《审计》习题答案只是分享

1、审计习题答案参考答案【第二章教材习题答案】1答:对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商自身利益会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排自身利益在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任 该客户的辩护人过度推介会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据自我评价注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大）密切关系会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证 业务中的鉴证对象信息自我评价项目小组成员的妻子是客户的出纳密切关系会计师事务所受到客户的起诉威胁外在压力注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客 户的不恰当会

2、计处理，否则将不被提升外在压力2.答：（1）违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因 为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。（2）违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审 计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。（3）违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供 编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。（注意和非公众利益 实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的）（4）违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招 聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会

3、计记录或被审计财务报表的 编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选 人的证明文件进行核查的服务。（5）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职 责，是职业道德所不允许的。【第四章教材习题答案】1答:情况序号管理当局认定审计目标审计证据的种类（1）存在或发生真实性书面证据（2）存在或发生完整性真实性完整性实物证据（3）估价或分摊估价书面证据（4）完整性完整性书面证据（5）表达与披露分类书面证据2 答：（1）恰当。（2）不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。（3）不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向客户寄发询

4、证函。（4）不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。（5）恰当。【第五章教材习题答案】1答:1）B注册会计师降低短期投资项目重要性水平的决策将导致本项目审计风险 的提高，因为重要性水平面与审计风险之间呈反向变动的关系。按照审计风险 的理论，审计风险在数量上等于固有风险、控制风险、检查风险之积，其中固 有风险、控制风险属于H公司的客观现状，注册会计师的决策并不影响这两种 风险，而是通过增大检查风险影响审计风险。（2）针对上述情况，B注册会计师应增加相关的实物证据、外部书面证据的数 量，这将导致所耗费的审计时间，体现在审计程序上

5、，B注册会计师应着重增 加监盘、函证明两种审计程序的实施范围，具体地说，对于H公司自行保管的 有价证券，应实施更为广泛的监盘程序，这将增加实物证据的数量，对由专门 的外部机构代管的证券，应增加函证的数量，这将增加外部书面证据的数量。2.答：（1）不恰当。如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使 用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性。（2）不恰当。重要性水平是注册会计师在考虑财务报表使用者整体共同的 财务信息需求的基础上作出的，不考虑对个别财务报表使用者可能产生的影 响。（3）不恰当。特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应当低于财务 报表整体的重要性水平。（4）不恰当。

6、明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体的重要性的10%。（5）不恰当。在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固 有不确定性。第六章教材习题答案】1.答：(1)按照系统抽样的原则，样本抽样间距=总体规模/样本规模=1000/20=50。 第四个样本编号应为：250(2)比率二样本审定金额/账面金额，推断的总体错报=总体账面金额X比率-总 体账面金额，所以总体错报=5000X(180/200)-5000=-500(万元)(高 估)。2.答：(1)存在不当之处。当预期存在大量错报时，应该使用传统变量抽样，如果预 期错报很小，使用PPS抽样的效率更高。(2)存在不当之处。采用差额估计抽样

7、法推断的总体错报=(200-180)/50X400=160(万元)。(3)不存在不当之处。(4)存在不当之处。在PPS抽样中，任一抽样单元被抽取的概率与其账面金额 成正比，具有对总体进行自动分层的优点，所以没有必要再分层。【第七章教材习题答案】1.答:A注册会计师的观点不正确。审计业务约定书的基本内容中已经指明，可以提 及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具 的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明 审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包 括以下主要内容：1财务报表审计的目标与范围；2注册会计师的责任；3管理层的责任；4指出用于编制财

8、务报表所适用的财务报吿编制基础；5提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。2.答:（1）不存在不当之处。（2）存在不当之处。计划审计工作并非一个孤立的阶段，而是一个持续的，不 断修正的过程。（3）存在不当之处。注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，是在考 虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不需要考虑错报 对个别报表使用者可能产生的影响。（4）存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册 会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报 表做出的经济决策，才能

9、确定该错报是否重要。（5）存在不当之处。重大错报风险是独立于财务报表审计而存在于财务报表中 的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低财务报表项目认定存货计价和分摊、完整性应收账款存在、计价和分摊营业收入发生、准确性营业成本准确性、完整性【第八章教材习题答案】1答：(1) 存在重大错报风险。分析程序：120X7年度已审数中A产品的毛利率=(40000 34000)/40000=15%，但是20X8年度未审数A产品的毛利率=(50000- 40000)/50000=20%,但是根据 资料二显示“替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售 价格明显下跌”，所以很

