税务查核评估指标体系专题

1、稅務查核評估指標體系專題一、納稅評估指標之設定依據大類 項 目 本期與上年同期比A/C 本期與本年上期比A/D 申報資料與計稅依據比 財務 指標 （01）企業所得稅稅負率(02)收入總額與利潤總額比率(03)主營業務毛利率指標(04)淨資產收益率指標(05)總資產報酬率(06)銷售收入期間費用率(07)應稅所得率指標(08)所得稅變動率與利潤變動率比值註：A為本期資料、B為行業平均數據、C為同期資料、D為上期資料，表示產生的對比指標，表示對比基礎依據值。 財務指標、行業指標行業均值由駐地公司設定。 二、準備資料企業所得稅納稅申報表主表 企業所得稅納稅申報表附表一企業所得稅納稅申報表附表四企業所

2、得稅納稅申報表附表六企業所得稅納稅申報表附表十一資產負債表損益表利潤分配表增值稅納稅申報表期末產成品、在產品、年初產成品、在產品、本年累計耗用材料、期初庫存材料(含包裝物)、期末庫存材料、等數據資料。三、指標分析要項評估項目公式數據來源目的指標（01）企業所得稅稅負率企業所得稅稅負率應納所得稅÷銷售收入(縱、橫比) 數據來源：實際應納所得稅為企業所得稅納稅申報表主表38行；銷售收入為企業所得稅納稅申報表附表一第1行該指標為最基本的評估指標，反映企業有無少計收入、多計成本和費用問題等問題。(02)收入總額與利潤總額比率收入總額與利潤總額比率當期企業所得稅收入總額÷當期利潤總額

3、(縱、橫比)數據來源：當期企業所得稅收入總額為企業所得稅納稅申報表主表10行；利潤總額為企業所得稅納稅申報表主表18行 該指標反映企業在持續經營，且經營範圍變化不大的情況下，企業收入總額與利潤總額比率應保持在一個相對穩定的數值。(03)主營業務毛利率指標主營業務毛利率指標(主營業務收入主營業務成本)÷主營業務收入(縱、橫比)數據來源：主營業務收入為企業所得稅納稅申報表附表一第1行；主營業務成本為企業所得稅納稅申報表附表四第1行 該指標反映企業主營業務收入及成本消耗的及時性、準確性和合理性，從而判斷企業利潤的真實性。(04)淨資產收益率指標淨資產收益率指標淨利潤÷所有者權益平

4、均數(縱、橫比)數據來源：淨利潤為企業損益表中的淨利潤。 所有者權益期初數與期末數從企業資產負債表中取得； 說明：所有者權益(實收資本)平均數(年初期初數年末期末數)÷2 該指標反映企業淨資產的獲利能力，從而判斷企業有無隱匿收入或多轉成本、多攤提費用以及抽逃資本等問題(05)總資產報酬率總資產報酬率息稅前利潤÷資產平均餘額(縱、橫比)資產平均餘額(期初資產總額期末資產總額)÷2數據來源：息稅前利潤從企業損益表中取得會計利潤年度納稅申報表附表十一第1行“利息支出”、期初資產總額與期末資產總額從企業資產負債表中取得的資產總計長期待攤費用遞延稅項。該指標反映企業總資產的

5、獲利能力，判斷企業有無隱匿收入、多轉成本或多攤提費用等問題(06)銷售收入期間費用率銷售收入期間費用率期間費用÷主營業務收入(縱、橫比)數據來源：期間費用為企業所得稅納稅申報表主表第13行第14行；主營業務收入為企業所得稅納稅申報表附表一第1行該指標反映企業有無多列支期間費用、少計收入等問題(07)應稅所得率指標應稅所得率指標納稅調整後所得/(主營業務收入其他業務收入)(縱、橫比) 數據來源：納稅調整後所得為企業所得稅納稅申報表主表第31行；主營業務收入、其他收入為企業所得稅納稅申報表附表一第1行、第14行數據。 該指標反映企業有無多列支期間費用、少計收入以及納稅調整有無到位等問題(

