企业会计模拟实训教程财务会计部分

1、企业会计模拟实训教程财务会 计部分作者:日期:28实训一12月初库存现金银行存款应收账款其他应收款补备用金借：其他应收款一一备用金贷：库存现金确认坏账借：坏账准备贷：应收账款办理银行汇票借：其他货币资金贷：银行存款预付货款借：预付账款一莱城贷：银行存款委托收款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额） 银行存款1 800386 780656 090168 000(1)8008002 0002 000180 000180 000178 000178 000131 224111 80019 006418(6)购料借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金借：银行存款

2、贷：其他货币资金收到货款借：银行存款贷：应收账款一泰山实验 存款利息127 92021 746.40149 666.4030 333.6030 333.60131 224131 224(9)(10)借：银行存款贷：财务费用 本月电话费借：管理费用 贷：银行存款 报销借：管理费用制造费用 贷：库存现金 坏账准备5 826.505 826.503 784.563 784.56277.60416.40694项目账面余额计提比例应提准备数账面已提数应补提（或冲减）数(11)应收账款656 0902%13 081.812 801.801 000其他应收账款168 8001%1 6881 6808期末余额

3、应收账款=654 090 元 (656 090 - 2 000 + 131 224 - 131 224 )其它应收款=168 800 元 (168 000 + 800 + 694 -694 )库存现金=360 元(1 800 -800-694 )银行存款=191 961.54 元(386 780 -180 000 -178 000 -418+ 30 333.60 + 131224+ 5 826.50期末坏账准备贷方余额 =14 769.8元-3 784.56 )实训二购料(7)借：原材料一一电解铜板应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款材料未到达借：在途物资一一电解铜板电解铝锭应交税

4、费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款验收入库借：原材料一一轴承电解铜板贷：在途物资一一轴承电解铜板257 639.143 728.3301 367.4206 405.84189 008.7667 105.4462 5205 520161 8005 520161 800（9）购料借：原材料一一轴承应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（10）验收入库（6、7）借：原材料一一电解铜板电解铝锭其它应收款一一苏东站贷：在途物资电解铜板电解铝锭应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1 4002381 638193 530.84189 008.7615 063.75206 405.84189 0

5、08.762 188.75(11)账实对比表单价（月末次加权平均）数量电解铜板25 14540-15 + 10-5-10+8+7.5电解铝锭15 73538-20-3-10+12轴承137.130-20+40-8+10单价实账盈亏备注25 14535880 07535.5892 647.5盘点错误15 73517267 49517267 495137.1425 758.2527 129.2101371经营损失(12)发料凭证1，4，5，6，8电解铜板 30电解铝锭33借：库存商品贷：原材料一一原料及主要材料1 273 591.21 273 591.2(13)实可预计跌价892 647.5900

6、 000267 495426 0605 758.25 800实训三(1)购置不需安装的设备借：固定资产一一程控交换机应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款改扩建借：在建工程贷：工程物资 购置需安装设备 借：在建工程一一热拉机200 00034 000234 00099 20099 20080 027.29贷：银行存款有偿转让借：固定资产清理累计折旧一一简易仓库贷：固定资产一一简易仓库 支付清理费 借：固定资产清理贷：银行存款收到赔款借：银行存款80 027.2941 60078 400120 0002 5002 50042 020(7)(9)(1)贷：固定资产清理借：营业外支出贷：固定资

7、产清理计提折旧借：制造费用一一针织分厂印染车间生产成本辅助生产管理费用贷：累计折旧盘亏借：待处理财产损溢贷：固定资产一一车床 借：营业外支出贷：待处理财产损溢减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备实训四划出资金Dr :其他应收款Cr :银行存款购买股票Dr :交易性金融资产投资收益Cr :银行存款出售Dr :银行存款Cr :交易性金融资产一一成本（新潮） 投资收益出售Dr :投资收益银行存款Cr :交易性金融资产成本（齐鲁）成本（新潮）2 080200 000100 0002 08020 5012 7813 6565 55332 4913 0003 0003 0003 000468 0004

8、68 000200 000705100 705114 640.8880 00034640.881 82731 77342 0206-30市价账面BVPV公允价值变动损益新潮100019.820 00019 800-200齐鲁10001716 80017 000+20033 600期末（6.30）Dr :公允价值变动损益（新潮）Cr :交易性金融资产一一公允价值变动Dr :交易性金融资产一一公允价值变动Cr :公允价值变动损益（齐鲁）2002002002006-30BVPV已有金额应提取金额南山5000200 000185 00010 0005 000（6）长期股权投资减值准备（6.30）5 0

