福建2010会计资格考试-会计基本第六章会计凭证

1、精选优质文档-倾情为你奉上第六章 会计凭证一、会计凭证概念：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况, 明确经济责任的书面证明, 也是登记会计账 簿的依据。二、会计凭证的意义企业合法取得,正确填制,审核会计凭证是会计核算的基本方法之一,也是会计核算工作的起点.在会计核算中具有重要意义记录经济业务,提供记账原始依据。明确经济责任,强化内部控制。监督经济活动,控制经济运行通过对会计凭证的审核, 可以对企业发生的经济业务进行监督检查, 查明经济业务是否真实, 是否符合国家的法律,法规规定,是否符合单位计划,预算的要求, 是否有违法乱纪, 奢侈浪费,贪污等侵害国家财产的行为.对查出的问题应及时采取措施予以

2、纠正。三、会计凭证的种类会计凭证按填制程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证两大类第二节 原始凭证原始凭证又称为单据, 是指经济业务发生或完成时取得或填制的, 用以记录或证明经济 业务的发生和完成情况的原始凭据,是会计核算的重要原始资料和重要依据。(具有法律效力)。二、原始凭证的种类（一）原始凭证按照来源不同,分为外来原始凭证和自制原始凭证1.外来原始凭证。 2.自制原始凭证。（二）原始凭证按照填制手续和内容不同,分为一次原始凭证,累计凭证和汇总凭证。1.一次原始凭证。它是指一次填制完成, 只记录一项经济业务的原始凭证。 如: 领料单, 收据,购货发票,销货发票,借款单等.它是一次有效的凭证。2

3、.累计凭证。是指在一定时期内连续多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证.典型的累计凭证是:限额领料单。3.汇总凭证。它是指定期将反映经济业务内容相同的若干张原始凭证, 按照一定标准汇总填制的原始凭证.汇总凭证合并了同类型经济业务,简化了记账工作量。常用的汇总原始凭证有:发出材料汇总表,工资结算汇总表,差旅费报销单。（三）原始凭证按照格式的不同,分为通用凭证和专用凭证1.通用凭证。是指有关部门统一印制, 在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如:某省(市)印制的"发货票","收据"等,在该省(市)通用: 由人民银行制作的银行转账结算凭证,在全

4、国通用等。 2.专用凭证。是指由单位自行印制的,仅在本单位内部使用的原始凭证。如:领料单, 入库单,折旧计算表,工资费用分配表,差旅费报销表等。三、原始凭证基本内容:(一)原始凭证的名称;(二)填制原始凭证的日期; (三)接受原始凭证的单位名称; (四)经济业务的内容(包括经济业务的数量,单价和金额等); (五)填制单位签章;(六)有关人员的签章;(七)凭证的附件.四、原始凭证的填制要求(一)记录要真实原始凭证上填制的日期,经济业务内容和数字必须是经济业务发生或完成的实际情况(二)内容要完整：原始凭证中应该填写的项目必须逐项填列齐全,不可遗漏和省略。 有关人员的签名和盖章必须齐全。(三)手续要

5、齐备：对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章;从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章。(四)书写要清晰：规范.文字,数字的书写要字迹端正,易于辨认。1.阿拉伯数字应当一个一个地写,不得连笔写.2.阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号,如人民币符号为"￥". 3.汉字大写数字金额如壹,贰,叁,肆,伍,陆,柒,捌,玖,拾,佰,仟,万,亿等, 应一律用正楷或行书体书写,不得用简化字代替. 4.凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写的金额必须相符.(五)编号要连续(六)不得涂改 刮擦 挖补(七)填制要及时五、原始凭证的审核内容为了如实反映经济业务的发生和完成情况, 充分发挥

6、会计人员的监督职能, 保证会计信息的真实性,可靠性和正确性,应由有关人员严格审核原始凭证。具体包括:(1)审核原始凭证的真实性。即审核原始凭证所记录的业务内容、时间、数据是否真实。 (2)审核原始凭证的合法性。审核原始凭证所记录的经济业务是否有违反国家法律法规问题,是否有贪污腐化等行为。(3)审核原始凭证的合理性。审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活 动的需要,是否符合企业的计划和预算等。 (4)审核原始凭证的完整性。审核原始凭证各项基本要素是否齐全,是否有漏项情况, 日期是否完整,数字是否清晰,文字是否工整,有关人员签章是否齐全,凭证联次是否正确 等。(5)审核原始凭证的正确性。

