现金流量表—编制法ppt课件

1、现金流量表现金流量表编制方法编制方法1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量4.汇率变动对现金的影响的编制方法5.现金及现金等价物的净增加额的编制方法1.将净利润调节为经营活动的现金流量2.不涉及现金收支的投资和筹资活动二、补充资料分类二、补充资料分类一、主表项目分类一、主表项目分类主表项目主表项目1 .1 .经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 ：主营业务收入：主营业务收入+ +应交增应交增值税销项税额）值税销项税额）+ +（其他业务收入（其他业务收入- -租金收入）租金收入）- -（应收账

2、（应收账款期末借方余额款期末借方余额- -应收账款期初借方余额）应收账款期初借方余额）- -（应收票据期（应收票据期末借方余额末借方余额- -期初借方余额）期初借方余额）+ +（预收账款期末贷方余额（预收账款期末贷方余额- -期期初贷方余额）初贷方余额）+ +重新收回已核销坏账损失；重新收回已核销坏账损失；收到的税费返还：所有返还的税费增值税收到的税费返还：所有返还的税费增值税+ +所得税所得税+ +房产房产税税+ +消费费消费费+ +营业税营业税+ +教育费附加教育费附加+ +印花税印花税+ +关税等关税等) ) ；收到的其它与经营活动有关的现金收到的其它与经营活动有关的现金 ：除上述经营活

3、动以外：除上述经营活动以外的其它经营活动有关的现金的其它经营活动有关的现金 ( (可根据营业外收入除固定资可根据营业外收入除固定资产无形资产其他长期资产处置收入以外的数据填列等填列，产无形资产其他长期资产处置收入以外的数据填列等填列，企业银行账户日常存款利息收入也归入本项目反映，但大企业银行账户日常存款利息收入也归入本项目反映，但大额定期存单的利息收入在投资活动的现金流量中反映额定期存单的利息收入在投资活动的现金流量中反映) )现金流入包括：主表项目主表项目 1 . 1 .经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 ：主营业务成本：主营

4、业务成本+ +应交增应交增值税进项税金）值税进项税金）- -（应付账款期末贷方余额（应付账款期末贷方余额- -期初贷方余期初贷方余额）额）- -（应付票据期末贷方余额（应付票据期末贷方余额- -期初贷方余额）期初贷方余额）+ +（预付账（预付账款期末借方余额款期末借方余额- -期初借方余额）期初借方余额）+ +委托加工材料账户借方委托加工材料账户借方发生额发生额+ +（其他业务支出账户借方付现发生额（其他业务支出账户借方付现发生额- -经营租赁所经营租赁所支付的现金）支付的现金）+ +制造费用中低值易耗品及机物料消耗劳保用制造费用中低值易耗品及机物料消耗劳保用品支出品支出+ +营业费用及管理费

5、用中的运杂费支出汽车修理费支营业费用及管理费用中的运杂费支出汽车修理费支出未设材料采购科目直接用原材料、包装物、低值易耗出未设材料采购科目直接用原材料、包装物、低值易耗品等存货的科目的本期借方发生额）品等存货的科目的本期借方发生额） ；支付给职工以及为职工支付的现金：应付工资借方发生额支付给职工以及为职工支付的现金：应付工资借方发生额 + + 应付福利费借方发生额不包括在建工程人员的工资及应付福利费借方发生额不包括在建工程人员的工资及福利费）；福利费）；支付的各项税费：应交增值税已交税金借方发生额支付的各项税费：应交增值税已交税金借方发生额+ +应应交所得税借方发生额交所得税借方发生额+ +除

6、增值税、所得税外其他应交税金的除增值税、所得税外其他应交税金的借方发生额借方发生额+ +其他应交款中有关教育附加等地方规费的付现其他应交款中有关教育附加等地方规费的付现发生额发生额+ +管理费用中的税金）管理费用中的税金）现金流出包括： 支付的其它与经营活动有关的现金=不包括在以上项目中的其他付现发生额(支付的业务招待费、差旅费、保险费、银行手续费支出、现金支付的待摊费用等)主表项目主表项目2 .2 .投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 ：长期股权投资贷方发生额：长期股权投资贷方发生额+ +长期长期债权投资贷方发生额债权投资贷方发生额+ +短期

7、投资贷方发生额；短期投资贷方发生额；取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 = =长期股权投资及长期债券投长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息资收到的现金股利及利息 投资收益股权投资贷方发生额；投资收益股权投资贷方发生额；处置固定资、无形资产和其它长期资产而收到的现金净额：处置固定资、无形资产和其它长期资产而收到的现金净额：收到的现金收到的现金- -相关费用的净额包括灾害造成固定资产及长相关费用的净额包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其它期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其它与投资活动有关的现金项目反映）与投资活动有关的现金项

8、目反映）固定资产清理贷方变价收入）固定资产清理贷方变价收入）+ +营业外收入处置无形资营业外收入处置无形资产收入差额）产收入差额）+ +无形资产贷方处置收入的账面价）无形资产贷方处置收入的账面价）- -固定固定资产清理借方清理费支出）；资产清理借方清理费支出）；收到的其它与投资活动有关的现金收到的其它与投资活动有关的现金 ：收到购买股票和债券：收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入有关的现金流入 应收股