9、00Dr:资产减值损失（南山）Cr :长期股权投资减值准备5 000（7 ）购入股票（权益法）Dr:长期股权投资一一九江（成本）Cr :银行存款4503 1604503 160（8 ）购Dr :交易性金融资产一一齐鲁（成本） 投资收益Cr :银行存款（9）南山5 %成本法，不做处理九江40%权益法Dr:长期股权投资一一九江（损益调整）Cr :投资收益60 00042460 424480 000480 000Dr:银行存款一建设1 200 0006 00012-31BVPV已有金额应提金额南山5 000185 000195 00010 000/九江50万4983 1604 900 000/83

10、1601 800(12)83 160Dr:资产减值损失（九江）Cr :长期股权投资减值准备Dr :交易性金融资产一一公允价值变动 Cr :公允价值变动损益（新潮）Dr :公允价值变动损益（齐鲁）1 800Cr :交易性金融资产一一公允价值变动50 00050 00012-31BOPO公允价值变动损益新潮1 00019 80020 000200齐鲁5 00076 80075 000-1 8006 000(11)200（10）国债利息Dr :持有至到期投资国债Cr :投资收益20083 160实训五（1）08.1.1短期借款Dr:银行存款一工商Cr:短期借款（2）08.1.1基本建设1 200 0

11、00(6)(7)(10)(11)(12)Cr:长期借款一本金08.1.31短期借款利息07年的Dr:财务费用Cr:应付利息一工商08年的Dr:财务费用Cr:应付利息一工商08.1.31支付利息Dr:应付利息一工商Cr:银行存款08.1.31偿还本金Dr:短期借款一07工商Cr:银行存款08.3.31计提专门借款费用9601002 880400 0009601002 880400 000Dr:财务费用Cr:应付利息08.3.1发行企业融资债券Dr:其他应收款Cr:应付债券一面值Dr :银行存款Cr：其他应收款08.3.1支付手续费Dr:在建工程Cr:银行存款08.12.31计提08年本年度应付债

12、券利息 生产周转（07）Dr:财务费用Cr:应付利息一债券 固定资产购置债券Dr:财务费用在建工程Cr:应付债券一应计利息08.12.31新车间基本建设借款利息资本化金额=1 200 000 X 5%X 9/12=45 000 费用化金额=1 200 000 X 5%X 3/12=15 000 Dr:在建工程财务费用Cr:长期借款一应付利息12月份应付职工薪酬Dr:生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程Cr:应付职工薪酬一工资医疗保险费养老保险费72 00072 00010 000 00010 000 00010 000 00010 000 000120 000120 00048 00048

13、 000160 000240 000480 00045 00015 00060 000690 000276 000414 000207 000138 0001 250 000125 000150 000(1)(1)690 000=276 000=414 000=207 000=138 000=失业保险费住房公积金工会经费职工教育经费10% 12% 2%25 000131 25025 00018 75010.5%2%1.5%(500 000+50 000+60 000+10 000+52 500+10 000+7 500(200 000+20 000+24 000+ 4 000+ 21 000+

14、 4 000+ 3 000(300 000+30 000+36 000+ 6 000+ 31 500+ 6 000+ 4 500(150 000+15 000+18 000+ 3 000+ 15 750+ 3 000+ 2 250(100 000+10 000+12 000+ 2 000+ 10 500+ 2 000+ 1 500增资Dr:银行存款固定资产一发电机剪材机Cr:股本资本公积一资本溢价接受捐赠Dr:固定资产一客车Cr:营业外收入一捐赠利得 转增股本Dr:资本公积 盈余公积Cr:股本销售商品Dr:应收票据Cr:主营业务收入一空调风扇 应交税费一增（销） 预收款Dr:银行存款Cr:预收

15、账款一海波饭店 赊销Dr:应收账款一华联商厦Cr:主营业务收入一风扇 应交税费一增（销） 托收Dr:应收账款一大连百货Cr:主营业务收入一空调实训六实训七ZCYSODSOD1 000 0003 050 0001 950 000)4 500 000(45 000 000 X 10%)1 500 000117 000117 0002 000 0003 000 0005 000 000102 96070 00018 00014 96074 88046 80074 80040 000124 3506 800ZCY105 000(8)应交税费一增（销） 银行存款收到货款Dr:银行存款财务费用Cr:应收账

16、款一华厦售废旧物资Dr:库存现金Cr:其他业务收入应交税费一增（销）12.3017 8501 50045 86493646 8002 2002 20021 760Dr:银行存款预收账款一海波饭店Cr:主营业务收入一中央空调 QEW 应交税费一增（销）结转成本74 88074 880128 00021 760180 000232 00060 000150 00042 000100 000Dr:主营业务成本发出商品Cr:库存商品一ZCYSODQEW实训八2、答案：纳税调整项目金额：工资+2 037 540，利息-1 740，捐赠支出+70 200 罚款支出+23 300，招待费+15 000，折旧

