File Name出口退税项目开发组标准文档模板V3.0

1、.docFunction : 本文档用于出口退税项目开发组内部文档规范性编写Author : 涂俭History : 2007/01/24 Version 1.0 By TJReference : 总局相关文件Note : Key Words: 出口退税 标准 文档 模板取消纸质出口收汇核销单的退税管理大连市国税局进出口处 涂俭 2007/1/252007/01/25，人民银行22楼会议室，大连市出口收汇核销退税无纸化启动大会，会议培训，讲课提纲。特殊名词：出口收汇核销退税无纸化：申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单。第1章. 取消纸质核销单的退税管理1.1 无纸质核销单如何进行退税申报l

2、出口时限：2007年1月1日以后出口。一个阶段的并存状态。l 退税凭证的变化外贸企业出口退税：两单一票，改为一单一票。生产企业出口退税：两单，改为一单。l 申报表的变化：出口退税明细申报表、出口退税汇总申报表l 单证不齐的变化：纸质单证不齐、信息不齐l 纸质核销单、电子核销单概念的逐步统一，两个概念的类比关系。要求必须有纸质核销单，既要求必须有电子核销单数据；可暂不提供纸质核销单的，即可在没有电子核销单的情况下，先办理业务，但税务机关须进行后续跟踪检查，要求出口日期到核销日期应在180天之内。l 属于国税发200464号文件第二条所列举六种情形。税务机关必须将试点企业申报退税数据与出口收汇已核

3、销电子数据比对相符后，方能办理退（免）税。出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。但对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核

4、销单：（一）纳税信用等级评定为C级或D级；（二）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；（三）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；（四）办理出口退（免）税登记不满一年的；（五）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；（六）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。l 出口企业自身对于核销单收齐的检查：通过审核通过及预审发现，通过出口退税远程申报系统查询。l 对于延期申报申请的影响：对核销单没有此类问题。l 对单证备案的影响：无需备案。l 属于远期收汇的应办理远期收汇备案证明：国税发2006168号_

5、国家税务总局、国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知l 对于核销单逾期未核销管理的检查1.2 无纸质核销单如何进行退税审核及检查l 数据传递时限：每周末传递一次，每周五下午4点读入出口退税审核系统。l 凭借电子数据为准进行出口退税计算机审核l 凭借电子数据为准进行核销单收齐检查l 试点企业申报出口货物退（免）税后，无收汇核销电子数据的处理。（一）对于试点企业超过国税发200464号文件有关提供纸质出口收汇核销单期限5个工作日仍未收到外汇管理机关传输的电子数据，主管税务机关向试点企业出具无出口收汇已核销电子数据查询通知书（简称查询通知书，见附件2）。通知试点企业在查询通知书送达

6、之日起15个工作日内，提供其主管外汇管理机关签章的出口货物已收汇核销证明（简称核销证明，见附件3）。二）试点企业可凭查询通知书向主管外汇管理机关查询收汇核销情况。外汇管理机关对确已收汇核销的出口业务，应在查询之日起5个工作日内，为试点企业出具核销证明，并在出具核销证明的次日（遇节假日顺延）补传相关出口收汇已核销电子数据。（三）试点企业的主管税务机关应对企业在规定期限内提供的核销证明与其电子数据进行审核，审核无误后按规定办理退（免）税。l 国税发2006188号_国家税务总局 国家外汇管理局关于山东省等五地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知四、关于国税函20051051号附件第五条

7、第一款所述“超过国税发200464号有关提供纸质出口收汇核销单期限”的界定标准，可按出口收汇核销电子数据的“核销日期”确定。凡“核销日期”超过出口货物报关单出口退税专用上注明的“出口日期”180天的（远期收汇除外），主管税务机关不予办理相关出口货物的退（免）税，已办理的予以追回，并按有关视同内销货物征税的规定处理。1.3 无纸质核销单如何办理退税相关单证开具l 如何办理代理出口证明开具，应该提供出口收汇核销单l 如何补办报关单证明，应该提供出口收汇核销单1.4 现行与核销单相关联的出口退税重要文件l 国税发200464号_国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知l 国税函20051

