第二章会计核算方法ppt课件

1、1学习目的与要求学习目的与要求 经过本章的学习，掌握会计科目的种类；不同性质账户的构造；借贷记账法的记账规那么；会计分录的编制；试算平衡的原理；平行登记的要点；永续盘存制与实地盘存制；财富清查的种类与详细方法。2重重 点点 与与 难难 点点u 借贷记账法的账户构造u 借贷记账法的记账规那么u 会计分录的编制方法u 总账与明细账的平行登记u 永续盘存制与实地盘存制3第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户会计核算方法普通包括：4 设置会计科目和账户 复式记账 填制会计凭证 登记会计账簿 本钱计算 财富清查 编制会计报表会计核算方法体系会计核算方法体系5填制和审核凭证登记账簿设置账户复式记账编制

2、会计报表本钱计算财富清查一、会计科目一、会计科目1.会计科目的概念 会计科目是对会计对象详细内容即会计要素进一步分类的工程62.设置会计科目的根本原那么必需全面反映会计要素全部要素既要满足外部信息运用者需求，同时也要满足内部运营管理需求称号要简明扼要，内容确切一、会计科目一、会计科目3.会计科目的分类按反映的经济内容分会计要素：7资产类资产类负债类负债类 一切者权益类一切者权益类本钱类本钱类损益类损益类一、会计科目一、会计科目3.会计科目的分类按提供信息的详细程度分：8是对某一总分类科目作进一步分类、提供更详细更详细会计信息的科目。总分类科目：总分类科目：明细分类科目：明细分类科目：是对会计要

3、素详细内容进展总括分类、提供总括信息的会计科目课课 堂堂 示示 例例9 原资料原资料 钢材钢材木材木材燃料燃料备件备件圆钢圆钢角钢角钢线材线材一级科目一级科目总账科目总账科目二级科目二级科目子目子目三级科目三级科目细目细目一、会计科目一、会计科目4.企业常用会计科目10我国反映静态会计资料的会计科目大约如下：我国反映静态会计资料的会计科目大约如下： 11资产一切一切者者权益权益负债非流动资产流动资产留存收益投入资本长期负债流动负债持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产累计折旧累计折旧无形资产无形资产累计摊销累计摊销商誉商誉长等待摊费用长等待摊费用 库存现金库存现金

4、银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金买卖性金融资产买卖性金融资产应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款坏账预备坏账预备原资料原资料库存商品库存商品应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利应付股利其他应付款其他应付款长期借款长期借款长期债券长期债券长期应付款长期应付款 实收资本实收资本 资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配我国反映静态会计资料的会计科目大约如下：我国反映静态会计资料的会计科目大约如下： 12成本损益主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营

5、业外收入营业外收入主营业务本钱主营业务本钱其他业务本钱其他业务本钱营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用消费本钱消费本钱劳务本钱劳务本钱制造费用制造费用研发支出研发支出二、账户二、账户1.账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和构造，用于分类反映会计要素详细内容增减变动情况及其结果的载体。 13账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系p 共同点：p 都是对会计对象详细内容的科学分类，两者的内容一样；p 会计科目是账户的称号。14p 不同点：p 会计科目不存在构造，只是经济业务分类核

6、算的工程或标志；p 账户那么具有一定的格式和构造，可以详细记录经济业务内容、提供详细的数据资料。 在实践任务中，并不对会计科目和账户加以严厉区分，而是相互通用的。二、账户二、账户2.账户的根本构造 账户是用来分类记录经济业务的，因此必需具有一定的构造。 账户的根本构造应包括以下内容：15 账户的称号账户的称号会计科目会计科目 日期日期登记账户的时间登记账户的时间 凭证种类、编号凭证种类、编号登记账户的根据登记账户的根据 摘要摘要经济业务的简要阐明经济业务的简要阐明 金额金额 添加数、减少数和余额添加数、减少数和余额借贷记账法下，常用的账户的普通格式如下表：借贷记账法下，常用的账户的普通格式如下

7、表：16账户称号：账户称号： 年凭证编号摘 要借方贷方借或贷余额月日课课 堂堂 示示 例例课课 堂堂 示示 例例课课 堂堂 示示 例例课课 堂堂 示示 例例20银行存款银行存款21课课 堂堂 示示 例例22课课 堂堂 示示 例例在教学中，通常采用简化的“T字形，格式如下： 借方借方贷方贷方账户账户 至于在账户的左右两方中，哪一方记添加，哪一方记减少，那么取决于账户的性质。二、账户二、账户3.账户金额及其关系期末余额期初余额本期添加发生额本期减少发生额2324课课 堂堂 示示 例例本期期末余额期初余额本期添加发生额本期减少发生额 科目称号科目称号期初余额期初余额本期添加额本期添加额本期减少额本期

