会计分录-负债

1、负债概述一、负债的概念根据定义,负债具有以下三方面的特点：1、负债是由企业过去的交易或者事项形成的预期未来发生的交易或事项不形成负债2、负债是企业承当的现时义务3、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业要求：能运用负债的上述特点判定企业的负债二、负债的分类重点掌握按流动性不同,负债可分为：1、流动负债：短期借款、应付及预收款项应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等.2、非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款等.三、会计要素的根本会计核算原那么运用复式记账法进行会计核算时,负债类科目的增加记录在贷方,减少记录在借方.科目余额通常在贷方,表示未归还

2、的负债义务余额.第一节短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下含一年的各种借款.企业应通过 短期借款科目,核算短期借款的取得及归还情况.短期借款的核算如下：1、企业从银行或其他金融机构取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款2、企业应当在资产负债表日根据计提短期借款利息一般采用月末预提的方式借：财务费用贷：应付利息3、实际支付利息时,根据已预提的利息一般于每季末支付利息借：应付利息财务费用贷：银行存款4、企业短期借款到期归还本金时借：短期借款贷：银行存款请参见教材74页例2-1第二节应付及预收款项一、应付账款应付账款是指企业因购置材料、商品或接受劳务供给等经营活动应支付

3、的款项.应付账款一般应在与所购置物资的所有权相关的主要风险和报酬已经转移,或者所购置的劳务已经接受时确认.注意：1、在实务中,在物资和发票账单同时到达时,一般在所购物资验收入库后,再根据发 票账单位预登记入账,确认应付账款.2、在所购物资已验收入库,但发票账单未同时到达时,会计期末,需将所购物资和应付账款暂估入账,待下月初再用红字冲回.企业应通过 应付账款科目,核算应付账款的发生、归还、转销等情况.会计核算如下：1企业发生应付账款时借：原材料材料采购、在途物资、库存商品等或制造费用治理费用等应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款见教材中例题 2-2、2-3、2-42归还应付账款时用银行存款归还

4、时借：应付账款贷：银行存款见教材中例题2-5开出商业汇票抵付应付账款的款项时：借：应付账款贷：应付票据3转销无法支付的应付账款时,按账面余额计入营业外收入借：应付账款贷：营业外收入 一其他4应付账款附有 现金折扣 的,应根据扣除现金折扣前的应付款总额入账,因在折扣期内付款而获得的现金折扣,应在偿付应付账款时冲减财务费用现金折扣举例：2/10 , 1/20 , n/30 借：应付账款应付款总额贷：银行存款应付账款总额 扣除现金折扣后支付的 净额财务费用享有的现金折扣金额假设实际未享受到现金折扣,借：应付账款贷：银行存款例题见教材【2-3】【2-6】二、应付票据应付票据是指企业购置材料、商品和接受

5、劳务供给等而开出、承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票.按票据是否带息,分为带息票据和不带息票据.通常而言,商业汇票的付款期限不超过6个月,所以在会计实务中,一般均根据开出、承兑的应付票据的面值入账.企业应设置"应付票据"科目核算应付票据的发生、偿付等情况.其会计处理流程如下：1、不带息票据的会计核算开出、承兑商业汇票借：材料采购库存商品、原材料、在途物资等应交税费-应交增值税进项税额贷：应付票据支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款偿付应付票据借：应付票据贷：银行存款转销应付票据到期无力支付的商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款到期无力支付的银行承兑汇票

6、借：应付票据贷：短期借款见例2-8至2-112、带息票据的会计核算与不带息票据的区别在于,应于期末(一般是月末)计算应付利息,计入当期财务费用,增记应储账款金额借：财务费用贷：应付票据三、应付利息核算企业根据合同约定应支付的利息,包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、 企业债券等应支付的利息.期末预提利息费用时：借：财务费用贷：应付利息实际支付利息时：借：应付利息贷：银行存款四、预收账款预收账款是指企业根据合同规定向购货单位预收的款项.与应付账款不同,预收账款所形成的负债不是以货币偿付,而是以货物偿付.企业应通过 预收账款科目,核算预收账款的取得、偿付等情况.注意：预收账款情况不多的,也可