8、051号_国家税务总局 国家外汇管理局关于试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知l 汇综发200683号_国家外汇管理局综合司关于进一步加强出口收汇核销单管理有关问题的通知l 国税发200691号_国家税务总局 国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知l 国税发2006168号_国家税务总局、国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知l 国税发2006188号_国家税务总局 国家外汇管理局关于山东省等五地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知第2章. 出口收汇核销机制改革及出口退税挂钩管理l 外汇管理部门对出口企业实行

9、出口收汇核销单无纸化管理，以出口收汇电子核销单作为执法数据取代纸质出口收汇核销单。l 外汇管理部门和税务部门确定的“出口收汇/退税关注企业”（以下简称“关注企业”）和“出口收汇/退税黑名单企业”（以下简称“黑名单企业”）仍应向外汇管理部门报告其逐笔出口收汇匹配情况，外汇管理部门仍应向税务部门提供相关电子数据。l 外汇局对所有出口企业实行进出口总量核查管理；税务局对两类名单企业的出口退税业务实行验凭经外汇局审核的出口与收汇逐笔匹配数据办理退税的管理制度；对两类名单以外的企业则无需凭出口与收汇逐笔匹配数据，出口企业可直接向税务局申办出口退税业务。l 逐笔匹配出口与对应收汇的情况，并向外汇管理部门报

10、送出口收汇情况报告表（以下简称“报告表”，见附件）纸质及电子数据。出口企业超过规定期限向外汇管理部门报送报告表的，外汇管理部门不予受理。l 双方继续加强监管信息共享，进一步完善联网数据交换进出口收付汇核销制度改革后，外汇局向税务局按月传输以下相关电子数据：1、经外汇局审核的出口收汇情况报告表电子数据；2、远期收汇备案证明电子数据。3、两类名单以外的其他企业的总量核查情况。第3章. 近期出口退税政策及管理变化情况说明l 2007年出口商品退税率鉴定情况3000多条代码调整；涉及到退税率调整的5000多条商品；预计1月底出台；关注中国出口退税咨询网。l 出口退税申报接单登记回执：自2007/02/

11、01起，所有企业开始实行。l 汇率导入提高企业操作准确性：中国出口退税咨询网上定期提供每月1日的最新汇率库，出口企业可自行下载导入。l 出口退税远程申报系统：将增加方便企业查询的内容，如外汇核销数据、退税数据全景图等。l 与此相关的软件将于近期发布。第4章. 如何获得相关资料及其他相关支持国税纳税服务热线：12366大连国税金贝网（）。中国出口退税咨询网（）：出口收汇核销退税无纸化专栏；大连分站。第5章. 参考5.1 无出口收汇已核销电子数据查询通知书 编号：无出口收汇已核销电子数据查询通知书 ：你公司 年 月 日向我局申报的出口货物退（免）税资料中，收汇核销单编号： 等共 条出口收汇核销单申

12、报未在规定期限内与外汇管理机关提供的出口收汇已核销电子数据比对相符（详见附表）。对上述情况如有异议，请执本通知书向外汇管理机关办理查询手续。并在本通知书送达的15个工作日内，向我局提供外汇管理机关签章的出口货物已收汇核销证明。逾期我局将依据国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发200464号）、国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发200568号）等有关文件规定，对上述出口收汇核销单涉及的出口货物不予办理退（免）税，已办理的予以追回，并按规定视同内销货物予以征税。XX国家税务局(公 章)年 月 日注：“编号”为4位地区码+4位年月+4位序号附件2-2：附 表XX国家税务局（公章）序号收汇核销单号出口日期出口报关单编号备注第 页，共 页 填表日期：填表说明：1.“序号”为流水号2. “收汇核销单号”为无电子数据的收汇核销单9位编号3. “出口日期”指出口货物报关单（出口退