第六章结算业务_2005

1、 本章结构：本章结构： 第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 第二节第二节 支票结算支票结算 第三节第三节 银行本票结算银行本票结算 第四节第四节 银行汇票结算银行汇票结算 第五节第五节 商业汇票结算商业汇票结算 第六节第六节 汇兑结算汇兑结算 第七节第七节 托收承付结算托收承付结算 第八节第八节 委托收款结算委托收款结算 第九节第九节 信用卡结算信用卡结算 第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 一、支付结算的概念一、支付结算的概念 单位个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇单位个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付兑、托收承

2、付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。及资金清算的行为。 二、结算三原则二、结算三原则 1、恪守信誉，履约付款、恪守信誉，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不予垫款、银行不予垫款 三、结算的种类和方式三、结算的种类和方式 （一）种类（一）种类 1、按支付方式划分、按支付方式划分 可分为现金结算和转账结算可分为现金结算和转账结算 2、按区域划分，可分为：、按区域划分，可分为： （1）同城结算：处于同一票据交换中心的各）同城结算：处于同一票据交换中心的各单位之间的货币结算单位之间的货币结算 （2）异地结算：不在同一票据交换中心内的）异地结算：不

3、在同一票据交换中心内的各单位之间的货币结算各单位之间的货币结算 3、按性质划分、按性质划分 （1）交易结算：由商品交易、劳务供应、产品）交易结算：由商品交易、劳务供应、产品调拨等引起的结算调拨等引起的结算 （2）非交易结算：由资金划拨、按劳分配等引）非交易结算：由资金划拨、按劳分配等引起的结算起的结算 4、按照、按照支付结算办法支付结算办法规定，可划分为：规定，可划分为： “三票一卡一证三方式三票一卡一证三方式” （1）票据结算。包括：）票据结算。包括： 汇票。按出票人的不同分为：银行汇票和商业汇票。按出票人的不同分为：银行汇票和商业汇票；汇票； 本票；本票； 支票支票 （ 2）信用卡结算）信

4、用卡结算 （3）信用证结算）信用证结算 （4）结算方式：包括：）结算方式：包括： 汇兑；汇兑； 托收承付；托收承付； 委托收款委托收款 票据业务核算的基本常识 一、票据权利与票据责任 二、票据的出票 三、票据签发与转让的基础 四、票据的背书 五、票据的承兑 六、票据的保证 七、票据的签章 八、票据的拒付与追索 九、票据丧失的补救 包括：挂失支付、公告催示、普通诉讼 一、基本知识一、基本知识 1、概念、概念:支票是出票人签发的支票是出票人签发的, ,委托办理支票存款业委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票

5、人的票据金额给收款人或者持票人的票据. . 2 2、适用范围：适用于各单位间的商品交易、劳务供、适用范围：适用于各单位间的商品交易、劳务供应以及资金调拨等发生的各种款项的结算。应以及资金调拨等发生的各种款项的结算。 3 3、种类：现金支票、转帐支票、普通支票、划线支、种类：现金支票、转帐支票、普通支票、划线支票票 4 4、一般规定：、一般规定： （1 1）支票一律记名，一般不流通转让，经批准的地）支票一律记名，一般不流通转让，经批准的地区转账支票可以背书转让。区转账支票可以背书转让。 （2 2）支票的提示付款期限为）支票的提示付款期限为1010天；天； （3 3）禁止签发空头支票与预留银行印签

6、不符的支票，）禁止签发空头支票与预留银行印签不符的支票，否则，处以否则，处以5%5%不低于不低于10001000元的罚款。元的罚款。 二、转帐支票的结算二、转帐支票的结算 使用凭证：转账支票，为单联硬纸，左半联为存根联，使用凭证：转账支票，为单联硬纸，左半联为存根联，右半联为支票。右半联为支票。付款单位填写后，加盖开户行的印鉴，付款单位填写后，加盖开户行的印鉴，到开户行办理转账付款；也可交给收款单位，由收款到开户行办理转账付款；也可交给收款单位，由收款单位到银行办理转账手续。单位到银行办理转账手续。 （一）收、付款单位在同一银行开户的核算（一）收、付款单位在同一银行开户的核算 1、银行受理收款

