浅谈施工企业开展工程项目过程审计初探_工程管理

1、浅谈施工企业开展工程项目过程审计初探论文过程审计是对工程项目的事中掌握，是对工程项目经营管理状况进行动态监督，在防范违法违规大事发生的同时，改善和加强经营管理，提高企业经济效益，充分发挥内部审计工作监督与服务并重的职能。0引言内部审计作为企业内部掌握体系的一个组成部分，关心企业改善管理，提高经济效益，促进企业总体经营目标的实现，是其服务宗旨和任务，是内部审计进展的必定趋势。施工企业的效益主要来源于工程项目，能否取得较好的经济效益关键在于工程项目的经营管理是否有效。近几年对一些亏损项目审计发觉普遍存在成本掌握观念差，管理混乱，有关职能部门疏于监督，导致管理失控。对工程项目进行过程审计，加强对项目

2、管理事中监督，发觉并准时订正施工管理中存在的问题，准时堵塞漏洞，提高效益成为内部审计工作的重点工作。下面我对如何开展工程项目过程审计做一些初步探讨。1开展过程审计的有效组织方式各职能部门组成联合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对施工过程中影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分包工程成本计量等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参加很难达到肯定的深度，也会使审计结果存在较大风险。因此，由审计部门牵头依据需要组织各有关职能部门具有丰富工作阅历的专业人员参加组成联合审计组，是进行项目过程审计监督掌握的内在需要

3、，同时也是实施项目过程审计的有效方式。2开展过程审计详细实施方法2.1工程初期开展审计调查，着重进行内掌握度健全有效性检查。督促项目部建立健全各项规章制度，完善会计基础工作，保证初期工作进入规范化、制度化的轨道。工程开工初期之际，保证各项工作能有方案的规范运作是很重要的，由于受人员调配、工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，人员、机械设备未完全到位;针对这种状况，在新工程开工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查，督促检查项目部的工作:2.1.1检查公司与项目部有没有签订工程项目经营责任承包合同，有没有进行责任成本测算，编制成本猜测报告，公司有没有下达目标成本及利润指标，

4、有没有依据合同价及目标成本指标进行单价分解和掌握，使公司和项目部对工程项目的成本状况能有一个清晰的熟悉。项目毕竟是盈是亏，可实行什么措施扭亏为盈，只有做了猜测才能做到心中有数。2.1.2检查是否与施工队伍签订相关施工合同协议，合同签订是否符合程序，有无实行会签会审的制度，有无明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。签订承包合同首先应当对劳务队的实际施工力量及信用状况进行审核，避开因没有施工力量中途退场造成损失。其次，承包合同内容要规范、严谨、合理。主要包括工程数量的计量原则、单价的商定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等

5、，尽量保证不因合同而产生不必要的经济纠纷。另外，与业主合同方面的变更管理要准时，随时把握和运用索赔条款。索赔是合同管理的重要环节，是挽回成本损失、提高经营效益的重要手段，它将成为项目管理中越来越重要的职能。2.1.3检查是否建立健全有效的内部管理制度和内部会计掌握制度。如不相容职务分别掌握、授权批准掌握和材料物资选购、验收保管、领用掌握制度。通过完善内掌握度，强化会计基础工作，使项目部的经营活动和经济业务程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。2.2工程项目中期开展财冬盼古审计.重点针对项日的解昔管理、内部掌握执行状况和财务收支进行审计监督。工程中期由于施工任务较紧，管理者更多的是关注施工生产进

6、度，往往忽视了成本掌握，很简单产生财务收支、经营合同签订、工程量计量确认等手续不完善的现象，产生管理环节上的漏洞，假如不能准时扭转过来，很可能会滋生损公肥私行为，加剧管理混乱局面，给整个项目的经营带来人为的不确定性。通过中期开展财务收支审计，核查资金来源及使用，鉴证资金收支的真实性、合法性，检查有无违反财经纪律行为;检查项目责任成本的掌握执行状况，披露成本掌握或管理掌握环节存在的掌握缺陷，评价内部掌握的有效性及健全性。通过与有关部门人员交换看法，准时提出合理化建议，规范项目经营管理及会计核算行为，提高经营管理人员依法经营意识、成本掌握意识，促使经营管理人员准时治理薄弱环节，保障资金周转的平安与

7、效益，强化项目经营管理，挖掘内部管理潜力，实现“管理出 效益”的目标。详细实施主要围绕以下几个简单发生问题的方面开展审计工作:2.2.1工程结算方面，抽查承包合同，核对结算单据。主要核查:结算手续是否完善，有没有工程结算单或工程量验收单，相关部门人员签证手续是否完善，对外结算有没有完税发票;是否存在非法分包或分包掌握管理不到位现象，如:不注意分包队伍领用材料管理，平安管理，结算是否代扣税金及工程质保金;与业主及分包队伍结算资料整理是否准时充分，是否根据权责发生制及配比原则确认结算收入和成本真实反映当期的经营状况;机械费是否已按规定摊销进成本;职工集资设备、外租设备租赁台班费价格与当期市场价格对

8、比是否有较大的偏差。2.2.2会计核算方面，主要通过抽查会计凭证方式进行。检查核算行为是否规范，会计帐务处理是否存在乱挤乱摊成本费用现象。如:发放奖金、加班费不通过“应付工资”科目，直接在间接费用或工程施工成本项目核算;项目经济活动是否违反财经纪律，不依法纳税，偷逃税现象，给企业带来潜在的经济损失风险。如;材料选购无发票，工程款结算及工资支付未按规定履行个人所得税代扣代缴义务等。是否存在帐外资产、潜亏挂帐问题，是否存在帐实不符的问题。这些问题如有存在应督促其准时订正，防止漏洞产生。2.2.3财务管理方面，着重检查制度遵循和管理效率状况，查看是否存在以下问题:一是财务信息反馈是否滞后，施工过程中

9、是否准时核算反映、传递财务信息，是否影响经理层进行人、财、物的调配与掌握，从而降低经营决策的正确性、准时性。二是财务管理有没有发挥猜测、反映、监督、掌握等作用，财务收支活动是否违反有关制度规定，开支有无方案性、效益性。2.2.4资金管理方面，检查现金及银行存款帐，主要检查:结算工程款、材料款是否存在大额现金支付现象;是否存在违反资金管理规定，违规拆借资金行为或借用银行帐户进行其他经济活动。2.2.5物资管理方面。材料费占整个工程项目造价的比重很大，所以对材料的真实性、合理性进行审计特别重要。材料的选购、验收、消耗环节是材料成本的掌握点。在审计中重点检查材料选购是否通过招标的方式选购;是否实行限

10、额领料制度，将材料的实际消耗量与预算定额进行对比分析;为了掌握材料的铺张，是否对超出合理损耗的主要材料明确责任由责任人来担当损失，有效抑制不正常的铺张现象;材料验收保管人员是否把好材料质量和数量验收关，是否登记材料出入库台账。2.3工程项目竣工后进行经济效益审计。出具审计报告，核实项目经营成果，考核评价责任承包合同指标完成状况。审计部门对项目经营成果的审计评价成为项目部利润分成、项目经理绩效考核和承包兑现等的重要依据。督促经理部准时清理债权债务。核对上交款和各项基金完成状况，确定真实完整的经营成果。与经营管理人员一起，对比经营成果和目标成本数据，剖析成本节省或超支的缘由，找出工程管理中的薄弱点，提出审计看法及建议，不断完善经营管理制度建设。同时向领导及相关职能部门进行反馈，有利于相关部门有针对性的加强业务指导工作，充分发挥审计协调、服务的作用，进而加强审计成果的综合分析和利用，实现