8、减少额期末余额期末余额1 000118 00012 000银行存款107 000第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、记账方法25 古代会计阶段的会计方法标志是单式记账。 近代会计阶段的会计方法标志是复式记账。一、记账方法一、记账方法1.单式记账法 是指对发生的各项经济业务只在一个账户中进展记录的记账方法。26一、记账方法一、记账方法2.复式记账法 指对发生的每一项经济业务都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进展记录的记账方法。27一、记账方法一、记账方法2.复式记账法 可以分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法。 28二、对借贷记账法的根本认识二、对借贷记账法的根本认识借贷记账法

9、是以“借、“贷两字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。“借、“贷：纯粹的记账符号，没有任何含义。“借方指账户的左方，“贷方指账户的右方。“借方、“贷方终究哪一方表示添加，哪一方表示减少，那么要视账户的性质而定。2930相相 关关 知知 识识 链链 接接 借贷记账法来源于1314世纪的意大利。借贷记账法“借、“贷两字，最初是以其本来含义记账的，反映的是“债务和“债务的关系。随着商品经济的开展，借贷记账法也在不断开展和完善，“借、“贷两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记账符号。1494年，意大利数学家卢卡帕乔利的一书问世，标志着借贷记账法正式成为大家公认的复式记账法，同时，也

10、标志着近代会计的开场。卢卡帕乔利被称为“近代会计之父。卢卡卢卡帕乔利帕乔利 31三、借贷记账法的实际根底三、借贷记账法的实际根底会 计 恒 等 式会 计 恒 等 式32四、借贷记账法的账户构造四、借贷记账法的账户构造33 在借贷记账法下，账户的左边代表借方，右边代表贷方，借贷两方终究哪方记添加，哪方记减少，那么要视账户的性质来决议。四、借贷记账法的账户构造四、借贷记账法的账户构造资产类账户资产类账户34借方借方贷方贷方资产类账户资产类账户期初余额期初余额本期添加发生额：本期添加发生额：本期减少发生额：本期减少发生额：本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额资产类

11、账户期末余额的计算公式如下：资产类账户期末余额的计算公式如下：期末借方余额期末借方余额 = = 起初借方余额起初借方余额 + + 本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计四、借贷记账法的账户构造四、借贷记账法的账户构造权益类负债、一切者权益类账户权益类负债、一切者权益类账户 35负债、一切者权益类账户期末余额的计算公式如下：负债、一切者权益类账户期末余额的计算公式如下：期末贷方余额期末贷方余额 = = 起初贷方余额起初贷方余额 + + 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生

12、额合计期末余额期末余额 期初余期初余额额 本本期添加额：期添加额： 本本期减少额：期减少额： 借方借方贷方贷方负债、一切者权益类账户负债、一切者权益类账户四、借贷记账法的账户构造四、借贷记账法的账户构造收入类账户收入类账户 36借方借方收入类账户收入类账户贷方贷方本期减少额或转销额本期减少额或转销额本期增加额本期增加额本期减少额合计（本期发生额）本期减少额合计（本期发生额） 本期增加额合计（本期发生额）本期增加额合计（本期发生额）四、借贷记账法的账户构造四、借贷记账法的账户构造费用类账户费用类账户 37借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方本期增加额本期增加额 本期减少额或转销额本期减少额或

13、转销额 本期增加额合计（本期发生额）本期增加额合计（本期发生额）本期减少额合计（本期发生额）本期减少额合计（本期发生额）四、借贷记账法的账户构造四、借贷记账法的账户构造“本年利润账户本年利润账户38借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方 期初余额（年度内亏损）期初余额（年度内亏损）本期费用转入额本期费用转入额期初余额（年度内利润）期初余额（年度内利润）本期收入转入额本期收入转入额本期转入额合计（本期发生额）本期转入额合计（本期发生额）本期转入额合计（本期发生额）本期转入额合计（本期发生额）期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内利润）期末余额（年度内利润）39课课 堂堂 示示

14、 例例 收入类账户收入类账户贷方：记添加贷方：记添加借方：记减少借方：记减少期末无余额期末无余额不同账户的构造不同账户的构造银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本10000010000040000400006000060000资产类账户资产类账户借方：记添加借方：记添加贷方：记减少贷方：记减少余额：在借方余额：在借方负债和一切者权负债和一切者权益账户益账户贷方：记添加贷方：记添加借方：记减少借方：记减少余额：在贷方余额：在贷方费用类账户费用类账户借方：记添加借方：记添加贷方：记减少贷方：记减少期末无余额期末无余额收入收入添加添加减少减少费用费用添加添加减少减少将上述账户构造进展归纳可