7、人送交支票的核算、银行受理收款人送交支票的核算 收款人送交支票及两联的进帐单给开户银行。收款人送交支票及两联的进帐单给开户银行。 借：活期存款借：活期存款付款单位存款户付款单位存款户 贷：活期存款贷：活期存款收款单位存款户收款单位存款户 2、银行受理付款人送交支票的核算、银行受理付款人送交支票的核算 付款人送交支票及三联的进帐单给开户银行。付款人送交支票及三联的进帐单给开户银行。 借：活期存款借：活期存款付款单位存款户付款单位存款户 贷：活期存款贷：活期存款收款单位存款户收款单位存款户 （二）收、付款单位不在同一银行开户的核算（二）收、付款单位不在同一银行开户的核算 1、收款单位开户行受理收款

8、人送交支票的核算、收款单位开户行受理收款人送交支票的核算 1）参加票据交换时没有退票）参加票据交换时没有退票 收款单位开户行收到他行的转帐支票审核无误后，收款单位开户行收到他行的转帐支票审核无误后，按照票据交换的规定及时提出交换，待退票时间按照票据交换的规定及时提出交换，待退票时间过后没有退票，以第二联进账单作贷方记账凭证，过后没有退票，以第二联进账单作贷方记账凭证，办理转账。办理转账。 借：借： 同城票据清算同城票据清算 （清算资金往来）（清算资金往来） 贷：其他应付款贷：其他应付款持票人存款户持票人存款户 借：其他应付款借：其他应付款持票人存款户持票人存款户 贷：活期存款贷：活期存款收款人

9、（或持票人）存款户收款人（或持票人）存款户 2）如有退票，按以下情况处理）如有退票，按以下情况处理 当天下午退票的，收到签发人开户行的电话当天下午退票的，收到签发人开户行的电话退票通知做成电话记录，等签发人开户行下场退票通知做成电话记录，等签发人开户行下场退票后，将退回的支票退收款人，不作会计分退票后，将退回的支票退收款人，不作会计分录。录。 隔天退票的，先做成电话记录，在当天营业隔天退票的，先做成电话记录，在当天营业终了前作会计分录：终了前作会计分录： 借：同城票据清算借：同城票据清算 （清算资金往来）（清算资金往来） 贷：其他应付款贷：其他应付款退票户退票户 隔天收回退回的支票，冲减隔天收

10、回退回的支票，冲减“其他应付款其他应付款” 借：其他应付款借：其他应付款退票户退票户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 （清算资金往来）（清算资金往来） 2、出票人开户行受理票据交换提入支票的核算、出票人开户行受理票据交换提入支票的核算 1）出票人开户行收到票据交换提入的支票，审）出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误后，没有退票，支票作借方记账凭证，办核无误后，没有退票，支票作借方记账凭证，办理转账。理转账。 借：活期存款借：活期存款出票人存款户出票人存款户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 （清算资金往来）（清算资金往来） 2）如有退票）如有退票 当天下午退票的，应将退票情况电话通知

11、收款当天下午退票的，应将退票情况电话通知收款人开户行，支票于下午退回给收款人开户行，不人开户行，支票于下午退回给收款人开户行，不作会计分录。作会计分录。 隔天退票的，应将退票情况通知收款人开户行，隔天退票的，应将退票情况通知收款人开户行，并于当天营业终了时办理转账。并于当天营业终了时办理转账。 借：其他应收款借：其他应收款退票户退票户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 （清算资金往来）（清算资金往来） 隔天退票时将支票退回收款人开户行，并冲减隔天退票时将支票退回收款人开户行，并冲减“其他应收款其他应收款” 借：同城票据清算借：同城票据清算 （清算资金往来）（清算资金往来） 贷：其他应收款贷：其

12、他应收款退票户退票户 3、出票人开户行受理出票人送交支票核算、出票人开户行受理出票人送交支票核算 1）出票人开户行收到出票人交来的支票及三联）出票人开户行收到出票人交来的支票及三联进账单，审核无误后，办理转账。进账单，审核无误后，办理转账。 借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 （清算资金往来）（清算资金往来） 2）收款人开户行收到票据交换提回的票据，办）收款人开户行收到票据交换提回的票据，办理转账理转账 借：同城票据清算借：同城票据清算 （清算资金往来）（清算资金往来） 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户 核算举例： 例例1、收到本行开户单位百货大