7、审核原始凭证所涉及经济业务的数据计算是否正确,大小写是否一致。(6)审核原始凭证的及时性。原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。为此, 要求在经济业务发生或完成时应及时取得或填制有关原始凭证,及时进行凭证的传递. 原始凭证的审核是一项十分重要, 严肃的工作, 经审核的原始凭证应根据不同情况处理：1.对于完全符合要求的原始凭证,应及时据以编制记账凭证并且入账; 2.对于真实,合法,但内容不够完整,填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员 补办,由其负责将有关凭证补充完整,更正错误或重开后,再办理会计手续; 3.对于不真实,不合法的原始凭证,会计机构,会计人员有权不予接受,并向单位负责人报

8、告。第三节 记账凭证记账凭证又称记账凭单, 是会计人员根据审核无误的原始凭证, 按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的一种会计凭证,它是登记会计账簿的直接依据。原始凭证是记账凭证的附件和原始依据,记账凭证则是登记账簿的直接依据。原始凭证和记账凭证的差别1原始凭证一般由经办人员填制，而记账凭证一律由会计人员填制2原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制，而记账凭证是根据审核后的原始凭证填制3原始凭证仅用以记录，证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类，整理编制。4原始凭证是记账凭证的附和填制凭证的依据，而记账证明是登记账簿的依据二、

9、记账凭证的种类：(一)按内容分类 记账凭证按其所反映的经济内容不同,一般分为收款凭证,付款凭证和转账凭证。1.收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。2.付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。 3.转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款收付业务的会计凭证。收款凭证,付款凭证,转账凭证的划分,有利于区别不同经济业务进行分类管理, 有利于经济业务的检查, (二)按照填列方式分类 记账凭证按照填列方式的不同,又可分为复式凭证和单式凭证。1.复式凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。它是实际工作应用最普遍的记账凭证。上述

10、收款凭证,付款凭证和转 账凭证,以及通用记账凭证均为复式凭证。2.单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。某项经济业务涉及到几个会计科目,就应编制几张单式凭证。单式凭证使用范围较窄。二、记账凭证的基本内容记账凭证作为登记账簿的依据, 因其所反映经济业务的内容不同, 各单位规模大小及其对会计核算繁简程度的要求不同,其格式亦有所不同。但都应具备以下基本内容: (1)记账凭证的名称。如"收款凭证","付款凭证","转账凭证"(2)填制记账凭证的日期(3)记账凭证的编号(4)经济业务的内容摘要(5)经济

11、业务所涉及的会计科目及其记账方向(6)经济业务的金额(7)记账标记(8)所附原始凭证张数(9)会计主管,记账,审核,出纳,制单等有关会计责任人员签章三、记账凭证的编制要求(一)记账凭证编制的基本要求 1.内容完整：对记账凭证具备的内容,要逐项填写清楚,不可缺漏2.连续编号：3.记账凭证的书写应清楚,规范4.不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上5.除结账和更正错账,记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。6.填制记账凭证时(登账前)若发生错误应当重新填制.已登记入账的记账凭证在当年发现填写错误了,应当用更正错账的方法予以更正.7. 填制记账凭证时,应按行次逐行填写,不

12、得跳行或留有空行(二)收款凭证的编制要求 收款凭证左上角的"借方科目"按收款性质填写"现金"或"银行存款" 日期填写编制该张凭证的日期;凭证内"贷方科目"填写与收款相对应的会计科目.出纳员必须签章, 以表明款已收妥(三)付款凭证的编制要求特别需要注意的是:对现金和银行存款之间相互划转业务(如将现金存入银行,或从银 行提取现金),为避免重复编制记账凭证,一般只填制付款凭证.如将现金存入银行时,填制现金付款凭证;从银行提取现金时,填制银行存款付款凭证. (四)转账凭证的编制要求将经济业务事项中所涉及的全部会计科目,按照

13、先借后贷的顺序记入"会计科目"栏 中,并按应借,应贷方向分别记入"借方金额"和"贷方金额"栏.(借方,贷方的金额合 计必须相等)四、记账凭证的审核 (一)内容是否真实：否有原始凭证为依据,所附原始凭证的内容与记账内容是否一致,记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等(二)项目是否齐全：审核记账凭证各项目的填写是否齐全,如日期,凭证编号,摘要, 科目名称,金额,附原始凭证张数及有关人员签章等(三)科目是否正确：账户对应关系,所使用的会计科目是否符合有关会计制度的规定等。(四)金额是否正确：审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致。(五)书写是否正确：审核记账凭证中的记录是否文字工整,数字清晰,是否按规定进行更正等第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证是企业的重要会计档案和经济资料,必须妥善保管.其保管要求如下:(一)会