6、08)所得稅變動率與利潤變動率比值所得稅變動率與利潤變動率比值(實際應繳所得稅變動率/利潤變動率)數據來源：實際應繳所得稅為企業所得稅納稅申報表主表第42行數據；利潤為企業利潤表相應數據。(11)主營業務毛利率主營業務毛利率(本期主營業務收入本期主營業務成本)/本期主營業務收入×100%。數據來源：數據來源：主營業務收入為企業所得稅納稅申報表附表一第1行；主營業務成本為企業所得稅納稅申報表附表四第1行分析目的：若本期主營業務毛利率與同類(同行業或同行業同規模)平均水平相比，相差較大，低於下限同類(同行業或同行業同規模)平均主營業務毛利率標準差。則可能存在購進貨物(包括應稅勞務)已入帳

7、，但在銷售貨物時只結轉主營業務成本而不計或少計銷售額、銷售價格偏低以及將自產貨物用於本企業集體福利、在建工程未視同銷售等問題；(12)主營業務毛利率變動率主營業務毛利率變動率(本期主營業務毛利率上期主營業務毛利率)/上期主營業務毛利率×100%數據來源：數據來源：主營業務收入為企業所得稅納稅申報表附表一第1行；主營業務成本為企業所得稅納稅申報表附表四第1行分析目的：若本期與同類(同行業或同行業同規模)本年(上年或前三年)平均水平相比，相差較大，低於下限同類(同行業或同行業同規模)本年(上年或前三年)平均主營業務毛利率變動率標準差。則可能存在購進貨物(包括應稅勞務)已入帳，但在銷售貨物

8、時只結轉主營業務成本而不計或少計銷售額、銷售價格偏低以及將自產貨物用於本企業集體福利、在建工程未視同銷售等問題。(13)主營業務成本率主營業務成本率本年累計主營業務成本/本年累計主營業務收入×100%。數據來源：主營業務成本為企業所得稅納稅申報表附表四第一行數據。分析目的：若本年主營業務成本率與同類(同行業或同行業同規模)本年(或上年)平均水平相比，相差較大，若高於上限同類(同行業或同行業同規模)本年(或上年)平均主營業務成本率標準差。可能存在多結轉主營業務成本問題。(14)主營業務成本率變動率主營業務成本率變動率(本年主營業務成本率上年主營業務成本率)/上年主營業務成本率×

9、;100%。分析目的：若本年主營業務成本率變動率與同類(同行業或同行業同規模)本年(上年或前三年)平均水平相比，相差較大，若高於上限同類(同行業或同行業同規模)本年(上年或前三年)平均主營業務成本率變動率標準差。可能存在多結轉主營業務成本問題。(15)主營業務費用率主營業務費用率本年期間費用/本年主營業務收入×100%。數據來源：期間費用為企業所得稅納稅申報表主表第13行“財務費用”與第14行“管理費用及銷售(營業)費用”合計數。分析目的：若本期主營業務費用率與同類(同行業或同行業同規模)本年(或上年)平均水平相比，相差較大，若高於上限同類(同行業或同行業同規模)本年(上年)平均主營

10、業務費用率標準差。可能存在多列期間費用問題。(16)主營業務費用率變動率主營業務費用率變動率(本年主營業務費用率上年主營業務費用率)/上年主營業務費用率×100%。分析目的：若本年主營業務費用率變動率與同類(同行業或同行業同規模)本年(上年或前三年)平均水平相比，相差較大，若高於上限同類(同行業或同行業同規模)本年(上年或前三年)平均主營業務費用率變動率標準差。可能存在多列期間費用問題。(17)主營業務利潤率主營業務利潤率本年營業利潤/本年累計主營業務收入×100%。數據來源：本年營業利潤為損益表中的“營業利潤”。分析目的：若本期主營業務利潤率與同類(同行業或同行業同規模)

11、本年(上年)平均水平相比，相差較大，若低於下限同類(同行業或同行業同規模)本年(上年)平均主營業務利潤率標準差。可能存在多結轉主營業務成本或不計、少計銷售額等問題。(18)主營業務利潤率變動率主營業務利潤率變動率(本年主營業務利潤率上年主營業務利潤率)/上年主營業務利潤率×100%分析目的：若本年主營業務利潤率變動率與同類(同行業或同行業同規模)本年(上年或前三年)平均水平相比，相差較大，若低於下限同類(同行業或同行業同規模)本年(上年或前三年)平均主營業務利潤率變動率標準差。可能存在多結轉主營業務成本或不計、少計銷售收入問題。(19)淨資產收益率淨資產收益率淨利潤/(所有者權益期初