13、楼交来三联、收到本行开户单位百货大楼交来三联 进账单及所附该单位转账支票一张，金额进账单及所附该单位转账支票一张，金额 50000元，支付本行开户单位市服装厂服装费，元，支付本行开户单位市服装厂服装费，审核无误后办理转账。审核无误后办理转账。 例例2、收到本行开户单位一建公司交来三联进账、收到本行开户单位一建公司交来三联进账单及所附该单位转账支票一张，支付在本地工商单及所附该单位转账支票一张，支付在本地工商行开户单位材料款行开户单位材料款68 000元，审核无误后，办理元，审核无误后，办理转账。转账。 例例3、收到本行开户单位市机床厂交来两联进账单及所、收到本行开户单位市机床厂交来两联进账单及

14、所附他行转账支票，金额附他行转账支票，金额48000元，审核无误，提出票元，审核无误，提出票据交换，当天没有退票，营业终了，据交换，当天没有退票，营业终了， 办理转账。办理转账。 例4、本行票据交换提入本地工商行提交的转账支票一本行票据交换提入本地工商行提交的转账支票一张，是本行开户单位一建公司支付工商行开户单位钢铁张，是本行开户单位一建公司支付工商行开户单位钢铁厂材料款厂材料款280 000元，元， 审核时发现该账户存款不足，应作退票处理，当天电话审核时发现该账户存款不足，应作退票处理，当天电话通知对方，于第二天办理退票手续，。通知对方，于第二天办理退票手续，。 当天：当天： 隔天：隔天：

15、第三节第三节 银行本票的核算银行本票的核算 一、基本知识一、基本知识 1.概念：银行本票是银行签发的概念：银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 、适用范围：适用与单位、个体经济户和个人在同、适用范围：适用与单位、个体经济户和个人在同城范围内的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。城范围内的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。 、一般规定、一般规定 ）银行本票按面额是否固定，分为不定额本票和定）银行本票按面额是否固定，分为不定额本票和定额本票（固定面额为额本票（固定面额为1000元、元

16、、5000元、元、10000元、元、50000元）元） ）银行本票一律记名，允许背书转让。）银行本票一律记名，允许背书转让。 ）银行本票可用于转帐，注明）银行本票可用于转帐，注明“现金现金”字样的字样的可用于支取现金；申请人或收款人为单位的，不可用于支取现金；申请人或收款人为单位的，不得为其签发现金银行本票。得为其签发现金银行本票。 4）银行本票的提示付款期为）银行本票的提示付款期为2个月，逾期银行本个月，逾期银行本票，代理付款行不予受理。票，代理付款行不予受理。 5）银行本票见票即付，一般不予挂失，但填明）银行本票见票即付，一般不予挂失，但填明“现金现金”字样的丧失，可由失票人通知付款人或字

17、样的丧失，可由失票人通知付款人或代理付款人挂失支付。代理付款人挂失支付。 6）若遗失，须在付款期满后，经查确未被他人）若遗失，须在付款期满后，经查确未被他人冒领，方可办理退款手续。冒领，方可办理退款手续。 二、银行本票的核算处理手续二、银行本票的核算处理手续 （一）使用凭证：（一）使用凭证： “银行本票申请书银行本票申请书”一式三联：一式三联： 1、存根联、存根联 2、支款凭证、支款凭证 3、收款凭证、收款凭证 “银行本票银行本票”一式两联：一式两联： 不定额本票为：不定额本票为：1、卡片；、卡片； 2、本票、本票 定额本票分为存根联和正联。定额本票分为存根联和正联。 （二）核算程序（二）核算

18、程序(银行本票流程图银行本票流程图) 1、 出票行签发本票的处理出票行签发本票的处理 事项：申请人持本票申请书及款项交出票行事项：申请人持本票申请书及款项交出票行 出票行办理转账或收妥现金后，签发本票。会计出票行办理转账或收妥现金后，签发本票。会计分录为分录为 借：活期存款借：活期存款申请人存款户申请人存款户 或借：现金或借：现金 贷：开出本票贷：开出本票 2、银行本票付款的处理、银行本票付款的处理 （1）兑付他行签发的银行本票）兑付他行签发的银行本票 事项：持票人交来本票及进帐单交代理付款行，事项：持票人交来本票及进帐单交代理付款行， 代理付款行提出票据交换：代理付款行提出票据交换： 借：借

