出口退税的计算方法及要领

1、出口退税的计算方法及要领目前，企业出口货物退税办法包括先征后退和免、抵、退税。 先征后退是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。 （一）计税依据。 先征后退办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 离岸价（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。 最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方

2、法如下： FOB价=CFR价-运费=CIF价（1-投保加成保险费率）-运费 因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。 （二）计算方法 1、一般贸易 （1）计算公式： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额 当期应退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率 （2）以上计算公式的有关说明： 当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办

3、法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。 企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。 应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。 现行“免、抵、退”税办法，执行税法规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额，具体计算公式如下： （1）计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额） 当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格外汇人民币牌价（增值税条例规定的

4、税率-出口货物退税率） （2）计算应退税款 当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： 当期应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率时， 应退税额=本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率 当期应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率 应退税额=应纳税额的绝对值 结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额 （2）以上计算公式中的有关说明： 当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

5、 外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。适用“免、抵、退”办法的企业，月度申报退税时使用的人民币外汇牌价在季度汇总填报时不再重新折合计算。 企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时，税务机关按关单金额计算免抵退税，对关单金额与金额大的差异部分应照章征税。 “当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。 各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门规定的征收期内照章纳税。 “应退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末最后一个月的应纳税额”。 只有当季度末最

6、后一个月的应纳税额为负数时，才适用“应退税额”计算公式，其他月份的应纳税额出现负数时，只能结转下月继续抵扣。 当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%以下，且季度末应纳税额出现负数时，结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。 作为出口公司，首先要注意报关金额是否与收汇金额是否一致。因为这关系到出口公司补外汇的问题 ，所以一般出口公司会以报关单的金额为开票金额的基础，只有这样，出口公司才不需要补外汇。 回到例子，报关金额为$120（估计$120被报关单定义为FOB方式，请看报关单的贸易方式那栏是否写 了FOB，因为退税是以FOB价去计算的，而且是根据报关单金额，所以实际金

7、额少了，核销的过程会要 求你补外汇，当然，国家是允许有一定的差额，没有超出就不需要补），实际收汇$100，这样我们的 增值税发票金额就有两个选择：一是：$120 * 9.2 = ￥1104（享受全部退税，贵司的财务人员的退税工作简单一点）二是：$100 * 9.2 = ￥920 （享受部分退税，贵司和工厂的账目比较清楚，容易核对）需要了解的是，￥1104-920 = 184，这184元实际是不存在的，因为没有外汇，工厂发票开最大金额 的话，你就必须要工厂补外汇，不然你就亏了。 下面我们以￥920为基础去计算出口公司的利润：工厂发票退税金额：￥107.38从工厂退税中获利：￥13.38 （粗略计算金额）代理费：￥920 * 3%= ￥27.6从工厂身上赚取利润：13.38 + 27.6 =￥40.98 另外，报关费，运费等