12、數所有者權益期末數)/2數據來源：本年淨利潤為利潤分配表中的“淨利潤”；所有者權益期初數、期末數為資產負債表淨利潤的所有者權益期初數、期末數。分析目的：若本期淨資產收益率與同類(同行業或同行業同規模)本年(上年)平均水平相比，相差較大若低於下限同類(同行業或同行業同規模)本年(上年)平均主營業務利潤率標準差。可能存在多結轉主營業務成本或不計、少計銷售收入等問題。(20)資本收益率變動率資本收益率變動率(本年資本收益率上年資本收益率)/上年資本收益率分析目的：若本期淨資產收益率與同類(同行業或同行業同規模)本年(上年)平均水平相比，相差較大，若低於下限同類(同行業或同行業同規模)本年(上年)平均

13、主營業務利潤率標準差。可能存在多結轉主營業務成本或不計、少計銷售收入等問題。(21)應納稅所得額變動率與主營業務收入變動率配比值主營業務收入變動率(本年主營業務收入上年主營業務收入)/上年主營業務收入×100% 應納稅所得額變動率(本年應納稅所得額上年應納稅所得額)/上年應納稅所得額×100% 主營業務收入變動率與應納稅所得額變動率比值主營業務收入變動率/應納稅所得額變動率 數據來源：應納稅所得額為企業所得稅年度納稅申報表第36行數據。分析目的：本指標是主營業務收入變動率與應納稅所得額變動率的對比分析。正常情況下二者應基本同步增長。(1)當比值大於上年配比值平均數標準差，二

14、者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除範圍問題。(2)當比值小於上年配比值平均數標準差，二者都為正時，可能存在以上問題。(3)當比值為負數，且前者為負後者為正時，可能存在以上問題(22)主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比值主營業務成本變動率(本年主營業務成本上年主營業務成本)/上年主營業務成本×100% 主營業務收入變動率(本年主營業務收入上年主營業務收入)/上年主營業務收入×100% 主營業務成本變動率與主營業務收入變動率配比值主營業務成本變動率/主營業務收入變動率 分析目的：本指標是主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比分析。正常情況下二者應基

15、本同步增長。(1)當比值大於上年配比值平均數標準差，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除範圍問題。(2)當比值小於上年配比值平均數標準差，二者都為正時，可能存在以上問題。(3)當比值為負數，且前者為負後者為正時，可能存在以上問題(23)期間費用變動率與主營業務收入變動率配比值期間費用變動率(本年期間費用上年期間費用)/上年期間費用×100% 主營業務收入變動率(本年主營業務收入上年主營業務收入)/上年主營業務收入×100% 期間費用變動率與主營業務收入變動率配比值期間費用變動率/主營業務收入變動率 分析目的：本指標是期間費用支出變動率與主營業務收入變動率的配

16、比分析。正常情況下二者應基本同步增長。(1)當比值大於上年配比值平均數標準差，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除範圍問題。(2)當比值小於上年配比值平均數標準差，二者都為正時，可能存在以上問題。(3)當比值為負數，且前者為負後者為正時，可能存在以上問題。(24)主營業務利潤變動率與主營業務收入變動率配比值主營業務利潤率變動分析(本年主營業務利潤率上年主營業務利潤率)/上年主營業務利潤率×100% 主營業務收入變動率分析(本年主營業務收入上年主營業務收入)/上年主營業務收入×100% 主營業務利潤變動率與主營業務收入變動率配比值主營業務利潤變動率/主營業務收

17、入變動率配比值分析目的：本指標是主營業務利潤變動率與主營業務收入變動率的配比分析。正常情況下二者應基本同步增長。(1)當比值大於上年配比值平均數標準差，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除範圍問題。(2)當比值小於上年配比值平均數標準差，二者都為正時，可能存在以上問題。(3)當比值為負數，且前者為負後者為正時，可能存在以上問題。(25)所得稅稅收負擔率所得稅稅收負擔率(本期應納所得稅額/本期主營業務收入)×100%。數據來源：應納所得稅額取自於企業所得稅年度申報表第38行數據。分析目的：若本期稅收負擔率與同類(同行業或同行業同規模)本年(上年)平均水平相比，相差較大，