19、： 同城票据清算同城票据清算 贷：活期存款贷：活期存款持票人存款户持票人存款户 （2）兑付本行签发的银行本票）兑付本行签发的银行本票 借：开出本票借：开出本票 贷：活期存款贷：活期存款持票人存款户持票人存款户 或贷：现金或贷：现金 （3）受理提取现金的处理）受理提取现金的处理 出票行接到收款人交来的注明出票行接到收款人交来的注明“现金现金”的本票时，的本票时， 借：开出本票借：开出本票 贷：现金贷：现金3、出票行结清本票的处理、出票行结清本票的处理 借：开出本票借：开出本票 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 （不在同行）（不在同行） 或贷：活期存款或贷：活期存款 持票人存款户（申请人与持票人在

20、同行）持票人存款户（申请人与持票人在同行） 或贷：现金或贷：现金 4、银行本票退款、银行本票退款 加注加注“未用退回未用退回”字样，同意退款后，做于出票字样，同意退款后，做于出票时相反的会计分录。时相反的会计分录。 5、超过提示付款期付款的处理、超过提示付款期付款的处理 在票据权利时效期内，交出票行办理付款手续在票据权利时效期内，交出票行办理付款手续 核算举例：核算举例： 1、开户单位新华书店向本行提交银行本票申请、开户单位新华书店向本行提交银行本票申请书及转账支票，金额书及转账支票，金额25000元，要求办理不定额元，要求办理不定额本票，经审核同意办理。本票，经审核同意办理。 2、客户王强提

21、交现金及银行本票申请书，申请、客户王强提交现金及银行本票申请书，申请办理定额银行本票办理定额银行本票5000元，经审核收款人是客元，经审核收款人是客户赵东，同意签发。户赵东，同意签发。 3、收到开户单位大宇商场交来的进账单及他行、收到开户单位大宇商场交来的进账单及他行签发的银行本票签发的银行本票78 600元，审核后，提出交换，元，审核后，提出交换，经确认无退票后，办理转账。经确认无退票后，办理转账。 4、收到开户单位正欣公司交来的进账单及本行、收到开户单位正欣公司交来的进账单及本行签发的不定额银行本票签发的不定额银行本票5200元，当即办理转账。元，当即办理转账。 第四节第四节 银行汇票结算

22、银行汇票结算 一、基本知识 （一）概念： 1、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2、适用范围：适用于异地之间理各种款项的汇拨。 （二）使用汇票结算的特点 1、银行汇票可随人到，有利于单位和个人急需用款和及时采购。 2、银行汇票使用灵活，持票人既可以将汇票转让给销货单位，也可到银行办理分次支付或转汇 3、银行汇票兑现性较强。 4、银行汇票可在汇票金额内按需购货，多余款项由银行代为退回。 （四）使用汇票的一般规定 1、汇票一律记名，不准流通、涂改和伪造。 2、汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的不得转让。 3、提示付款期为为一个月，逾期汇

23、票，代理银行不予受理。 二、银行汇票的核算手续 （一)核算过程中使用的凭证 1、“行汇票委托书行汇票委托书”一式三联 1）存根联、2）借方凭证、3）贷方凭证 2、“银行汇票银行汇票”结算凭证一式四联 1）汇出汇款卡片：签发行留存 2) 银行汇票正面：兑付行作借方凭证附件 3）解讫通知：兑付行加盖转讫章后退回签发行 注：第2.3联出票行交给申请人持有 4）多余款收账通知：签发行收到实际结算金额后，交收款人。 3、“联行往来借方报单联行往来借方报单”一式四联一式四联 4、“进帐单进帐单”一式两联：一式两联： （二)银行汇票结算的核算程序 银行汇票结算分为三个阶段 1、签发行签发汇票 事项：申请人交

24、申请书及款项给出票银行，出票银行签发汇票，并将汇票第2.3联交申请人。 借：活期存款申请人户 或借：现金 贷：汇出汇款 2、兑付行兑付汇票 事项：持票人交来汇票及进账单提示银行对付汇票款，兑付行审核无误后，付款并签发联行借方报单，转账后与“解讫通知”一起寄交出票行。 （1）持票人在本行开户的处理 借： 清算资金往来清算资金往来 贷：活期存款持票人户 （2）持票人未在本行开户的处理 借：清算资金往来清算资金往来 贷：应解汇款或临时汇款持票人户 持票人支取款项有以下几种方式，其会计分录为 借：应解汇款或临时汇款持票人户 贷：活期存款户（转账支付给其他单位） 或贷：同城票据清算（持票人在他行开户）