7、不设预收账款科目,将预收的款项直接记入应收账款科目的贷方.其会计处理如下：(1)企业向购货单位 预收货款 时：借：银行存款贷：预收账款(2)将货物交给 购货方时,借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)(3)购货单位 补付的货款借：银行存款贷：预收账款(4)向购货单位 退回其多付的款项 时：借：预收账款贷：银行存款第三节应付职工薪酬一、应付职工薪酬一应付职工薪酬核算的内容应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费,住房公积金,工会 经费、职工教育经费,非货币性福利、因解除与职工的

8、劳动关系给予的补偿及其他职工薪酬 等因职工提供效劳而产生的义务.注意：1、其中 职工的界定比拟宽泛,包括三大类,见教材 81页2、根据?企业年金试行方法?企业年金基金治理试行方法?等规定,向有关单位缴纳的补充养老保险费也属于职工薪酬中养老保险3 .以商业保险形式提供给职工各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬.4 .非货币性福利包括企业以自产产品或其他有形资产发放给职工作为福利、将企业拥有的资产或租赁资产无偿提供给职工使用和为职工无偿提供医疗保健效劳等.5 .辞退福利：因解除与职工的劳动关系给予的补偿,即企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的方

9、案中给予职工的经 济补偿.【08年多项选择】以下各项中,应作为应付职工薪酬核算的有.A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健效劳【答案】ABCD二应付职工薪酬的核算企业应当通过 应付职工薪酬科目,核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况.该 科目应该根据 工资职工福利"社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费邪 货币性福利等职工薪酬工程设置明细科目.1 .货币性职工薪酬确认和发放1 根据职工提供效劳的受益对象,确认应付职工薪酬借：生产本钱生产工人的职工薪酬制造费用车间治理人员的职工薪酬治理费用行政治理部门人员、福利人员的职工薪酬销

10、售费用销售人员的职工薪酬在建工程在建工程负担的职工薪酬研发支出 研发支出负担的职工薪酬贷：应付职工薪酬计量应付职工薪酬时,国家规定了计提根底和计提比例的,应根据国家规定的标准计提. 国家没有规定计提根底和计提比例的,企业应当根据历史经验数据和实际情况,合理预计当期应付职工薪酬.当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬.例题见教材【2 19】例题见教材【2-21】2发放职工薪酬时：借：应付职工薪酬贷：银行存款或库存现金其他应收款 核算代扣、代垫的房租、医药费、水电费等应交税费-应交个人所得税假设企业支付库存现金,需要先根据实

11、发工资数向开户银行提取现金,然后再向职工发放例题见教材【2-24】A企业根据 工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额462000 元,代扣职工房租 40000 元,企业代垫职工家属医药费 2000元,实发工资420000 元.编制 A企业提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录1 根据实际发放工资数提取现金借：库存现金 420000贷：银行存款 4200002实际发放工资借：应付职工薪酬 420000贷：库存现金4200003代扣款项借：应付职工薪酬 42000贷：其他应收款职工房租40000代垫医药费 2000例题见教材2-25 2.非货币性职工薪酬企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工：

12、A:根据受益对象,根据产品的公允价值价税合计确认应付职工薪酬：借：治理费用生产本钱、制造费用等科目贷：应付职工薪酬B:确认产品收入时：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额C:结转产品的本钱借：主营业务本钱贷：库存商品教材例题【2-22】将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：A:应当根据受益对象,将住房每期应计提的折旧计入相关资产本钱或当期损益,同时 确认应付职工薪酬,分录为：借：治理费用/生产本钱/制造费用贷：应付职工薪酬一非货币性福利B:同时：借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：累计折旧教材例题2-23 租赁住房等资产供职工无偿使用,应当根据受益对象,将每期应付的租

13、金计入相关资产本钱或当期损益,并确认应付职工薪酬,分录为：借：治理费用/生产本钱/制造费用贷：应付职工薪酬一非货币性福利B:支付租金时：借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：银行存款/库存现金难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入当期损益【2021年单项选择】企业作为福利为高管人员配备汽车.计提这些汽车折旧时,应编制的会计 分录是()OA.借记 累计折旧科目,贷记 固定资产科目B.借记 治理费用科目,贷记 固定资产科目C.借记 治理费用科目,贷记 应付职工薪酬科目；同时借记 应付职工薪酬科目,贷 记累计折旧科目D.借记 治理费用科目,贷记 固定资产科目；同时借记 应付职工薪酬科目,贷记 累 计折