18、低於下限同類(同行業或同行業同規模)本年(上年)平均稅收負擔率標準差。可能存在多結轉主營業務成本、多列期間費用或不計、少計銷售額等問題。(26)所得稅稅收負擔率變動率所得稅稅收負擔率變動率(本期所得稅稅收負擔率上年同期所得稅稅收負擔率)/上年同期所得稅稅收負擔率×100%。分析目的：若本期稅收負擔率與同類(同行業或同行業同規模)本年(上年或前三年)平均水平相比，相差較大，若低於下限同類(同行業或同行業同規模)本年(上年或前三年)平均稅收負擔率標準差。可能存在多結轉主營業務成本、多列期間費用或不計、少計銷售額等問題。(27)稅收負擔率變動率與主營業務毛利率變動率配比值稅收負擔率變動率與

19、主營業務毛利率變動率配比值稅收負擔率變動率/主營業務毛利率變動率 稅收負擔率變動率(本期稅收負擔率上期稅收負擔率)/上期稅收負擔率×100%。 本期稅收負擔率(本期應納所得稅額/本期銷售收入額)×100%。 上期稅收負擔率(上期應納所得稅額/上期銷售收入額)×100%。 主營業務毛利率變動率(本期主營業務毛利率上期主營業務毛利率)/上期主營業務毛利率×100% 數據來源：應納所得稅額為企業所得稅納稅申報表第38行額，銷售收入額為企業所得稅納稅申報表附表一第1行。分析目的：本指標是稅收負擔率變動率與主營業務毛利率變動率的配比分析。正常情況下二者應基本同步增

20、長。(1)當比值小於上年配比值平均數標準差，二者都為正時，可能存在本企業將自產產品或外購商品用於集體福利、在建工程及不計主營業務收入等問題；二者都為負時，無問題；(2)比值大於上年配比值平均數標準差，二者都為負時，可能存在上述問題；(3)當比值為負數時，且前者為負，後者為正時。可能存在上述問題。(28)應收帳款變動率與銷項稅額變動率配比值應收帳款變動率與銷項稅額變動率配比值應收帳款變動率/銷項稅額變動率 應收帳款變動率(本期累計應收帳款上年同期累計應收帳款)/上年同期累計應收帳款×100% 銷項稅額變動率(本期累計銷項稅額上年同期累計銷項稅額)/上年同期累計銷項稅額×100

21、% 數據來源：應收帳款為資產負債表相關數據，銷項稅額為增值稅納稅申報表相關數據(適用於一般納稅人)。分析目的：本指標是應收帳款變動率與銷項稅額變動率的配比分析。(1)當比值大於上年配比值平均數標準差，且二者同為正時、可能存在當期銷項稅額未申報或將收入掛帳的問題；(2)當比值小於上年配比值平均數標準差，且二者同為負時，可能存在上述問題；(3)當比值為負數時，且前者為正，後者為負時可能存在上述問題。(29)主營業務收入控制工業企業銷售額控制數農產品、廢舊物資、運費進項稅額×(1扣除率)/扣除率一般貨物進項稅額/稅率期初庫存材料期末庫存材料×投入產出率期初產成品、在產品期末產成品

22、、在產品×(1成本毛利率) 工業企業投入產出率產品主營業務成本期末產成品、在產品年初產成品、在產品/本年累計耗用材料 流通企業銷售額控制數農產品、廢舊物資進項稅額×(1扣除率)/扣除率一般貨物進項稅額/稅率期初存貨期末存貨×(1成本毛利率) 成本毛利率(本年累計毛利額/本年累計主營業務成本)×100% 本年累計毛利額本年累計主營業務收入本年累計主營業務成本。 數據來源：期末產成品、在產品、年初產成品、在產品、本年累計耗用材料、期初庫存材料(含包裝物)、期末庫存材料分別由稅收管理員按規定採集企業會計帳簿中的相關稅目數據。期初存貨、期末存貨取自於資產負債表“存貨期初、期末餘額”；其他數據取自於增值稅納稅申報表(適用於一般納稅人)。分析目的：將銷售額控制數與企業申報的應稅及免稅銷售額對比，如果控制數大於申報數，則企業可能有未計銷售的業務。(30)固定資產綜合折舊率固定資產綜合折舊率本年折舊額/(本年計提折舊的固定資產平均原值)數據來源：本