9、利贷方应收股利贷方+ +应收利息贷方应收利息贷方现金流入包括：主表项目主表项目 2 . 2 .投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金 ：工程物资工程物资 借方发生额借方发生额+在建工程在建工程 借方发生额借方发生额+应付工应付工资资工程人员工资工程人员工资 借方发生额借方发生额+应付福利费应付福利费工程人员福工程人员福利费利费 借方发生额借方发生额+固定资产固定资产 借方发生额借方发生额+无形资产无形资产 借方借方发生额发生额+开办费开办费 借方发生额借方发生额+长期待摊费用长期待摊费用 借方

10、发生借方发生额额 ；投资所支付的现金投资所支付的现金 : :本期短期股票投资本期短期股票投资+ +短期债券投资短期债券投资+ +长期股权投资长期股权投资+ +长期债券投资及手续费、佣金长期债券投资及手续费、佣金 长期股权投资长期股权投资 借方发生额借方发生额+短期投资短期投资股票投资股票投资 借借方发生额方发生额+长期债权投资借方发生额长期债权投资借方发生额 借方发生额借方发生额+短期投短期投资资债券投资债券投资 借方发生额借方发生额 ；支付的其它与投资活动有关的现金支付的其它与投资活动有关的现金: :购买时已到付息期但尚购买时已到付息期但尚未领取的债券利息未领取的债券利息+ +购买时已宣告而

11、尚未领取的现金股利及购买时已宣告而尚未领取的现金股利及其它与投资活动有关的现金流出其它与投资活动有关的现金流出 应收利息借方应收利息借方+ +应收股利借方应收股利借方现金流出包括：主表项目主表项目 3 . 3 .筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金: :发行股票债券收到的现金发行股票债券收到的现金 - -支付的支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其它与筹资活动有关的现金中反映支付的其它与筹资活动有关的现金中反映 实收资本股本期末数实收资本或股本期初数实收资本股本期末数实收资

12、本或股本期初数+应应付债券期末数应付债券期初数付债券期末数应付债券期初数 ；借款所收到的现金借款所收到的现金: :短期借款短期借款+ +长期借款收到的现金长期借款收到的现金 短期借款贷方发生额短期借款贷方发生额+ +长期借款贷方发生额；长期借款贷方发生额； 收到的其它与筹资活动有关的现金收到的其它与筹资活动有关的现金: :除上述各项筹资活动除上述各项筹资活动以外的其它与筹资活动相关的现如现金捐赠）以外的其它与筹资活动相关的现如现金捐赠）专项应付款贷方发生额专项应付款贷方发生额+ +资本公积中的接受捐赠现金，企业资本公积中的接受捐赠现金，企业在年度内发生了银行贷款等筹资活动的情况下发生了存款在年

13、度内发生了银行贷款等筹资活动的情况下发生了存款利息归入本项目反映利息归入本项目反映现金流入包括：主表项目主表项目 3 . 3 .筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量偿还债务所支付的现金：偿还借款本金偿还债务所支付的现金：偿还借款本金+ +债券本金债券本金 短期借款借方发生额短期借款借方发生额+ +长期借款本金的借方发生额长期借款本金的借方发生额+ +应付债券本金借方发生额；应付债券本金借方发生额；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：支付的现金股利股利+ +利润利润+ +借款利息借款利息+ +债券利息）债券利息） 应付股利或应付利润科目应

14、付股利或应付利润科目 借方发生额借方发生额+财务费用中的财务费用中的利息、应付债券中的应计利息、长期借款中的利息支付数利息、应付债券中的应计利息、长期借款中的利息支付数 借方发生额借方发生额+融资租入固定资产分期支付的租赁费融资租入固定资产分期支付的租赁费 借方借方发生额发生额 ；支付的其它与筹资活动有关的现金：除上述筹资活动支付支付的其它与筹资活动有关的现金：除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出如捐赠现金支的现金以外的与筹资活动有关的现金流出如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）出、融资租赁租赁费） 现金流出包括：主表项目主表项目 4、汇率变动对现金的影响、汇率变动对现金的影响

15、外币的记账的固定汇率与期末银行实际汇率所造成外币的记账的固定汇率与期末银行实际汇率所造成的差额的差额主表项目主表项目 5、现金及现金等价物增加额、现金及现金等价物增加额经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流投资活动产生的现金流量净额量净额+筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响补充资料补充资料1.1.将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量净利润：按利润表中净利润栏填列；净利润：按利润表中净利润栏填列；计提的资产减值准备：企业计提的各项资产减值准备，包括坏计提的资产减值准备：企业

16、计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了计入了 资产减值损失资产减值损失 科目，期末结转到科目，期末结转到 本年利润本年利润 账户，从账户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，而减少了净利润。但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减值准备，在即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。净利润基础上予以加回。 各项准备期末各项准备期末- -各项准备期初数差各项准备期初数差额数额数 增加填正数、减少