17、费+27 000 纳税调整项目金额 =2171 300纳税所得额=5 171 300应交所得税=1 292 825暂时性差异=1 275 800-1 194 800=81 000应确认递延所得税资产 =81 000 X 25%-13 500=6 7501 292 825Dr:所得税费用递延所得税资产Cr:应交税费一应交所得税6 750792 825380 000180 000380 000实训九1.结转产品销售成本（资料Dr:主营业务成本 其他业务成本 Cr :库存商品 原材料3. ( 1)付广告费Dr:销售费用Cr:银行存款(2) 付贷款利息Dr:财务费用Cr:银行存款(3) 收存款利息Dr

18、:银行存款Cr:财务费用(4) 支付银行邮电费手续费Dr:财务费用Cr:银行存款(5) 付排污费Dr：管理费用Cr:银行存款(6) 缴纳房产税(6.23 ):管理费用:应交税费一-2 0202 0204 447.54 447.5962.5962.52 1232 1234 9984 998DrCrDr57 000房产税:应交税费一一房产税:银行存款57 00057 00057 000Cr(7) 支付审计费Dr:管理费用Cr:银行存款(8) 现金支付罚款 Dr :营业外支出Cr:库存现金(9) 收到联营单位分配利润Dr:银行存款Cr:投资收益(10) 缴纳税费 应交增值税=销项税额-进项税额=1

19、213 400 X 17% -91 430.91=206 278-91 430.91= 114 847.09 应交消费税甲类卷烟= 乙类卷烟= 烟丝= 合计 应交城建税=(2 7002 70010010053 00053 0001 112 200 X 45%= 500 49082 200 X 40 %= 32 88019 000 X 30 %= 5 700539 070114 847.09+539 070 ) X 7%= 45 774.19应交教育费及附加=(114 847.09+539 070 )X 3%=19 617.51Dr :应交税费一一应交增值税(已交税金)114 847.09应交消

20、费税539 070应交城建税45 774.19教育费及附加19 617.51Cr :银行存款719 308.794. 1-6营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用+投资收益=(1 194 400+19 000)-(880 000+18 000)-(1539 070+45 774.19+19 617.51)-(2 020+4 447.5-962.5+2 123+4 998+57 000+2 700)+53 000=1 213 400-398 000-604 461.7-12 326+53 000=191 612.31-6利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=191 612.

21、3-100=191 512.35 .应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=191 512.3+100-53 000=138 612.336 453.1(138612.3 X 25%Dr :所得税费用36 453.1Cr:应交税费一一应交所得税6净利润=利润总额一所得税费用=191512.3-36453.1DrCrDrCr=155059.2:本年利润15 505.92:利润分配一一未分配利润:利润分配一一提取法定公积金提取法定公益金:盈余公积3115 505.9215 505.9215 505.92011.8425 000实训十1.企业所得税 营业利润=营业收入-营业成本-

22、营业税金及附加-其间费用+投资收益-资产减值损失=(150 000+400 000+125 000-50 000)-375 000-1 000-(5 000+5 000)+(7 500+1 050+30 000+5 000+10 000+25 000)+(6 250+10 750+10 000)+(750+15 000)-(450+20 000+35 000)=625 000-375 000-1 000-(10 000+78 550+27 000)+15 750-55 450=93 750利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=93 750+25 000-9 850=108 900所得税D

23、rCr结转本年利润Dr:所得税费用25 000:应交税费一一应交所得税 :本年利润83 900Cr83 900DrCr拟分配现金股利Cr:利润分配一一未分配利润:利润分配一一提取法定盈余公积8 390提取公益金 4 195:盈余公积12 585Dr :盈余公积一一任意盈余公积16 000:应付股利16 000资产负债表货币资金库存现金银行存款其他货币资金09.12.311 0001 103 7673 650货币资金合计1 108 417交易性金融资产0应收票据23 000应收账款69 600预付账款2 500存货材料采购137 500原材料72 500包装物19 025低值易耗品0材料成本差异

24、2 125库存商品1 106 200存货合计1 337 350(150 000+175 500-255 000-900)流动资产合计 长期股权投资 固定资产原价-累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 无形资产 资产合计2 590 86790 0001 200 50085 0001 115 50075 000239 000350 0004 460 367短期借款 应付票据 应付账款 应交税费 应付职工薪酬 其他应付款 其他应交款 长期借款 负债合计25 50050 000476 90045 01790 00025 0003 3001 085 7501 701 467股本2 500 000盈余公积利润分配股东权益合计50 000108 9002 658 900负债和所有者权益合计4 460 367一. 营业收入- 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务