25、或贷：清算资金往来清算资金往来 （异地转汇） 或贷：现金（申请人、持票人均为个人） 或贷：汇出汇款（持票人申请重新签发汇票） 3、签发行结清汇票 事项：收到联行报单及解讫通知，结清汇票款，有余款退回申请人户 （1）汇票全额付款时 借：汇出汇款 贷：清算资金往来清算资金往来 （2）汇票款有多余付款的,退回第4联给申请人。 借：汇出汇款 贷：清算资金往来清算资金往来 贷：活期存款申请人户 （3）申请人未在本行开户，且汇票有余款时 借：汇出汇款 贷：清算资金往来清算资金往来 贷：其他应付款申请人户 借：其他应付款申请人户 贷：现金 （三）其他核算处理： 1、银行汇票退款的处理 由申请人备函办理手续，

26、做与出票时相反的分录 2、超过提示付款期付款的处理： 持票人在票据权利时效期内请求付款，须向原签发行说明，办理手续。 3、挂失的处理： 指填明“现金”字样并注明代理付款行的汇票尚失，持票人可到签发行或到代理付款行挂失。 练习题练习题: : 1、某行开户单位华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇票金额85000元，用于异地购货。银行审核无误后，办理转账并签发汇票。 2、化肥厂提交进账单及银行汇票二、三联，汇票金额为200 000元，实际结算金额为185 000元，银行审核无误后办理转账。 3、收款人王东向兑付行提交银行汇票2、3联一份，金额10 000元，要求全部提取现金，银行审核无误

27、后，办理转账。 4、收到异地某行寄来联行往来借方报单及银行汇票解讫通知一份，报单金额为80 000元，汇票金额为100 000元，经审查汇票系本行签发，原汇款单位是本行开户的水泥厂， 审核无误后，办理转账。 第五节 商业汇票 一、基本知识一、基本知识 （一）概念和种类（一）概念和种类： 商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 种类：商业汇票按其承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 （二）适用范围（二）适用范围 在银行开立基本存款帐户的法人和其他经济组织之间，依据合同进行的商品交易和清偿债权债务。 （三）一般规定 1、商业承兑汇票的

28、出票人既可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发经付款人承兑；银行承兑汇票的出票人应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。 2、商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。付款方式有定日付款( (到期日为确定的一个具体日期到期日为确定的一个具体日期 ) 、出票后定期付款( (根据出票日期确定到期日根据出票日期确定到期日)和见票后定期付款三种。定日付款、出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当在出票日起1个月内向付款人提示承兑。 3、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 。 提示付款期是指持票人自汇票到期日起，提示付款期是指持票人

29、自汇票到期日起，通过开户银行委托收款或直接向付款人通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款的期限。商业汇票的提示付款提示付款的期限。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起期限，自汇票到期日起10日日 付款期限是指自出票日起，至汇票到期付款期限是指自出票日起，至汇票到期日之间的时间。日之间的时间。 4、商业汇票的承兑行，必须具备一定的条件，并按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 5、付款人的承付期限为自接到付款通知的次日起3天。拒绝付款和多付款的应提前以书面证明通知银行 二、商业承兑汇票的核算 （一）使用的凭证 1、“商业承兑汇票商业承兑汇票” ” 结算凭证一式三联 1）汇票卡片：2）汇票

30、正面；3）存根 2、“委托收款结算凭证委托收款结算凭证”一式五联 1）回单； 2）贷方凭证； 3）借方凭证； 4）收账通知（或发电依据）； 5）付款通知 3、“联行往来贷方报单”一式四联 （二）核算程序 1、收款人或持票人开户行受理汇票 事项：收款人或持票人凭商业承兑汇票委托银行收款；银行受理后汇票第1联、委托收款单第2联专夹保管，汇票第2联、委托收款单第3、4、5联邮寄或电划付款人开户行。 2、付款人开户行受理汇票付款并退回单证 事项：1）开户行以第5联通知付款人； 2）付款人账户足以支付并同意付款的处理： 付款行签开联行往来贷方报单，和第4联委收退回。 借：活期存款付款人户 贷：清算资金往