10、可能存在虚增收入的情况；2因为市场竞争激励，A产品的市场需求减少，但是A产品20X8年度收发存 记录显示该产品年末余额为0,很可能该存货被低估。3从“与销售A产品相关的应收账款变动记录”中可以看出20X8年12月9日赊 销产生的应收账款在20X9年1月31日都没有收回， 但是“产品销售采用赊销方 式， 正常信用期为20天”，所以应收账款很可能存在坏账计提不足或虚构收入 等重大错报风险。4因为汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨，将会导致A产品的成本上升，但是A产品20X8年的入库单价却下降，很可能表明存货成本存在重大错报风险。5因为X公司无明显产销淡旺季，但A产品在12月份却有大量的出库，很可

11、 能表明存在虚构销售的重大错报风险。(2)3）如果X公司存在财务报表层次重大错报风险，注册会计师应该实施的总 体应对措施： 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。2分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。3提供更多的督导。4在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了 解。5对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。（4）如果评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，则Y注 册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。（教材P213）（5）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，

12、Y注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性：1对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实 施实质性程序。2调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。3采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。4选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地 点。（6）如果X公司20X8年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用下列方式予以应对：1改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其 他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的

13、非财务人员等。2改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试。3改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。【第十章教材习题答案】1.答：（1）否，控制测试的总体应为所有金额超过100万的付款申请单。（2）否，应该对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查。（3）否，剩余总体可能存在重大错报。（4）否，没有测试账龄分析表信息的准确性和完整性。2.答：上述材料（1）中内部控制与销售收入的发生、准确性认定相关；（2）中内部 控制与销售收入的完整性、准确性认定相关；材料（1）中内部

14、控制存在的缺陷：赊销业务未经信用管理部门审批，影响应收账 款的计价认定和营业收入的准确性认定；由仓库人员生成发货单，不相容职务 未能分离；建议赊销业务由信用管理部门审批，由独立的发运部门生成至少一 式四联的发货单，一联交仓库，一联交顾客，一联用作生产销售发票，一联作 为发运部门留存； 材料(2)中内部控制存在缺陷：由系统生成未匹配的专门报告后，没有专门人员 进行跟踪调查，无法保证销售收入的完整性；建议由专门人员对未匹配的专门 报告实施跟踪调查，并进行相应的调整；【第十一章教材习题答案】1.答：当识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册 会计师应当实施下列进一步审计程序：1复

15、核管理层依据持续经营能力评估结果提出的应对计划；2通过实施必要的审计程序，包括考虑管理层提出的应对计划和其他缓解措施的效果，获取充分、适当的审计证据，以确认是否存在与此类事项或情况相关 的重大不确定性；3向管理层获取有关应对计划的书面声明。【第十二章教材习题答案】1.答：(1)保留意见或否定意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让，尚未办 理产权过户手续，交易尚未完成，Y公司即使已经支付了价款，但也有随时中 止交易的可能，因此甲公司应计提50万元的减值准备。由于无法判断少计50万元的长期投资减值准备的影响，所以注册会计师应出具保留意见或否定意见 的审计报告。(2)(标准)无保留意见或带强调事

16、项段的无保留意见的审计报告。出具 标准无保留意见审计报告的理由是，该未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，基本上确定该事项带来的损失，无需增加强调事项段另外说明 出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的理由是，该诉讼可能给乙公司 带来巨大损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项 段。（3）（标准）无保留意见的审计报告。丙公司与关联方M公司的交易价格 公允，且关联方关系及其交易已经适当披露，符合企业会计准则和相关会计制 度的规定。（4）（标准）无保留意见的审计报告。丁公司对漏计折旧的重大会计差错进 行了追溯调整，并进行了适当披露，符合企业会计准则和相关会计制度的规 定。

17、（5）无法表示意见的审计报告。由于戊公司管理当局对已审计会计报表未予 认定，也未能提供管理当局声明书，注册会计师应将其视为审计范围受到严重 限制。2答：（1）因为是年度会计报表审计，不要求企业每年提供三年比较会计报表。因 此，这项内容不影响审计报告的表述。（2）按企业会计准则和会计制度的规定，现金流量表应对外报送并公布，该公 司不愿公布该表，我们认为将影响会计报表的全面反映，对此出具非清洁审计 意见。（3）按会计制度规定，企业变更会计政策，不需财政部门的批准，只要符合变 更条件并经企业最高管理当局批准即可，并应在会计报表附注中进行充分说 明。因此，可签发标准无保留意见审计报告(4)产成品余额多计10 000元，影响了20X2年的利润，对于这一未调整事 项，如判断属重大事项应持保留意见；属非重大事项，可在签发无保留意见报 告。(5)改变产成品计价方法，既不合理也不合规(不能在年度中间变更会计处理 方法)，也未在会计报表中说明，应持保留意见。(6)因为执行其他审计程序对应收账款余额进行了验证，因此，不影