15、有：将上述账户构造进展归纳可有： 账户称号会计科目账户称号会计科目资产添加资产添加费用本钱添加费用本钱添加负债及一切者权益减少负债及一切者权益减少收入减少收入减少资产减少资产减少费用本钱减少费用本钱减少负债及一切者权益添加负债及一切者权益添加收入添加收入添加期末余额：资产余额期末余额：资产余额期末余额：负债及一切者权益余额期末余额：负债及一切者权益余额借方借方贷方贷方五、借贷记账法的记账规那么五、借贷记账法的记账规那么4142经济业务类型经济业务类型p 资产与权益同时添加，总额添加；p 资产与权益同时减少，总额减少；p 资产内部有增有减，总额不变；p 权益内部有增有减，总额不变。p 无论哪一种

16、类型的经济业务，都将以相等的金额记入有关账户的借方，同时记入相关账户的贷方。课课 堂堂 示示 例例 比如，一个企业刚刚组成，有银行存款10万元，其中6万元由一切者投入，4万元从银行借入。就构成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本10000010000040000400006000060000课课 堂堂 示示 例例企业收到客户寄来的款项企业收到客户寄来的款项1000010000元，其中元，其中30003000元用来清偿原来所欠的元用来清偿原来所欠的购货款项，购货款项，70007000元用来再购买物资。元用来再购买物资。销售产品添加银行存款销

17、售产品添加银行存款50005000元。元。主营业务收入主营业务收入50005000贷方贷方借方借方银行存款银行存款50005000借方借方贷方贷方借：银行存款借：银行存款 5000 5000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5000 5000银行存款银行存款1000010000借方借方贷方贷方应收账款应收账款 30003000贷方贷方借方借方主营收入主营收入70007000贷方贷方借方借方借：银行存款借：银行存款 10000 10000 贷：应收账款贷：应收账款 3000 3000 主营业务收入主营业务收入 7000 7000要明确的几个问题：要明确的几个问题：1 1、账户对应关系和对应账户

18、、账户对应关系和对应账户主营业务收入主营业务收入50005000贷方贷方借方借方银行存款银行存款50005000借方借方贷方贷方2 2、会计分录。、会计分录。借：银行存款借：银行存款 5000 5000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5000 5000借：银行存款借：银行存款 11700 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 10000 应交税费应交税费 1700 170046会计分录会计分录p 概念p 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录包含三项要素：账户称号记账方向金额教学中会计分录的方式通常为： 借： 贷： 会计凭证相相

19、关关 知知 识识 链链 接接49公用凭证公用凭证通用凭证通用凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证记账凭证的种类记账凭证的种类50会计分录会计分录p 会计分录的种类p 按照涉及账户的多少，分为：简单会计分录和复合会计分录。u 简单分录：只涉及两个账户一借一贷u 复合分录：涉及两个以上账户至少三个 一借多贷多借一贷多借多贷51会计分录会计分录p 账户对应关系、对应账户p 运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会构成应借、应贷的相互关系，这种关系叫作账户的对应关系。p 发生对应关系的账户叫对应账户。52会计分录会计分录p 编制会计分录的步骤p 分析经济业务的类型p 明确应记入的账户p

20、 根据账户的性质确定记账的方向p 编制分录六、记账、结账和试算平衡六、记账、结账和试算平衡p 记账：p 又称过账，是指将在会计凭证中确定的会计分录，记入有关账户。p 结账：p 会计期末，计算出每一账户的本期发生额和期末余额。53六、记账、结账和试算平衡六、记账、结账和试算平衡p 试算平衡p 是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规那么的要求，经过汇总、计算和比较，来检查账户记录的正确性、完好性。p 1发生额试算平衡法：p 全部账户借方发生额 全部账户贷方发生额p 2余额试算平衡法：p 全部账户借方余额 全部账户贷方余额60六、记账、结账和试算平衡六、记账、结账和试算平衡p 试算平衡表61账户名称

21、账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计课课 堂堂 示示 例例试算平衡时应留意的问题：试算平衡时应留意的问题：p 必需将一切账户列入试算表p 假设试算表借贷不相等，那么账户记录必定有误p 试算平衡并不能保证账户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。p 漏记业务 p 重记业务p 不影响借贷平衡的错记账户p 颠倒记账方向p 借贷方发生额偶尔抵消等七、总账与明细账的关系及其平行登记七、总账与明细账的关系及其平行登记p 总分类账户：p 是指按总账科目开设的，对总账科目的经济内容进展总括的核算，提供总括性目的的账户。

