03702会计制度设计与比较2010至2018历年真题主观题汇总

1、WORD格式2010 年 01 月 四、简答题（本大题共 4 小题，每小题 6 分，共 24 分）41、简述企业内部控制系统设计的主要业务流程。（ 1）货币资金业务内部控制。（ 1 分） 你（ 2）采购与付款业务内部控制。（ 1 分）（ 3）生产过程内部控制。 （ 1 分）（ 4）销售与收款业务内部控制。（ 1 分）（ 5）实物资产内部控制。 （ 1 分）（ 6）筹资与业务控制。 （ 1 分）42、简述生产费用归集分配方式设计内容和产品成本核算的基本方法。成本对象的设计、 （ 1 分）成本项目设计、 （ 1 分） 生产费用分配标准设计、 （ 1 分） 完工产品成本和在产品成本划分标准的设（ 1

2、计。分）2 分）产品成本核算的基本的方法有；品种法、分批法和分步 法。43、简述合同发货制销售业务处理程序的要点和关键控制点。1 分）（1分）1 分）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库储备货和企业内部运输部门办理发货； 运输部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账；（1 分）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与发票一并送交会计 部门；会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理贷款结算，同时进行销售账务处 理。合同发货制销售业务处理程序的关键控制点：销售开票、发货、收款和记账分管；严格按合同发运商品，结算 贷款；定期进行

3、账账、账实核对。（ 2 分）44、简述无形资产内部控制制度设计以及核算方法设计的内容。支出预算控制制度、 （ 1 分）审核入账控制制度、 （ 1 分） 保密控制制度、无形资产摊销控制制 度；（1 分）专业资料整理无形资产核算方法设计的内容有： 无形资产取得的核算、 无形资产摊销的核算、 无形资产期末计价的核算、 算。（1 分）（ 1 分） 无形资产处置的核3 小题， 第五、综合设计题（本大题共45、大华公司采用记帐凭证会计核算形式，45 小题26 分）（ 1 分）分，第 46 、 47 小题各 10 分，共请为该公司绘制流程图库存现金日记账原收款凭证始银行存款日记账付款凭证付款凭证转账凭证总分

4、类账转账凭证凭 证 汇 总 表明细分类账46、大华公司是一家规模较大、运行规范的企业，请设计该公司的具体会计岗位。（ 2 ）采购及应付款核算单位。( 1（ 1）会计部门主管岗位。( 1分）分）（ 3）销售及应收款核算单位。( 1分）（ 4）工资核算单位。( 1分）（ 5）固定资产核算单位。( 1分）（ 6）成本核算单位。( 1分）（ 7）总账报表岗位。( 1分）（ 8）出纳岗位。（ 1分）（ 9）稽查岗位。 （ 1分）（10）综合分析岗位。( 1分）47、某百货公司下设一服装部，公司对其进行责任考评。1 ）若该服装部为利润中心，设计其考核指标，说明各指标的计算方法11 分）计算方法：毛利 =

5、销售净额销1 分）2（ 1贡 献毛益， 分）计算方法：营业利润（ 1营 业利润， 分）计算方法：营业利润2 ）若该服装部为投资中心，设计其考核指标，=毛利直接费用（或可控费用）=贡献毛益间接费用（或不可控费 用）说明各指标的计算方法。1 分） （1 分）1分）投资利润率， （1 分）计算方法：投资利润率 = 利润 / 投资率 *100% （ 1 收益剩余利益，（ 1 分）计算方法：剩余=率利润投资额 * 预期最低投资收益2（ 1 分）2011 年 01 月41 、什么是内部控制？ 答：内部控制是在内部牵制的基础上， 善的自我监督和自我调整的体系。 它包括的要素有：控制环境、 （ 1 分）它包括

