2010年湖大会计学学术型入学考试试题

1、湖南大学 2010 年招收攻读硕士学位研究生入学考试中级财务会计试题、名词解释（每小题 5 分，共计 20分）1、公允价值2、固定资产3、关联方4、资本公积二、计算与分析（每小题 15 分，共计 30 分）1、 A企业2009年3月30日销售给本市 S公司一批商品，货款总计 100 000元，适用 增值税税率为17%。A企业收到S公司交来的一张出票日为 5月1日，面值117 000元，期 限为 90天的银行承兑带息票据，票面利息 8%。 A 企业 5月 31 日持票据到银行贴现，贴现 率为 6%。要求：（1）计算A企业票据到期值。（ 2）计算 A 企业票据贴现值。（ 3）计算 A 企业票据贴现

2、额。2、 企业某项固定资产，原始价值为900 000元，预计净残值为 6 400元， 预计使用年限 为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：计算该项固定资产每年应提的折旧额。 三、业务题（凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果以万元表 示；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。编制的会计分录中没有特别指出 的，可只写出一级科目。第一题 24 分，第二题 16 分，第三题 10 分，第四题 10 分，第五 题 10 分。共 70 分）1、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司） ，系增值税一般纳税人，适用的增值 税税率为17%。甲公司20x8年度财务报告于20

3、X9年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在 20X9 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：B 产品 200 件，售价 20x8年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 为每件 10 万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除） 。当日， 甲公司发了 B 产品 200件，单位成本为 8万元。甲公司据此确认应收账款 1 900万元；销售 费用 1 00万元；销售收入 2 000万元；同时结转销售成本 1 600万元。20x8年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票，

4、但尚未收到乙公司代销 B 产品的款项。 当日， 甲公司确认应收账款 170 万元，应交增值税销项税额 170万元。 20x8年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为 2 000万元，成本为1 560万元，当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。20x8年12月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元，结转销售成本 780 万元。 20x8年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司 60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为 20 万元

5、；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万元。甲公司据此于 20x8年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。（2）20x9年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：20x9年1月12日，甲公司收到 戊公司退回的20x8年12月从其购入的一批 D 产品， 以及税务机关开具的进货退出相关证明。 当日， 甲公司向戊公司开具红字增值税专用 发票。该批 D 产品的销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，销售成本为 240 万元。 至20x9年1月12日，甲公司尚未收到销售 D产品的款项。20x9年3月2日，甲公司获知庚公司被法

6、院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在20x8年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 180 万元。（ 3）其它资料上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%20x8年度所得税汇算清缴于 20x9年2月28日完成,在此之前发生的 20x8 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生 足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按

7、照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1） 判断资料（1）中的相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号） 。（2）对资料（ 1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。（ 3） 判断资料 （ 2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项 （分别注明其序号 ）。（4） 对资料（ 2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。 （逐笔编制涉及所得税的会计分录； 合并编制涉及 “利润分配未分配利润” 、“盈余公 积法定盈余公积”的会计分录； “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称。 ）2、乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产

8、相关的 增值税额不能抵扣） ，适用的增值税税率为 17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一 条生产线。 2007 年 1 月至 4月发生的有关经济业务如下：（1） 购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为 34 万元，款项已通过银行转账支付。（2）工程领用工程物资 210.6 万元。（3）工程领用生产用 A原材料一批，实际成本100万元；购入该批 A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批 A原材料计提存货跌价准备。（ 4）应付工程人员职工薪酬 114 万元。（ 5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分损毁，该部分工程实际成本为50 万元，未计提在建工程

9、减值准备；应从保险公司收取赔偿款 5 万元，改赔偿款尚未收到。（ 6）以银行存款支付工程其他支出40 万元。（7）工程达到预定可使用状态进行试运转， 领用生产用B原材料实际成本为 20万元，购入 该批 B 原材料支付的增值税额为 3.4 万元；以银行存款支付其他支出 5 万元。未对该批 B 原材计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用的B原材料的增值税额为 3.4 万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求：根据上述资料，逐笔

