中小学校财务制度讲解三

1、中小学校财务制度讲解（三）第四章  收入管理 一、中小学校收入的概念及其含义制度第二十条规定：收入是指中小学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金,为开展教育教学及其他活动取得、依法取得、通过多种形式、多种渠道取得、是非偿还性资金。收入：财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入。二、中小学校收入的分类和内容1财政补助收入，即中小学校从同级财政部门取得的各类财政拨款。新制度的变化：界定和强调了财政补助收入的“同级”这一口径，将财政补助收入定义为中小学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，将非同级财政部门取得的财政拨款剔除。原

2、制度：财政补助收入，即中小学校从财政部门取得的各项事业经费，包括教育事业费、教育费附加、地方教育附加费、公费医疗经费、住房改革经费等。上述财政补助收入，应当按照国家预算支出分类和不同的管理规定，进行管理和安排使用。2事业收入，即中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入。其中：按照国家规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。新制度的变化：将事业收入界定为“中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入”，摒弃“预算外收入”的概念。对教育事业收入的确认时点作了明确规定，“按照国家有关规定应当上缴国库或者

3、财政专户的资金，不计入教育事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或财政专户的资金，计入教育事业收入”原制度：按照国家规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，要及时足额上缴，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户的预算外资金，计入事业收入。3上级补助收入，即中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4附属单位上缴收入，即中小学校附属的独立核算单位按照规定上缴学校的收入。5经营收入，即非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。6其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、

4、利息收入、捐赠收入等。三、中小学校收入管理的要求新增内容：制度第二十二条规定：中小学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。中小学校严禁设立“小金库”，严禁账外设账，严禁公款私存。制度第二十三条规定：中小学校组织收入应当合法合规；各项收费应当严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的合法票据。对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。第五章  支出管理 一、中小学校支出的概念制度第二十三条：支出是指中小学校为开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗

5、费和损失。支出：事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出、其他支出。二、中小学校支出的分类1事业支出，即中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指中小学校为了保障其正常运转、完成教育教学和其他日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指中小学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。新制度变化：原制度中将支出分为事业支出、建设性支出、经营支出、对附属单位补助支出。事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。根据政府收支分类改革的要求，制度进行

6、了简化处理，将事业支出只是分为基本支出和项目支出，并规定了各自的开支范围。2经营支出，即非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。经营支出应当与经营收入配比。3对附属单位补助支出，即非义务教育阶段学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。4上缴上级支出，即中小学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。5其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出。包括利息支出、捐赠支出等。中小学校可以结合实际，在上述支出分类的基础上，进一步按照教育教学功能细化支出分类。新制度变化：去掉了原制度中的建设性支出，即中小学校用于建筑设施方面的支出，包括用专项资

7、金和社会捐赠等新建、改扩建建筑设施发生的支出。原制度中的“经营支出”和“对附属单位补助支出”主体都是“中小学校”，新制度将主体准确界定为“非义务教育阶段学校”。三、中小学校支出管理的主要内容新制度对中小企业支出管理的规定详尽，并且增加了国库集中支付、政府采购、支出绩效和票据管理等规定的内容。随着公共财政管理体制改革的不断深入，财政管理的重心已由收入管理转向支出管理，而支出管理的会计核算目标是要努力提高支出绩效。（一）突出中小学校支出的计划性制度第二十六条：中小学校应当将各项支出全部纳入学校预算，建立健全支出管理制度。（二）突出中小学校支出的合法性合规性制度第二十七条：中小学校的支出应当严格执行

8、国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。学校规定违反法律制度和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。制度第二十七条：中小学校应当加强支出管理,基本支出、项目支出不得混用。公用支出不得用于教职工福利等人员支出。项目支出应当按照规定专款专用,不得挤占和挪用。新增内容（三）非义务教育阶段学校的经营支出（主体变化）制度第二十八条：非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，应当以不影响正常教育教学活动为前提。原则在开展非独立核算经营活动中，应当加强经济核算，正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的，应当按

9、照规定的比例合理分摊。费用归集经营支出应当与经营收入配比。收支配比（四）突出中小学校专项资金的专款专用制度第二十九条：中小学校从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门和其他相关部门的检查、验收。（五）强调支出的真实性制度第三十条：中小学校各项支出应当按照实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。（六）必须严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定制度第三十一条：中小学校应当严格执行国库集中支付制度和政府

10、采购制度等有关规定。（七）中小学校必须加强支出绩效管理制度第三十二条：中小学校应当加强支出管理，不得虚列虚报;应当进行支出绩效评价，提高资金使用的有效性。中小学校须加强支出的绩效管理。中小学校作为提供公共服务主要载体，其提供公共服务的质量和效益如何，既关系到支出的效益，又关系到能否满足人民群众对公共服务的需要。（八）中小学校必须加强票据管理制度第三十三条：中小学校应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。票据是反映经济活动详细信息的原始凭证。虚假票据的背后就是虚假的经济业务。它会造成社会诚信缺乏，经济活动的秩序混乱，在影响国家收入的同时，更是会导致套取、挪用、贪污和浪费国家资金等违规违法行为的发生。因此，加强票据管理势在必行，是加强支出管理的重要手段。中小学校必须依法加强票据管理，确保会计核算、账务处理等财