31、来清算资金往来 3、持票人开户行收到划回票款或退回单证 事项：1）收到付款人开户行交来的联行贷方报单及委托收款单第4联，办理转账 借：清算资金往来清算资金往来 贷：活期存款收款人或持票人户 2）收到退回的单证，转交持票人 核算举例： （1）11月8日，兴华公司持委托收款凭证及商业承兑汇票金额500 000元，（异地结算）委托本行收款。本行经审核同意受理。 签发“委托收款凭证”并发出单证。 （2）11月24日，上述款项经本系统转汇行划回，收入兴华公司帐户。 （3）11月26日，接到开户单位市华兴公司为付款人的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额300 000元，华兴公司同意支付，本行办理付款手续。

32、三、银行承兑汇票的核算三、银行承兑汇票的核算 （一）使用的凭证 1、“银行承兑汇票”一式三联 1）卡片；2）汇票正面；3）存根 2、“委托收款凭证”一式五联 3、“承兑协议”一式两份 4、“联行往来贷方报单”一式四联 5、其他单证 二）核算手续 1、承兑银行办理承兑汇票 事项：承兑申请人提出申请并与承兑银行签订“承兑协议”。并制表外科目登记簿： 收入：银行承兑汇票 同时收取手续费：同时收取手续费： 借：单位活期存款借：单位活期存款 贷：手续费收入贷：手续费收入 2、收款人或持票人开户行受理汇票 按委托收款结算方式处理 3、承兑银行对汇票到期收取票款的处理 汇票将要到期前，承兑银行从承兑申请人帐

33、户收取款项。 （1）若帐户内有款 借：活期存款付款单位存款户 贷：应解汇款及临时存款 （2）若帐户内无款或款项不足支付 借：逾期贷款 付款单位逾期贷款户（不足支付款项） 或借：活期存款 付款单位存款户（能支付款部分） 贷：应解汇款及临时存款 4、承兑银行支付票款的处理 承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证第3、4、5联及汇票后，签发联行贷方报单。作如下会计处理。 （1）借：应解汇款 贷：清算资金往来清算资金往来 （2）付出：银行承兑汇票 5、收款人或持票人开户行收到汇票款的处理 借：清算资金往来清算资金往来 贷：活期存款持票人存款户 四、商业汇票贴现的处理 （一）贴现的概念 （二）“贴现

34、凭证”一式五联 1、贴现借方凭证 2、贴现金额贷方凭证 3、贴现利息贷方凭证 4、收帐通知 5、到期卡 （三）贴现的计算 1、贴现利息=到期值贴现天数（月贴现率30） 2、实付贴现金额=到期值贴现利息 例见P263 （四）贴现的核算 1、收款人或持票人开户行受理汇票贴现的处理 （1）提交“贴现凭证”及商业汇票两联 （2）计算贴现利息和实付贴现金额 （3）处理单证并作会计分录： 借：贴现汇票户 贷：活期存款持票人户 贷：利息收入贴现利息收入户 2、商业汇票到期收回贴现款的处理 贴现银行在商业汇票到期时，向汇票上表明的承兑人收款。并按照委托收款的程序发出单证。 （1）待收到划回的款项时，作会计处理

35、： 借：清算资金往来清算资金往来 贷：贴现商业承兑汇票 或银行承兑汇票贴现户 （2）承兑人帐户内无款时，贴现银行收到退回的凭证。 若是银行承兑汇票，款项能够收到，作上述分录； 若是商业承兑汇票，根据退回的凭证，向贴现申请人收取票款。 借：活期存款持票人存款户（能够收到的） 或借：逾期贷款持票人逾期贷款户（未收到的） 贷：贴现商业承兑汇票 或银行承兑汇票贴现户 五、商业汇票的挂失处理 银行承兑汇票丧失，失票人向承兑银行挂失止付； 商业承兑汇票丧失，失票人应向承兑人挂失止付。 练习题： （1）4月6日，收到本行开户单位大宇商场提交的贴现申请和商业承兑汇票，汇票金额48万元，期限90天，于本年3月1

36、日签发，汇票票面利率8。经审核同意办理，贴现利息为6.8。 要求：计算贴现利息和实付贴现金额，并进行账务处理； 做到期收到划回的汇票款项的处理； 若到期时，收到的是退回的单证，向贴现申请人收款，但大宇商场帐户内只有款项380000元，如何处理？ 计算过程为： （2）承上例，到期时，收到划回的汇票款项。 （3）若到期时，收到的是退回的单证，则向大宇商场收款，但大宇商场帐户内只有款项380000元，则转做逾期贷款。 第六节 汇兑结算 一、基本知识 （一）概念和种类 1、概念：汇兑结算是汇款人委托银行将款项支付给异地收款人的一种结算方式。 2、种类：信汇结算、电汇结算 3、特点：适用面广、手续简便、

