课题税收及其基本特征

1、课题： 税收及其基本特征一、教学目标：识记：1、 The meaning of taxation2、 The basic characteristics of taxation3、 Some forms of against tax law二、重点难点：教学重点：The meaning of taxation and the basic characteristics of taxation教学难点：税收的无偿性三、教学方法：讲解法四、课时安排：1 class hour五、授课过程：复习提问 First, lets make a revision. Last class we have lea

2、rned the great functions of finance. Now, according what we have learned, answer two questions: 1.Whats the great functions of finance? 2.Whats the main factors that influence financial income?导入新课 As we have known that there are four ways to get financial income. They includes: taxation, earning, d

3、ebt and charge, and the main form is taxation. This class, we will learn the new knowledge about taxation. Section 2 Taxation and Taxpayer §5-2-1 The Meaning and Basic Characteristics of Taxation (writing on blackboard)讲授新课 税收是历史上最早出现的一个财政范畴，它是财政收入的一种主要形式。它随着国家的产生而产生。说文解字中对“税”是这样解释的：“税者，租也。从禾从兑

4、。”“禾”指农产品，“兑”有送达的意思，两字组合为“税”字，起本意是社会成员想国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。那么，什么是税收呢？1.The meaning of taxation (writing on blackboard)税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。（underline the sentence）In order to understand this definition, we should grasp five aspects:1.It is the basic form to get financial

5、income; 2.It is helpful to realize the countrys functions; 3.It bases on the political power; 4.It should accord law; 5.It has on repay. 马克思曾经有一句关于taxation的论述：“赋税是喂养政府的娘奶。”如何理解Marx的这句论述？（提问，说明taxation is the basic form to get financial income，是国家政权机构存在并发挥职能的物质条件，是国家存在的物质基础，也是国家维护其统治、行使其职能的物质保证）Then,

6、 lets learn the basic characteristics of taxation. 税收的基本特征包括三点：强制性、无偿性和固定性。税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。在社会产品的分配过程中，存在着两种权力：所有者权力和政治权力，前者依据对生产资料和劳动力的所有权而取得收入，后者凭借国家政治权力取得收入。国家以税收的形式参与分配，就意味着政治权力凌驾于所有者权之上。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。具体来说，一方面税收是国家通过法律形式予以确定的，征税必须有法律依据；另一方面，纳税人必须根据税法的规定纳税，否则将受到法律制裁

7、。税收的无偿性是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。它是针对具体纳税人而言的，指国家与具体纳税人之间没有直接的利益对等关系。税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。税收的固定性既是对纳税人的约束，也是对国家税务机关的约束。同时相对性并不意味着税收的征税对象、范围、比例一旦确定就永远不改变，它是在一定时期、一定程度上的稳定，具有相对性。税收的三个基本特征是紧密相连的。首先，税收的无偿性要求它具有强制性；其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可，统一与税法。目前

8、，我国税收方面的法律还不健全。我国的税法体系包括三个层次：税法经人大批准的，包括征管法、个人所得税法和外商投资企业及外商企业所得税法；国务院发布的条例和国家税务总局发布的规章。其中，1993年颁布、2001年修订的中华人民共和国税收征收管理法是我国目前最重要的税法。依据征管法规定违反税法的行为包括偷税、欠税、骗税和抗税等，对于违反税法的行为，税务机关就要追缴税款，处以罚款，有的还要由司法机关予以刑事处罚。3.Some forms of against tax law.(1)偷税（tax dodging）：是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。读教材小子的例子，思

9、考“议一议”。结论：事实上，这种行为是为单位小集团的利益而损害国家的整体利益、社会的共同利益，是同国家法律相对抗，所以也是犯罪。(2)欠税(Tax arrearing)：是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。对于纳税期限是115天的，超过5天为欠税；对于纳税期限是30天的，超过7天为欠税。对于欠税者税务机关除了按规定追缴税款外，还要按日加收万分之五的滞纳金。(3)骗税(tax cheating)：是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。国家税收方面有一些优惠政策，例如对外商投资的优惠、对残疾人的优惠等。但是，骗税最集中表现在骗取国家的出口退税。按国际惯例，各国均不

10、对本国的出口产品征税，以此来提高本国产品在国际上的竞争力。在我国，为了鼓励企业增加出口，国家规定将某些出口商品应纳的税额退还给生产企业。但是，有些企业和个人采取虚列出口货物数量，虚报出口货物价格，涂改、伪造出口退税凭证等手段，骗取国家的出口退税。骗税与偷税的主要区别在于：前者是骗得税收优惠，后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。(4)抗税(tax resisting)：是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税行为在偏远的地区发生得多一些。对于抗税者除追缴税款与罚金外，视情节轻重将给予刑事处罚。接下来，请同学们概括一下这几种违反税法的行为有哪些共同点和不同点？共同点：都没有按规定向国家交纳税

11、款，都是违反税法的行为，都要受到法律的制裁；不同点：违反税法的手段不同，其中，偷税、骗税比较隐蔽，欠税、抗税比较明显，容易辨别；具体处罚不同。本课小结 This class, we have learned Taxation and Its Basic Characteristics. It includes three aspects: 1.The meaning of taxation, It is the entrance we begin to know taxation. 2.The basic characteristics of taxation, It has three pa

12、rts, and they three connect with each other closely. 3.Some forms of against tax law. 巩固练习 根据材料回答问题：罪犯黄振池等4人为牟取非法利益，以虚假材料注册无资金、无生产场地、无从业人员的企业进行犯罪活动，虚开增值税专用发票，数额巨大，性质恶劣，于2001年5月11日被判死刑。1、上述罪犯之所以被判死刑是因为（ ）A、他们偷税数额巨大，给国家造成特别巨大损失B、他们不懂得税收具有固定性的特征C、骗税、偷税都是应当受到刑法处罚的行为D、他们的行为直接影响了国家财政收支平衡的实现2、上述材料说明（ ）A、国家财政收入绝大部分来自税收B、税收具有强制性特征C、国家取得税收收入不需要对纳税人付