财务计实务043第二讲原材料按实际成本计价ppt课件

1、第三章 存 货第二节 原资料在途物资在途物资已支付资料款和已支付资料款和运杂费运杂费验收资料的实验收资料的实践本钱践本钱原资料原资料验收入库资验收入库资料的实践本料的实践本钱钱在途资料实践在途资料实践本钱本钱发出资发出资料实践料实践本钱本钱结存资料的实结存资料的实践本钱践本钱 “原资料账户，用于核算企业库存资料的收发与结存情况。 “在途物资账户，用于核算企业曾经支付货款但尚未运抵验收入库的资料或商品的实践本钱。 一账户设置购买资料一批购买资料一批(%)工商银行 齐鲁公司运输部门委托收款发出资料资料付款通知 单单 料料同同 到到二原资料购进的核算 购买资料一批(%)工商银行 齐鲁公司运输部门委托

2、收款发出资料单先到单先到料后到料后到付款通知 资料二原资料购进的核算 购买资料一批(%)工商银行 齐鲁公司运输部门委托收款发出资料资料付款通知 料先到料先到单后到单后到二原资料购进的核算 1. 单料同到 【例4-5】2019年4月10日，仓库送来收料单，验收黄山发来的 A 资料20 000千克，同日，收到黄山有限责任公司增值税公用发票抵扣联、发票联、运输部门货运发票以及委托银行收款凭证支款通知。二原资料购进的核算 二原资料购进的核算 二原资料购进的核算 二原资料购进的核算 二原资料购进的核算 二原资料购进的核算 二原资料购进的核算 1. 单料同到 二原资料购进的核算 借：原资料借：原资料资料资

3、料844 450 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额143 289.50 贷：银行存款贷：银行存款 987 739.5资料本钱资料本钱=840 0004 450=844 450元元进项税额进项税额= 142 800489.50= 143 289.50元元 2. 单先到，料后到 【例4-6】2019年4月18日，采购员张一凡采购资料前往，交来长江开具的增值税发票，内列A资料8000千克，单价45元，增值税17%，价税合计421 200元。对方垫付运费计4 440元其中进项税为440元。货款已经过银行转账支付，资料尚未运到。 二原资料购进的核算 借：在途物资借：在途物资长江公司长

4、江公司 364 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 61 640 贷：银行存款贷：银行存款 425 640 【例4-7】 2019年4月20日上述资料到达验收入库后，仓库交来收料单。 二原资料购进的核算 借：原资料借：原资料 364 000 贷：在途物资贷：在途物资长江公司长江公司 364 000 3. 料先到，单后到 【例4-8】2019年4月22日，采用异地托收承付结算方式采购的5000千克资料验收入库。4月25日收到资料的发票账单，单价40元，增值税17%，价税合计234 000元。对方垫付运费发票一张计3330元其中进项税额为330元。货款已经过银行转账支

5、付。 二原资料购进的核算 4月月25日做如下账务处置：日做如下账务处置：借：原资料借：原资料D资料资料 203 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 34 330 贷：银行存款贷：银行存款 237 3304月22日将资料验收入库，不做任何账务处置 【例4-9】 假设【例4-7】 中购入资料业务的资料曾经运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末，按照暂估价入账，假设其暂估价为200 000元。 二原资料购进的核算 借：应付账款借：应付账款暂估应付款暂估应付款 200 000 贷：原资料贷：原资料D资料资料 200 0005月收到有关结算凭证，并支

6、付货款时4月末按暂估价入账 5月月初作相反的会计分录予以冲回 借：原资料借：原资料D资料资料 200 000 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付款暂估应付款 200 000 【例4-9】 假设【例4-7】 中购入资料业务的资料曾经运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末，按照暂估价入账，假设其暂估价为200 000元。 二原资料购进的核算 5月收到有关结算凭证，并支付货款时视同单货同四处置。 二原资料购进的核算 4. 外购资料损耗与短缺 二原资料购进的核算 损失的原因 应计入的账户途中的合理损耗 入库材料的采购成本 由供应单位、外部运输部门造成的损失 “应付账款”或“其他应

7、收款”自然灾害等非正常原因造成的损失 “营业外支出”其他损失 “管理费用” 【例4-10】 齐鲁公司从北方公司购入D资料l 000千克，每千克50元，价款合计50 000元，增值税8 500元，结算凭证已收到，款项已经过银行支付，资料尚未运到。支付货款及税金时，作会计分录如下：二原资料购进的核算 借：在途物资借：在途物资 50 000 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 8 500 贷：银行存款贷：银行存款 58 500 上述资料运达企业时，阅历收发现短缺 200 千克，企业按实践数量验收入库，短缺的200千克资料中；应由运输部门赔偿100千克，其他100千克，保险公司赔偿其

8、中的50，净损失经同意作为“营业外支出处置。二原资料购进的核算 借：原资料借：原资料 D资料资料 40 000 贷：在途物资贷：在途物资 40 000借：其他应收款借：其他应收款运输部门运输部门 5850 保险公司保险公司 2925 营业外支出营业外支出 2925 贷：在途物资贷：在途物资 10000 应交税费应交税费应交增值税进项税额转出应交增值税进项税额转出1700二原资料购进的核算 借：应付账款借：应付账款北方公司北方公司D资料资料 11 700 贷：在途物资贷：在途物资 10 000 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额 1 700 假设上述短缺的200千克资料短缺，系

9、供货方少发。那么 1.消费耗用 由于企业消费运营过程中领用资料的业务频繁，为了简化日常核算任务，平常普通只是随时登记资料明细账，以及时反映各种资料的购进、发出及结存情况，月末根据按实践本钱计价的发料凭证，按领用部门和用途，编制“发料凭证汇总表。 三原资料发出的核算 【例4-11】2019年4月30日，齐鲁公司根据当月发料单编制“发料凭证汇总表。 发料凭证汇总表2021年4月三原资料发出的核算 会计账户 领用部门及用途 材料 材料 合计 生产成本基本生产成本 甲产品 260 000 170 000 430 000 乙产品 140 000 110 000 250 000 小 计 400 000 2

10、80 000 680 000 生产成本辅助生产成本 60 000 30 000 90 000 制造费用 一车间 20 000 20 000 二车间 10 000 10 000 小 计 30 000 30 000 管理费用5 000 5 000 销售费用 5 000 5 000 合计 500 000 310 000 810 000 根据发出资料汇总表，作账务处置如下：三原资料发出的核算 借：消费本钱根本消费本钱甲产品 430 000乙产品 250 000辅助消费本钱 90 000制造费用一车间 20 000二车间 10 000 管理费用 5 000 销售费用 5 000 贷：原资料A 资料 500 000 B 资料 310 000三原资料发出的核算 2.对外销售资料销售收入实现借：银行存款应收账款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税额结转已售资