37、划款灵活。 （二）适用范围：适用于异地各单位、个人之间的资金调拨、往来账款、清理旧欠、自提自运的商品交易、汇拨款项等各种款项的结算。 二、汇兑结算的核算 （一）使用的凭证： 1、“银行信汇凭证银行信汇凭证”一式四联 1）回单：汇出行退给汇款人 2）支款凭证：汇出行作付出传票 3）收款凭证：汇入行作收入传票 4）收账通知：给收款人的收账通知或代取款收据。 2、 “银行电汇凭证银行电汇凭证”一式三联 1）回单； 2）借方凭证； 3）发电依据。 3、“电汇贷方补充报单电汇贷方补充报单”一式三联一式三联 1）代联行来帐卡片； 2）代贷方凭证； 3）代收帐通知交收款人。 4 4、“联行往来贷方报单联行往

38、来贷方报单”一式四联 （二）汇兑业务的核算 1、汇出行的核算 事项：汇款人将信汇凭证或电汇凭证以及款项交汇出行；汇出行审核后，签发联行往来贷方报单办理汇款手续。 （1）转帐交付款项 借：活期存款借：活期存款汇款人户汇款人户 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 （2 2）现金交付款项的）现金交付款项的 借：现金借：现金 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款汇款人户汇款人户 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款汇款人户汇款人户 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 2 2、汇入行的核算、汇入行的核算 汇入行收到信汇凭证的汇入行收到信汇凭证的3 3、4 4联、以及联行往来联、以及联行往来贷

39、方报单时，经审查办理转帐。贷方报单时，经审查办理转帐。 收到电汇方式拍来的电报时，经审核无误，编收到电汇方式拍来的电报时，经审核无误，编制电划贷方补充报单，办理转账。制电划贷方补充报单，办理转账。 （1 1）直接收帐的：）直接收帐的： 借：借：清算资金往来清算资金往来 贷：活期存款贷：活期存款收款单位存款户收款单位存款户 （2 2）不直接收帐的）不直接收帐的 借：借：清算资金往来清算资金往来 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款收款人户收款人户 实际取款时，实际取款时， 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款收款人户收款人户 贷：现金贷：现金 需要转汇或分次支取的，按要求处理。需

40、要转汇或分次支取的，按要求处理。 核算举例核算举例 例例1 1、某工商行开户单位一建公司开出信汇凭证、某工商行开户单位一建公司开出信汇凭证一份，从其帐户中汇给沈阳市工商行开户单位五一份，从其帐户中汇给沈阳市工商行开户单位五金交电公司材料款金交电公司材料款26 80026 800元，审查后同意办理。元，审查后同意办理。 例例2 2：某工商银行收到客户食品公司交来现金：某工商银行收到客户食品公司交来现金5000050000元和信汇凭证一份，申请汇给北京市工商元和信汇凭证一份，申请汇给北京市工商银行开户单位红旗糖厂，银行审核后同意办理。银行开户单位红旗糖厂，银行审核后同意办理。 50000 5000

41、0 例3：某建设银行收到建行兰州市分行营业部电报，汇来兰州市一建公司采购款500 000元，审核后同意存入东风钢铁厂帐户。 例4、客户王红持信汇结算凭证第四联来行领取现金5000元，经验明证件无误后，解付现金。 三、退汇的处理三、退汇的处理 （一）汇款人申请退汇（一）汇款人申请退汇 1 1、汇出行承办的处理：发出、汇出行承办的处理：发出“退汇通知单退汇通知单” 2 2、汇入行退汇的处理：、汇入行退汇的处理： （1 1）如未解付，索回取款凭条，办理退汇转账；）如未解付，索回取款凭条，办理退汇转账； （2 2）如已解付，做出说明退回凭证。）如已解付，做出说明退回凭证。 3 3、汇出行收汇的处理：、