17、填负数增加填正数、减少填负数 ；固定资产折旧：工业加工企业计提的固定资产折旧，一部分增固定资产折旧：工业加工企业计提的固定资产折旧，一部分增加了产品的成本，另一部分增加了期间费用如管理费用、销加了产品的成本，另一部分增加了期间费用如管理费用、销售费用等），计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入产售费用等），计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入产品成本的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净品成本的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润；产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货成本中，存利润；产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货成本中，存货的增加是作为现金流出进行调整的

18、。而实际上全部的折旧费货的增加是作为现金流出进行调整的。而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。所以，应在净利润的基础上将折旧的用并没有发生现金流出。所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。部分予以加回。 累计折旧的贷方发生额累计折旧的贷方发生额 本期计提数本期计提数 补充资料补充资料1.1.将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量无形资产摊销无形资产摊销 ：企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所：企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。但无形资产摊销并没有发生现金流出。所以以冲减了净利润。但无形资产摊销并没有发生现金流出。所以无形资产当期摊销的价

19、值，应在净利润的基础上予以加回。无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回。 根据无形资产账户累计摊销贷方发生额填列根据无形资产账户累计摊销贷方发生额填列长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销 ：与无形资产摊销一样。：与无形资产摊销一样。 长期待摊费用长期待摊费用账户的贷方发生额填列账户的贷方发生额填列待摊费用的减少减：增加）待摊费用的减少减：增加） ：长期待摊费用的摊销与无形：长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。项目应在净利润的基础上予以加回。 按待摊费用账户的按

20、待摊费用账户的期末数减期初数的差额填列；期末数减期初数的差额填列；处置固定资产、无形资产和其它长期资产损失减：收益）处置固定资产、无形资产和其它长期资产损失减：收益） ：属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除。予以扣除。 根据营业外收入、营业外支出、等账户所属明细根据营业外收入、营业外支出、等账户所属明细

21、账户的记录分析填列账户的记录分析填列补充资料补充资料1.1.将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量固定资产报废损失固定资产报废损失 ：企业当期固定资产报废、盘亏、盘盈的：企业当期固定资产报废、盘亏、盘盈的净损益。跟处置固定资产、无形资产和其它长期资产损失一样。净损益。跟处置固定资产、无形资产和其它长期资产损失一样。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除。净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除。 根据营根据营业外收入、营业外支出、等账户所属明细账户的记

22、录分析填列业外收入、营业外支出、等账户所属明细账户的记录分析填列公允价值变动损失：企业持有的交易性金融资产、交易性金融公允价值变动损失：企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。因为公允价值变动损失影响了当期净利润，但形成的净损失。因为公允价值变动损失影响了当期净利润，但并没有发生现金流出，所以应进行调整。如为净收益以并没有发生现金流出，所以应进行调整。如为净收益以 号号列示。根据列示。根据 公允价值变动损益公允价值变动损益 科目所属有关明细科目的记录科目所属有关明细科目的记录分

23、析填列分析填列财务费用财务费用 ：借款发生的利息支出：借款发生的利息支出- -存款利息收入。财务费用属存款利息收入。财务费用属于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的现金流量。于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的现金流量。但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。影响但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。财务费用借方余额，予以加回；贷方余额，予以扣除；剔除。财务费用借方余额，予以加回；贷方余额，予以扣除；补充资料补充资料1.1.将净利润调节为经营

24、活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量投资损失减：收益）投资损失减：收益） ： 企业发生的投资损益，属于投资活企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。但投资损失，已动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。但投资损失，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。所以在将净利润调直接计入了企业当期利润，影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为投资净损失，应当节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为投资净损失，应当予以加回；如为投资净收益，应予以扣除。予以加回；如为投资净收益，应予以扣除。 该项目可根据利润表中投资收益项目的金额填列该项目可

25、根据利润表中投资收益项目的金额填列递延所得税资产减少减：增加）递延所得税资产减少减：增加） ：企业资产负债表：企业资产负债表 递延所递延所得税资产得税资产 项目的期初余额与期末余额的差额。递延所得税资项目的期初余额与期末余额的差额。递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。而递延所得税资产产的减少增加了所得税费用，减少了利润。而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。所以应在净利润的基础上予以加的减少并没有增加现金流出。所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税资产增加。回。相反，如果是递延所得税资产增加。 根据递延所得税资产科目分析填列根据递延所得税资产科目分析填列递延所

26、得税负债增加减：减少）：递延所得税负债的增加，递延所得税负债增加减：减少）：递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所以增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税负债应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税负债减少；减少；存货的减少减：增加）：存货的减少，应视为现金的增加，存货的减少减：增加）：存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量；存货的增加，应视为现金的减少，应予扣应予加回现金流量；存货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。除现金流量。 根据资产负债表中存货项目期末减期初的差根据资产负债表中存货项目期末减期初的差额填列；额填列；补充资料补充资料1.1.将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量经营性应收项目的减少减：增加）经营性应收项目的减少减：增加） ：各应收项目如果增加，：各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期的即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少了现金的流入，在将销售收入中有一部分没有收回，