新个人所得税法及过渡期政策培训

1、一、相关文件一、相关文件o主席令第九号主席令第九号 全国人大常委关于全国人大常委关于修改修改中华人民共和国个人所得中华人民共和国个人所得税法税法的决定的决定o20182018年第四季度个人所得税减除费用年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知（财税和税率适用问题的通知（财税20182018年年9898号）号）二、新个人所得税法二、新个人所得税法o 第二条第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：得税：（一）工资、薪金所得；（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（四）特许权

2、使用费所得；居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税税oo工资薪金的内容：工资薪金的内容：o包含工资、薪金，年终加薪、劳包含工资、薪金，年终加薪、劳动分红、奖金、津贴、补贴。动分红、奖金、津贴、补贴。o1 1、年终加薪、劳动分红不分种类和、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课取得情况，一律按工资、薪金所得课税；税；o 2 2、津贴、补贴一般也被确定为工资、薪金、津贴、补贴一般也被确定为工资、薪金范畴。但不属于工资、薪金性质或者不属于范畴。但不属于工资

3、、薪金性质或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入除外纳税人本人工资、薪金所得项目的收入除外，比如：，比如：o 独生子女补贴独生子女补贴o 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴o 托儿补助费托儿补助费o 差旅费津贴、误餐补助（单位以误餐补差旅费津贴、误餐补助（单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内助名义发给职工的补助、津贴不包括在内）o 3 3、奖金指所有具有工资性质的奖金，免、奖金指所有具有工资性质的奖金，免税奖金范围在税法中另有规定税奖金范围在税法中另有规定o第三条

4、第三条 个人所得税的税率：个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；累进税率（税率表附后）；o第六条第六条 为应纳税所得额的计算：为应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。余额，为应纳税所得额。o个人将其所得对教育、扶贫、济困等个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐

5、赠，捐赠额未超公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。o 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，会保险费和住房公积金等；专

6、项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。并报全国人民代表大会常务委员会备案。o 第九条个人所得税以所得人为纳税人，以第九条个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民份号码为纳税人识别号；

7、纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。义务人提供纳税人识别号。o 第十条第十条 有下列情形之一的，纳税人应有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：当依法办理纳税申报：（一）取得综合所得需要办理汇算清（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；缴；o 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。所得和已扣缴税款等信息。o

8、第十一条居民个人取得综合所得，按第十一条居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。务主管部门制定。o居民个人向扣缴义务人提供居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣

9、除，不应当按照规定予以扣除，不得拒绝。得拒绝。o 第十四条第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。个人所得税申报表。纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。税。三、过渡期工资薪金所得的计算方法三、过渡期工资薪金所得的计算方法o 二、过渡期工资薪金所得计算公

10、式：二、过渡期工资薪金所得计算公式：o 每月收入额每月收入额- -专项扣除专项扣除- -依法确定的其他扣除依法确定的其他扣除- -基本基本减除费用减除费用o 专项扣除：税法允许扣除的由个人负担的基本专项扣除：税法允许扣除的由个人负担的基本养老、医疗和失业保险及住房公积金（三险一养老、医疗和失业保险及住房公积金（三险一金）金）o 专项附加扣除：新修订个人所得税法规定的专项附加扣除：新修订个人所得税法规定的六项扣除（过渡期不能扣）六项扣除（过渡期不能扣）o 依法确定的其他扣除：依法确定的其他扣除：o 税优商业健康险、税收递延型养老保险税优商业健康险、税收递延型养老保险等等o 基本减除费用：基本减除

11、费用：o 基础生计扣除基础生计扣除50005000元元o例例1 1：林某：林某20182018年年1010月取得工资薪金月取得工资薪金所得所得1200012000元，三险一金元，三险一金20002000元，实元，实际应发放际应发放1000010000元，则林某元，则林某20182018年年1010月应纳税所得额月应纳税所得额12000-2000-12000-2000-5000=50005000=5000元元o应纳个人所得税应纳个人所得税50005000* *10%-210=29010%-210=290元。元。o 三、工资薪金所得的所属时间三、工资薪金所得的所属时间o 以纳税人实际拿到钱的时间划

12、分，以纳税人实际拿到钱的时间划分，20182018年年1010月月1 1日（含）以后拿到工资的，无论属于哪个月的日（含）以后拿到工资的，无论属于哪个月的劳动所得，都按财税劳动所得，都按财税20182018年年9898号文件规定计算号文件规定计算缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。o 例例2 2：林某：林某20182018年年8 8月在单位工作，月在单位工作，20182018年年1010月月5 5日才拿到日才拿到8 8月份的工资，那么林某月份的工资，那么林某1010月份拿到月份拿到8 8月月份的工资也应按新税法计算缴纳个人所得税份的工资也应按新税法计算缴纳个人所得税。o 例例3 3：某单位本来该在：

13、某单位本来该在20182018年年9 9月底发的工资，月底发的工资，拖到拖到1010月份和正常工资一起发，则月份和正常工资一起发，则1010月份拿到的月份拿到的这两笔工资能不能分开作为两个月工资计算税款这两笔工资能不能分开作为两个月工资计算税款？o 答：可以适用新税法，但合并后只能扣除一个答：可以适用新税法，但合并后只能扣除一个50005000元基本减除费用，相对于按各自月份正常发放工资元基本减除费用，相对于按各自月份正常发放工资的做法，减少了的做法，减少了9 9月份应发工资原本可以享受的月份应发工资原本可以享受的35003500元基本减除费用扣除，不一定合算。元基本减除费用扣除，不一定合算。

14、o 例例4 4：李某：李某20182018年年8 8月工资月工资35003500元，当月一次性元，当月一次性领取奖金领取奖金1812018120元，请计算李某当月应缴纳的个元，请计算李某当月应缴纳的个人所得税。人所得税。o 该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：o 按按1212个月分摊后，每月的奖金个月分摊后，每月的奖金=18120=1812012=151012=1510元元，适用税率为，适用税率为10%10%，速算扣除数为，速算扣除数为105105。o 应纳税额应纳税额=18120=1812010%-105=170710%-105=1707元。元。o 如果李某选择将如果李某选择将8 8月份的一次性奖金中的月份的一次性奖金中的120120元捐元捐赠给象山县慈善总会，则该笔奖金适用的税率和速赠给象山县慈善总会，则该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：算扣除数为：o 按按1212个月分摊后，每月的奖金个月分摊后，每月的奖金= =（18120-12018120-120）12=150012=1500元，适用税率为元，适用税率为3%3%，速算扣除数为，速算扣除数为0 0。o 应纳税额应纳税额= =（18120-12018120-120）3%=5403%=540元元o 比前一种方法少缴纳个人