的规范性（2分）1.格式错误扣2分。2.错填、漏填一项扣1分。2.是否报送会计报表（1分）缺一份报表扣1分。3.是否按规定的格式编制纳税申报表（1分）申报表格式不相符，全扣1分。4.纳税申报表的填报是否正确（3分）每发现申报表一处填写错误（或漏填），扣1分。二、工作底稿编制规范性（90分）（一）装订整齐、编排合理、保管良好（4分）1.根据情况分好、中、差三等，分别扣0分、1分