10、编制乙公司相关业务的会计分录。 （注：“应交税费”科目要 求写出明细科目）3、为提高闲置资金的使用率，甲公司 20x8 年度进行了以下资料：（1）1月 1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款 9500万元，另支付手续费 90.12 万元。该债券期限为 5 年，每张面值为 100 元，票面年利率为 6% ， 实际年利率 7%。于每年 12月 31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有 该债券到期。12 月 31 日，甲公司收到 20x8 年度利息 600 万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公 司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得

11、利息收入 400 万元。当日市场年利率为 5% 。（2）4月 10，购买丙公司首次发行的股票 100万股，共支付价款 800万元。甲公司取 得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为 1 年，甲公司取得丙公司股标时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金 融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。12月 31日，丙公司股票公允价值为每股 12元。（3）5月 15 日，从二级市场购入丁公司股票 200万股，共支付价款 920万元，取得丁 公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10 股派发现金股利 0.6 元。甲公司取得丁公司股票后， 对丁公司不具有

12、控制， 共同控制或重大影响。 甲公司管理层拟随时出售丁公司股 票。12月 31日，丁公司股票公允价值为每股 4.2元。相关年金现值系数如下： （P/A,7% ， 5）=4.1002；（P/A,7%，4）=3.3872 相关复利现值系数如下： （P/S,7%，5）=0.7130 ；（P/S，7%，4）=0.7629 要求：a）判断甲公司取得乙公司债券时应划分为的金融资产类别，说明理由， 并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。b）计算甲公司 20x8 年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。c）判断甲公司持有乙公司债券 20x8年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理 由。如计

13、提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。d) 判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司20x8 年 12月 31 日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。e) 判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司20x8 年度因持有丁公司股票确认的损益。(涉及 “交易性金融资产” 、“持有至到期投资” 、“可供出售金融资产”科目要求写出明 细科目)4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格(市场价格)均不含增值税额，甲公司 20x8 年发生的部分交易或事项如下：(1) 1月2日从证券市场上购入某公司于20x8年

14、1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为 4%、到期日为 2011 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和利息。 购入债券的面值 为 1000 万元，实际支付价款为 947.50 万元，另支付相关费用 20 万元。购入后将其划分为 持有至到期投资。购入债券的实际年利率为5%。假定按年计提利息。(2) 6月 2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同， 向乙公司销售一批 A 产品， 合同约定： 该批产品的销售价格为 600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后 6个月内支付。 6月 20 日，甲公司将 A 产品运抵乙公司并通过验收，该批产品的实际成本为 560 万元，已计提跌 价准备 40 万元

15、。至 12 月 31 日，甲公司应收乙公司货款尚未收回，经了解，乙公司因资金周转困难， 无法支付甲公司到期的货款， 根据乙公司年末的财物状况， 甲公司预计上述应收乙公司货款 的未来现金流量现值为 520 万元。( 3) 6 月 16 日，甲公司与丙公司签订产品销售合同， 向丙公司销售 B 产品。合同约定：甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付 600 万元，余款在 B 产品支付并验收合格时支付，当日，甲公司收到丙公司支 付的 600 万元款项。11月10日，甲公司发出B传票并运抵丙公司， 丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失，当日，甲

16、公司同意在销售价格上给予 1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了 增值税专用发票，丙公司支付了余款。甲公司生产了 B 产品的实际成本为 780 万元。( 4) 9 月 20 日，甲公司董事会通过决议， 拟向每位员工发放本公司生产的 D 产品一件， 甲公司共有员工 500，其中车间生产工人 330 人，车间管理人员 80 人，公司管理人员 40人。9月26日，甲公司向每位员工发放 D产品一件。D产品单位成本为3200元，单位销售价格为 4600。要求：就资料（ 1）至（4）所述的交易或事项，编制甲公司20x8 年相关会计分录（注：“持有至到期投资” 、“应交税费”科目要求写出明细科目） 。5、长城房地产公司于 2005年12月 31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量， 租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 200 万元，出租当日， 改建筑物的成本为 2700 万元， 已计提折旧 400 万元，已提减值准备 200 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 1700 万元， 2006年12月 31日，该建筑物的公允价值为 183