6、的要素有哪些？由企业管理人员在经营管理实践中创造审计人员理论总结而逐步完2 分）（ 1 分）风险评估、 （ 1 分）控制活动、 （ 1 分）沟通、监督。42 、简述生产制造的内部控制制度的内容。 答：生产制造的内部控制制度的内容有：第一，生产制造计划控制制 度，1 分）它由确定生产需要定计划组成；1 分）和制（ 1 分）成（1 分）它由成本核算的基础工作控制制（ 1 分）第二，产品成本核算控制制度， 度、成本核算方法控制制度组度、 本责任控制制 成。述会计制度设 ）合规性原则； 4）针对性原则；、简述无形资产内部控制制度设计以及核算方法设计的内容 支出预算控制制度、43、简（1（44度、1 分

7、）计的原则。1 分）（ 2 ）真实性原则；1 分）（ 5 ）内部控制原则；内（ 1 分）审核入账控制制度、无形资产核算方法设计的内容有：无形资产取得的核 算、的核算、无形资产处置的核算45、大华公司采用记1 分）1 分）（ 3 ）科学性原则； （ 1 分） （1 分）（ 6 ）效益性原则和适应性原则1 分）保密控制制度、无形资产摊销控制（ 1 分）无形资产摊销的核算、 末计价帐凭证核算组织程序，请为该公司绘制出流程图收款凭证分）库存现金日记账银行存款日记账总分类账付款凭证（1分）无形资产期分）原始 凭 证 汇 总 表转账凭证明细分类账46、请为企业设计材料明细分类核算方法，具体包括：1 ）所使

8、用的材料明细账类别和格式； 材料卡片：按品种规格开设，反映收发存的实物数A 量。 （ 2 分） 材料明细分类账：按品种规格设置，采用收发余三栏式账页，反映数量和金B 额。（ 2 分）（2 分）2 ）材料明细账的设置方法。A “两套账”方式： （ 1 分）由仓库设置和登记材料卡片；由财会部门设置和登记材料明细分类B账。“一套账”方式： （ 1 分）将材料卡片和材料明细账合并为一套帐册平时放在仓库，由仓库负债数量登记，会人员定期到仓库在收发料凭单上标价、登记金额。（ 2 分）47、大华公司 2007 年 3 月 26 日销售一批商品， 200 万元，成本 100 万元，增值税率 17 ，货款尚未收

9、到， 价值该公司现金折扣为 10 天内付款折扣 3 , 对方于 4 月 3 日要 20，余额全部付清。大华公司已接受退货， 求退货 请据以上资料编制相应会计分录。答： 3 月 26 日：借：应收账款 2340000贷：主营业务收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）340000（ 2 分）借：主营业务成本 1000000贷：库存商品 1000000 （ 2 分）4月 3 日：借：主营业务收入 400000应交税费应交增值税（销项税额） 68000贷：应收账款 468000 （ 2 分）借：库存商品 200000贷：主营业务成本 200000 （ 2分）借：银行存款 1824000财

10、务费用 48000贷：应收账款1872000 （ 2 分）2015 年 01 月41简述内部控制的类型。组织规划控制、 授权批准控制、 文件记录控制、 全面预算控制、实物保全控制、职工素质控制、风险防范 控制、内部报告控制、电算化控制、内部审计控制。42简述生产制造实际成本和计划成本核算方法的设计要点。实际成本核算方法设计的要点有：成本开支范围设计、制定各项消耗定额、建立健全有关成本核算的原 始记录制度、健全与成本有关的各项业务管理制度。计划成本核算方法设计要点有：标准成本的分类、标准成本法核算程序、标准成本的制定、标准成本差异分析 43简述产品销售的方式。一般销售、分期收款销售、代销商品销售