22、p 明细分类账户：p 是指按照明细科目开设的，对总分类账的经济内容进展明细分类核算，提供详细而详细的核算资料的账户。64七、总账与明细账的关系及其平行登记七、总账与明细账的关系及其平行登记1.总分类账户与明细分类账户的内在联络二者所反映的经济业务内容一样登记账簿的原始根据一样2.总分类账户与明细分类账户的区别反映经济内容的详细程度不一样作用不同65七、总账与明细账的关系及其平行登记七、总账与明细账的关系及其平行登记3.总分类账与明细分类账的平行登记平行登记的定义： 经济业务发生后，根据同一会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进展总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进展明细登记。 平行

23、登记规那么的要点： 1根据一样 2会计期间一样 3方向一样4金额相等总账与明细账的核对关系总账发生额 所属明细账账户发生额总账余额 所属明细账账户余额66第三节第三节 财富清查财富清查一、财富清查概述67p财富清查的含义p 财富清查是指经过对货币资金、实物资产和往来款项的清点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数能否相符的一种专门方法。p财富清查的意义p保证会计资料的正确、真实。p发掘各项财富物资的潜力。p改善运营管理，维护各项财富平安完好。第三节第三节 财富清查财富清查一、财富清查概述68p财富清查的种类财富清查财富清查全面清查全面清查部分清查部分清查清查范围清查范围定期清查定期清查不定期

24、清查不定期清查清查时间清查时间全面清查是指对企业单位一切财富物资进展清点和核对。全面清查是指对企业单位一切财富物资进展清点和核对。部分清查是指根据需求对部分财富物资进展的清查。部分清查是指根据需求对部分财富物资进展的清查。69定期清查是指按方案安排的时间对财富物资进展的清查。定期清查是指按方案安排的时间对财富物资进展的清查。 定期清查普通在期末进展。定期清查普通在期末进展。不定期清查是指根据实践需求，事前不规定清查时间而进展的暂时性的清查。不定期清查是指根据实践需求，事前不规定清查时间而进展的暂时性的清查。70二、财富清查方法二、财富清查方法一实物资产的清查方法 1.财富物资的盘存制度 永续盘

25、存制和实地盘存制是记录财富物资的两种根本方法。71二、财富清查方法二、财富清查方法72(1)永续盘存制(又称账面盘存制是根据账簿记录计算存货账面结存数量的方法。是根据账簿记录计算存货账面结存数量的方法。二、财富清查方法二、财富清查方法73(2)实地盘存制又称定期盘存制是经过实地清点来确定财富物资的实存数量，作为财富物资账面结存数是经过实地清点来确定财富物资的实存数量，作为财富物资账面结存数量的方法。量的方法。二、财富清查方法二、财富清查方法一实物资产的清查方法 2. 清查财富物资的方法 1实地清点法 2技术推算法74实地清点实地清点 75二、财富清查方法二、财富清查方法一实物资产的清查方法 3

26、.实物清查结果的账务处置76“待处置财富损溢账户：待处置财富损溢账户： 该账户是一个双重性的账户。该账户是一个双重性的账户。借方借方 “待处置财富损溢待处置财富损溢 贷方贷方1 1盘亏数和毁损数盘亏数和毁损数 1 1确定的盘盈数确定的盘盈数2 2同意后结转的盘盈数同意后结转的盘盈数 2 2同意后结转的同意后结转的 盘亏数和毁损数盘亏数和毁损数 余额：尚未同意处置的余额：尚未同意处置的 余额：尚未同意处置的余额：尚未同意处置的 盘亏数和毁损数盘亏数和毁损数 盘盈数盘盈数财务处置步骤财务处置步骤771 1调整账簿记录，使各项财富物资的实存数与账存数一致；调整账簿记录，使各项财富物资的实存数与账存数一致；2 2待有关部门同意处置后，根据审批处置意见进展转销处置。待有关部门同意处置后，根据审批处置意见进展转销处置。财务处置步骤财务处置步骤78盘盈时账务处置盘盈时账务处置 同意前借记有关盘盈财富科目，贷记同意前借记有关盘盈财富科目，贷记“待处置财富损溢科目；同意待处置财富损溢科目；同意后借记后借记“待处置财富损溢科目，贷记待处置财富损溢科目，贷记“管理费用、管理费用、“营业外收入等科营业外收入等科目。目。盘亏时账务处置盘亏时账务处置 同意前借记同意前借记“待处置财富损溢科目，贷记有关盘亏财富科目；同意待处置财富损溢科目，贷记有关盘亏财富科目；同意后借记后借记“管理费用、管理费用