总分类账户与明细分类账户的平行登记

1、复习引入复习引入课堂练习课堂练习课堂总结课堂总结布置作业布置作业讲授新课讲授新课第三节第三节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户的平行登记的平行登记 复习引入复习引入课堂练习课堂练习课堂总结课堂总结布置作业布置作业讲授新课讲授新课复习引入练习：编制会计分录练习：编制会计分录 3 3月月5 5日，用银行存款偿还上月欠红旗工厂货日，用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款款4000040000元、兴华工厂货款元、兴华工厂货款3000030000元。（提示：元。（提示：所欠货款按供应单位设置明细账）所欠货款按供应单位设置明细账）借：应付账款借：应付账款红旗工厂红旗工厂 40 000 兴华工厂兴

2、华工厂 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 70 000 复习引入借：应付账款借：应付账款红旗工厂红旗工厂 40 000 兴华工厂兴华工厂 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 70 000总账科目总账科目明细科目明细科目应付账款应付账款红旗工厂红旗工厂兴华工厂兴华工厂总分类账户与明细分类账户的平行登记 复习引入复习引入课堂练习课堂练习课堂总结课堂总结布置作业布置作业讲授新课讲授新课讲授新课 复习引入复习引入课堂练习课堂练习课堂总结课堂总结布置作业布置作业讲授新课讲授新课 1. 1.总分类账户总分类账户概念概念 总分类账户简称总账，是按照总分类账户简称总账，是按照总账科总账科目目开设，提

3、供资产、权益、收入和费用的开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。总括资料。2.2.明细分类账户明细分类账户概念概念 明细分类账户简称明细账，是按照明细分类账户简称明细账，是按照明明细科目细科目开设，提供资产、权益、收入和费开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。用的详细资料。讲授新课总账科目：原材料总账科目：原材料 总账账户：原材料总账账户：原材料明细科目：明细科目：A材料材料 明细账户：明细账户：A材料材料 B材料材料 B材料材料原材料原材料原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料 联系联系 两者相辅相成，只是反映经济业务的两者相辅相成，只是反映经济业务的详详细程度不同细程度不

4、同，但是两者登记的，但是两者登记的原始依据是原始依据是相同相同的，的，核算的内容也是相同核算的内容也是相同的。的。区别区别 总分类账户对其所属的明细分类账户起总分类账户对其所属的明细分类账户起着着控制、统驭控制、统驭的作用；的作用； 明细分类账户对其归属的总分类账户则明细分类账户对其归属的总分类账户则起着起着补充、具体说明补充、具体说明的作用。的作用。原材料原材料120000总括总括指标指标原材料原材料A材料材料100000详细详细指标指标原材料原材料B材料材料20000详细详细指标指标 复习引入复习引入课堂练习课堂练习课堂总结课堂总结布置作业布置作业讲授新课讲授新课二、总分类账与明细分类账的

5、平行登记二、总分类账与明细分类账的平行登记 登记账簿时，既要登记总分类账户，又要登记明细登记账簿时，既要登记总分类账户，又要登记明细分类账户。分类账户。 1依据相同依据相同2方向相同方向相同3期间相同期间相同4金额相等金额相等讲授新课企业企业6月份用银行存款购入月份用银行存款购入A材料材料100000元，元，B材料材料20000元。元。原材料原材料120000100000原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料20000 登记依据相同，同为登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。入总账和明细账的借方。 登记期间相

6、同，都要登记期间相同，都要在在6月份登记入账。月份登记入账。 登记金额相等，总账登记金额相等，总账金额金额120000元等于元等于A、B材料明细账之和材料明细账之和 复习引入复习引入课堂练习课堂练习课堂总结课堂总结布置作业布置作业讲授新课讲授新课课堂练习 课堂练习（一）资料（一）资料1、“原材料原材料”和和”应付账款应付账款”账户期初余额表账户期初余额表账户名称账户名称数量数量计量单计量单位位单价单价金额金额总账总账明细账明细账总账总账明细账明细账原材料原材料180000甲材料甲材料4000千克千克30120000乙材料乙材料1000千克千克6060000应付账应付账款款79000红旗工厂红旗

7、工厂40000兴华工厂兴华工厂30000通达工厂通达工厂9000 课堂练习（一）资料（一）资料2、例例1、用银行存款偿还上月红旗工厂货款、用银行存款偿还上月红旗工厂货款40000元，兴华工厂货款元，兴华工厂货款30000元。元。借：应付账款借：应付账款-红旗工厂红旗工厂40000 -兴华工厂兴华工厂30000 贷：银行存款贷：银行存款 70000例例2、向红旗工厂购入甲材料、向红旗工厂购入甲材料6000千克，价千克，价款款180000元，购入丙材料元，购入丙材料50吨，价款吨，价款30000元，材料入库，货款未付。元，材料入库，货款未付。借：原材料借：原材料-甲材料甲材料180000 -丙材料