42、汇出行收汇的处理： （1 1）汇款人在本行开户的处理）汇款人在本行开户的处理 （2 2）汇款人不在本行开户的处理）汇款人不在本行开户的处理 （二）汇入行主动退汇（二）汇入行主动退汇 1 1、汇入行的处理手续、汇入行的处理手续 通常是指汇款超过两个月时，汇款人尚未来行办理手续。通常是指汇款超过两个月时，汇款人尚未来行办理手续。 2 2、原汇出行的处理手续、原汇出行的处理手续 核算举例： 例5：承上例2，因食品质量问题，市食品公司持公函及信汇回单向银行申请退汇。工行同意后，制一式四联的“退汇通知书”办理退汇手续。 做批注，不做会计分录。 例6：承上例，北京市工商银行收到“退汇通知书”后，经确认，开

43、户单位红旗糖厂尚未解付，索回凭条，办理退汇手续。 例7，承上例，济南市工商银行收到退汇凭证及划款报单后，通知食品公司收款，并将款项存入该公司帐户内。 若食品公司未在本行开户，则支付现金。 第七节 托收承付结算 一、基本知识 1、概念：托收承付结算是收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人根据经济合同核对单证或验货后，向银行承认付款的结算方式。 2、适用范围：适用于异地的收付单位之间以经济合同为依据的商品交易或劳务供应的结算。 3、一般规定（1）每笔托收金额起点为1万元；新华书店系统金额起点为1 000元。 （2）承付方式与承付期限： 验单付款3天，从银行发出通知的次日算起

44、； 验货付款10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。 （3）结算款项的类型：根据划款方式的不同，分为邮寄和电划两种，由收款人选用。 （4）付款方式：由付款人选择 全额付款 提前付款 多承付 拒绝付款： 逾期付款 由付款人开户行对付款人的逾期款项实行定期扣付，并计收赔偿金。计算方法如下： 逾期天数：承付期满日算起 逾期金额：未支付款项，每天处以万分之五但不低于50元的罚款。 赔偿金=逾期金额逾期天数50 赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3日内单独划付。 扣款顺序：赔偿金列在销货收入扣款顺序的首位 扣款期限：为3个月。 举例：3月10日营业终了时，银行会计人员发现市化工公司帐户内

45、的款项只有18万，不足以支付外地客户以异地托收承付方式收取的货款30万元，立即算做一天逾期，并决定次日划款后执行扣款。 1）3月11日，划款18万到异地联行。则： 18万 2）4月10日，从该帐户内划款支付赔偿金。计算方法如下： 3）4月20日，该帐户内有款15万，支付前未付货款并支付赔偿金。 二、托收承付的核算二、托收承付的核算 （一）使用的凭证 “异地托收承付结算凭证异地托收承付结算凭证”（由收款单位填制） 1）回单 2）贷方凭证 3）借方凭证 4）收账通知（发电依据） 5）承付（支款）通知 “联行往来贷方报单联行往来贷方报单”一式四联一式四联 “多付款理由书多付款理由书”一式四联一式四联

46、 “全部拒绝（部分拒绝）理由书全部拒绝（部分拒绝）理由书”一式四联一式四联 （二）核算步骤（流程图） 1、收款单位开户行受理与发出托收 2、付款单位开户行办理承付和划款 根据付款方式不同处理也不同。 3、收款单位开户行收妥进账 （三）核算举例 资料：建行济南市分行开户单位市建材公司根据交易合同规定验单付款,2001年3月5日向青岛市国营一建公司发出材料一批,货款150 000元,运杂费3 500元。 1、济南市建材公司于3月6日持有关交易单证及铁路运单一张，向开户行申请办理邮划“托收承付”的结算方式，银行验完发运证件后同意办理，当日寄出凭证第3、4、5联及有关单证到青岛建行。 2、3月8日，建行青岛市分行收到济南市分行寄来的托收承付凭证，审查无误后，当天以第5联通知市一建公司承付货款。 3、青岛市一建公司同意全额支付，青岛市建行于承付期满次日（即12日）营业开始时将托收款一联行往来贷方报单划回建行济南市分行。 4、3月16日建行济南市分行收到青岛市分行划来的款项，立即办理转账手续，并以第4联通知济南建材公司收款。 第八节 委托收款结算 一、基本知识 （一）概念：委托收款是收款人向开户银行提交收款凭证及收款收据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 （二）适用范围 适用于同城和异地各单位之间不具备办理托收承付结算条件，但有一定