11、、需要安装和检验的商品销售、附有销售退回条件的商品销售、 订货销售、以旧换新商品销售、商品销售退回、分期预收款商品销售、现金折扣、销售折让。44简述固定资产业务核算方法的设计内容。固定资产取得的核算方法、固定资产折旧的核算方法、固定资产日常维护的核算方法、固定资产报废、 出售和毁损的核算方法、固定资产清查的核算方法、固定资产期末计价的核算方法。五、综合设计题（本大题共 3 小题，第 45 小题 6 分，第 46 、 47 小题各 10 分，共 26 分）4546大华公司 2007 年 4 月初结存原材料的计划成本 为购入原材料的实际成本为 42000 元，计划成本为18500 元，材料成本差异

12、账户贷方余额41500 元。本月发出原材料计划成本为1000 元，本月30000 元。10日根据以上资料计算：（1 ）该月材料成本差异 率。材料成本差异率 =-1000+ （ 42000-41500 ） 18500+41500 )× 100%=-0.833%（2 ）该月发出材料负担的成本差异。发出材料应负担的成本差异=30000 ×( -0.833%) -250 （元）（3 ）月末结存材料的实际成本。月末结存材料的计划成本 =18500+41500-30000=30000元）月末结存材料应负担的成本差异=30000×（ -0.833%） =-250 （元）月末结存

13、材料的实际成本 47大华公司下设三个责任中 心=30000-250=29750 （元）A、 B 、C，生产并销售相同产品，下表 是2007 年的一些数据 示：如表所大华公司采用科目汇总表会计核算形式，请为该公司绘制出流程图。生产并销售数量（万件）100100100销售收入（万元）90010001000销售收入（万元）各项成本费用（万元）800750850经营效益（万元）100250150占用资产（万元）2501250500项目CAB根据以上资料回答问题：(l 则）若把 A 、 B、C 看作成本中心， 2007 年业绩最好的是哪个？为什么？业绩最好的B，因 A、 B、C 产品数量均100 万件，

14、比较成本费B=750<A=800<C=850，所以，业绩由高到低是为为用A。减去销售费用、分别为 B 、 A 、 C 。（2 ）若把 A 、B、 C 看作利润中心，则 2007 年业绩最好的是哪个？为什么？业绩最好的是 B ，比较经营收益 A=100<C=150<B=250 所以，业绩由高到低分别为B、 C 、（3 ）若把 A 、B、 C 看作投资中心，则 2007 年业绩最好的是哪个？为什么？业绩最好的是 A ，比较投资报酬率 = 营业利润÷资产占用额× 100%100250150A100% 40%B100%20%C100% 30%25012505

15、00所以，业绩由高到低分别A、C 、A=40%>C=30%>B=20%为B。2016 年 01 月41. 投资业务职务分离制度主要体现在哪些方面？（l ）投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离。（2 ）投资业务的操作人员与会计人员相分离。（3 ）有价证券的保管人员与会计记账人员相分离。（4 ）参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作。（5 ）投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分离。42. 简述会计科目设计的意义？（ 1）对会计核算内容进行具体分类。（ 2 ）为编制会计凭证提供依据。（ 3 ）为设计会计账簿提供依据。（ 4 ）便于编制会计报表。43. 会计人员配备

16、和分工设计的原则有哪些？（ 1）根据会计工作需要，配备会计人员。（ 2 ）会计人员必须具备一定的任职资格，这些资格包括政治素质和业务素质，会计从业人员必须取得会 计从业资格证书。（ 3）结构要合理，人数要适当。（ 4 ）岗位设定后，应当有计划地实行会计人员岗位轮换制度。（ 5 ）出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 44简述多步式利润表的步骤。多步式利润表一般分为四个步骤。第一步：从主营业务收入中减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。第二步： 是从主营业务利润开始， 加上其他业务利润， 管理费用和财务费用后， 计算出营业利润，其中：其他业

17、务利润为其他业务收入减去其他业务支出。第三步：从营业利润开始，加上投资收益、营业外收入，扣除营业外支出后，计算出利润总额。第四步：从利润总额中扣除所得税后，计算出当期的净利润，即税后利润。五、综合设计题(本大题共 3 小题，每小题 1O 分，共 30 分)45甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，除要计算最后步 骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。 甲公司合适的成本计算方法是逐步结转分步法。逐步结转分步法成本计算流程是：(l )按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根