8、丙材料30000 贷：应付账款贷：应付账款-红旗工厂红旗工厂 210000例例3、向通达工厂购入甲材料、向通达工厂购入甲材料5000千克，价千克，价款款150000元，向兴华工厂购入乙材料元，向兴华工厂购入乙材料2000千克，价款千克，价款120000元，材料入库，货款未元，材料入库，货款未付。付。借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 150000 -乙材料乙材料 120000 贷：应付账款贷：应付账款-通达工厂通达工厂 150000 -兴华工厂兴华工厂 120000例例4、用银行存款偿还上月欠通达工厂货款、用银行存款偿还上月欠通达工厂货款9000元，偿还本月欠红旗工厂部分货款元，偿还本月欠红旗

9、工厂部分货款110000元。元。借：应付账款借：应付账款-通达工厂通达工厂9000 -红旗工厂红旗工厂110000 贷：银行存款贷：银行存款 119000课堂练习（二）进行平行登记（二）进行平行登记以以“应付账款应付账款”总分类账户与明细分类账户的平行登记为例总分类账户与明细分类账户的平行登记为例1 .登记期初余额登记期初余额应付账款应付账款期初余额期初余额 79000应付账款应付账款红旗工厂红旗工厂期初余额期初余额 40000应付账款应付账款兴华工厂兴华工厂期初余额期初余额 30000应付账款应付账款通达工厂通达工厂期初余额期初余额 9000 课堂练习（二）进行平行登记（二）进行平行登记2

10、.按按经济业务先后，登记应付账款的经济业务先后，登记应付账款的总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户例例1、用银行存款偿还上月红旗工厂货款、用银行存款偿还上月红旗工厂货款40000元，兴华工厂货款元，兴华工厂货款30000元。元。借：应付账款借：应付账款-红旗工厂红旗工厂40000 -兴华工厂兴华工厂30000 贷：银行存款贷：银行存款 70000应付账款应付账款期初余额期初余额 79000 70000应付账款应付账款红旗工厂红旗工厂期初余额期初余额 40000 40000应付账款应付账款兴华工厂兴华工厂期初余额期初余额 30000 30000 课堂练习（二）进行平行登记（二）进行平

11、行登记2 .按按经济业务先后，登记应付账款的经济业务先后，登记应付账款的总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户应付账款应付账款期初余额期初余额 79000 70000应付账款应付账款红旗工厂红旗工厂期初余额期初余额 40000 40000借：原材料借：原材料-甲材料甲材料180000 -丙材料丙材料30000 贷：应付账款贷：应付账款-红旗工厂红旗工厂 210000例例2、向红旗工厂购入甲材料、向红旗工厂购入甲材料6000千克，价千克，价款款180000元，购入丙材料元，购入丙材料50吨，价款吨，价款30000元，材料入库，货款未付。元，材料入库，货款未付。 210000 21000

12、0 课堂练习（二）进行平行登记（二）进行平行登记2 .按按经济业务先后，登记应付账款的经济业务先后，登记应付账款的总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户应付账款应付账款期初余额期初余额 79000 70000 210000例例3、向通达工厂购入甲材料、向通达工厂购入甲材料5000千克，价千克，价款款150000元，向兴华工厂购入乙材料元，向兴华工厂购入乙材料2000千克，价款千克，价款120000元，材料入库，货款未元，材料入库，货款未付。付。借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 150000 -乙材料乙材料 120000 贷：应付账款贷：应付账款-通达工厂通达工厂 150000 -兴

13、华工厂兴华工厂 120000 270000应付账款应付账款兴华工厂兴华工厂应付账款应付账款通达工厂通达工厂期初余额期初余额 30000 120000 150000期初余额期初余额 9000 30000 课堂练习（二）进行平行登记（二）进行平行登记2 .按按经济业务先后，登记应付账款的经济业务先后，登记应付账款的总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户应付账款应付账款期初余额期初余额 79000 70000 210000 270000应付账款应付账款通达工厂通达工厂 150000期初余额期初余额 9000例例4、用银行存款偿还上月欠通达工厂货款、用银行存款偿还上月欠通达工厂货款9000元

14、，偿还本月欠红旗工厂部分货款元，偿还本月欠红旗工厂部分货款110000元。元。借：应付账款借：应付账款-通达工厂通达工厂9000 -红旗工厂红旗工厂110000 贷：银行存款贷：银行存款 119000 119000 9000应付账款应付账款红旗工厂红旗工厂期初余额期初余额 40000 40000 210000 110000 （二）进行平行登记（二）进行平行登记3 .月末，结出本期发生额和月末余额月末，结出本期发生额和月末余额应付账款应付账款 70000应付账款应付账款通达工厂通达工厂 150000期初余额期初余额 9000 9000应付账款应付账款红旗工厂红旗工厂期初余额期初余额 40000

15、40000 210000 110000期初余额期初余额 79000 210000 270000 119000本期发生额本期发生额 189000 本期发生额本期发生额 480000 期末余额期末余额 370000 本期发生额本期发生额 150000 本期发生额本期发生额 210000 期末余额期末余额 100000 应付账款应付账款兴华工厂兴华工厂期初余额期初余额 30000 30000 120000本期发生额本期发生额 30000 本期发生额本期发生额 120000 期末余额期末余额 120000 本期发生额本期发生额 9000 本期发生额本期发生额 150000 期末余额期末余额 150000 复习引入复习引入课堂练习课堂练习课堂总结课堂总结布置作业布置作业讲授新课讲授新课课堂总结总分类账户借方（总分类账户借方（贷方贷方）发生额所属各明细分类