18、据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本 明细账。 (2 )首先计算出第一步骤的半成品成本，根据第一步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用 一定的方法进行分配，然后结转给第二个加工步骤。(3 )将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤 归集的总费用。然后根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计 算出第二步骤的半成品成本。(4 )将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤 归集的总费用。然后根据第三步骤完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，

19、计 算出第三步骤的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成 本。46. 审计人员审查天河机械厂材料采购业务控制时，发现该厂的材料采购业务首先由仓库根据库存和生产需 要，提出材料采购申请，填写一份采购计划，然后交给供应科审批，并由供应科负责采购材料。要求： (l )请指出该厂材料采购控制中存在的问题； 该厂在材料采购控制中，未将不相容职务进行分离，即负责材料采购审批和实施材料采购都由供应科承担。(2 )指出日常采购计划编制、合同签订的合理处理程序及该流程的关键控制点。 日常采购计划编制、合同签订的合理处理程序：供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划

20、；采购计划经审批后与供货单位签订采购合同； 财务部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划。该流程的关键控制点：采购计划须经审核批准后才能签订采购合同；会计部门参加采购合同的会签。47某公司的产品销售方式是合同发货制，请指出销售业务处理程序设计的要点，并为该公司设计销售业务流程关 键控制点。销售业务处理程序设计的要点：(1 )销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。(2 )货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。(3) 运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门(4 )

21、会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理销售业务流程关键控制点：(l )销售开票、发货、收款和记账分管；(2 )严格按合同发运商品，结算货款；(3 )定期进行账账、账实核对。2018 年 01 月41简述投资业务内部控制制度设计的主要内容。( 1 )职务分离制度； ( 2 )财务分析制度； ( 3 )投资调查审批制度；( 4 )投资取得、保管和处置控制制度；( 5 )投资核算控制制度。42简述会计档案管理设计应坚持的原则。(l )统一管理、分工负责的原则； (2 )齐全完整的原则；(3 )简便易行的原则； (4 )依法管理的原则。43简述存货业务的内

22、部控制与核算规程设计的目的。(l )提供存货的各种真实、完整、有用的信息；(2 )保证存货的安全；(3 )控制存货的流动；(4 )监督、落实存货的经营责任；(5 )加速存货资金周转，考核存货的经济效益。44简述责任预算编制的方法及其优缺点。(l )在企业总预算的基础上，从责任中心的角度，对总预算进行层层分解而形成的各责任中心的预算。 优点是使整个企业浑然一体，便于统一指挥和调度；缺点是可能遏制责任中心工作的积极性和创造性。(2) 采 取自下而上的方式，即由各责任中心首先自行列示各自的预算指标，最后由企业负责人或诸如预 算委员会等机构进行汇总和调整，从而建立企业总预算。优点是有利于发挥各责任中心

23、的积极性； 缺点是容易使各责任中心只注意本中心的具体清况，或局限于本部门管理的狭窄范围之内，影响企业总目标的实现。 五、综合设计题：本大题共 3 小题，每小题 10 分共 30 分。45审计人员在对甲公司进行审计时，发现存在以下情况：(l )出纳刘某负责甲公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；(2 )甲公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳刘某一人保管；(3 )某日，公司销售主管需现金 3000 元应急，向出纳刘某借款，刘某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保 险箱中；(4 )出纳刘某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。要求：根据上述情况，分析甲公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，指出相应的正确做法(l )出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。 上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制收款凭证或付款凭证，签章后通知 出纳办理现金收支事项。(2 )支票及印鉴管理不健全。 支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。其中，财务专用章应当由专人(非出纳)保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保 管支付款项所需的全部印章。(3) 借款手续不规范，不得用“白条”抵库。 企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币