14、旧科目【答案】C第四节应交税费一、应交税费概述企业根据税法规定应当缴纳的各种税金包括：增值税、消费税、营业税、 城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、耕地占用税、所得 税等.为了总括反映各种税金的交纳情况,企业应设置"应交税费"科目,并根据应交税费的种类设置明细科目进行核算.注意：企业交纳的 印花税、耕地占用税 等不需要预计应交数的税金 不通过"应交税费" 科目核算.【07年多项选择】企业缴纳的以下税金,应通过应交税费科目核算的有().A.印花税B.耕地占用税C.房产税D. 土地增值税【答案】CD二、应交增值税的核算

15、1、增值税概述：增值税是指对我国境内销售货物、进口货物,或提供加工、修理修配 劳务的增值额征收的一种流转税.增值税的纳税人根据纳税人的经营规模及会计核算的健全程度,增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业.小规模纳税企业应纳增值税额=销售额X规定的征收率一般纳税企业 应纳增值税额=当期销项税额-当期准予扣除的进项税额当期准予扣除的进项税额通常包括：(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额(2)从海关取得完税凭证上注明的增值税额重点：2021年1月1日起,我国实现了由生产型增值税向消费型增值税的转型改革, 即对于购置用于生产、经营用的固定资产价值中包含的税款,在购置当期全部一次性扣

16、除！ 2. 一般纳税企业的会计处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,应在"应交税费 科目下设置"应交增值税"明细科目.在"应交增值税"明细账内,应设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、 "进项税额转出".1采购物资和接受应税劳务 一涉及 应交税费-应交增值税进项税额 企业从国内采购物资 时,根据专用发票上注明的增值税额,记入"应交税费一一应交增值税进项税额科目.借：材料采购、原材料、固定资

17、产等应交税费-应交增值税进项税额贷：应付账款银行存款、应付票据等接受应税劳务,根据专用发票上注明的增值税额,记入"应交税费一一应交增值税进项税额"科目.即：借：生产本钱或制造费用、委托加工物资、治理费等应交税费-应交增值税进项税额贷：应付账款教材例 2-30 和 2-31、2-33注意：购入免税农产品,可以根据买价和规定的扣除率计算进项税额.即：借：应交税费-应交增值税进项税额买价x扣除率材料采购库存商品、原材料买价-买价X扣除率贷：应付账款或银行存款买价教材例2-32 C商场购入免税农产品一批,价款100000 元,规定的扣除率为 13%,货物尚未到达,货款已用银行存款支

18、付,会计处理借： 商品采购 87000应交税费应交增值税进项税额13000 100000X 13 %贷：银行存款 100000购货运费应承当的运费,一般按运费的7%计算进项税额扣除率.详见教材89页例2-34 讲解2进项税转出一涉及 应交税费应交增值税进项税转出企业购进的货物发生非常损失； 购进货物改变用途用于非应税工程、 集体福利、个人 消费等原因,其购进时发生的进项税额应通过 "应交税费一应交增值税进项税额转出 " 转入有关科目.如购进的货物在没有经过任何加工的情况下,对内改变用途的行为, 如企业下属医务室等福利部门领用原材料等.属于转作待处理财产损失 的进项税额,应与

19、遭受非常损失的购进货物的本钱一并处理.借：待处理财产损溢贷：原材料库存商品应交税费一一应交增值税进项税额转出详见教材89页例2-35、36购进货物改变用途借：应付职工薪酬等贷：原材料库存商品应交税费一一应交增值税进项税额转出详见教材90页例2-373销售货物或提供劳务 一涉及 应交税费-应交增值税销项税额 企业销售货物或者提供给税劳务按专用发票上注明的增值税额,记入"应交税费一一应交增值税销项税额"科目.借：应收账款或应收票据、银行存款等贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税销项税额4视同销售行为 一涉及 应交税费应交增值税销项税额企业将自产或委托加工的货物用于非应税工程,

20、作为投资、分配给股东、赠送他人等,应视同销售物资计算交纳增值税,记入"应交税费一一应交增值税销项税额"科目.借：在建工程或长期股权投资、应付股利、营业外支出贷：库存商品应交税费一一应交增值税销项税额根据计税价格计算5出口退税企业出口产品按规定退税的,按应收的出口退税额,借记其他应收款,贷记 应交税费应交增值税出口退税科目6交纳增值税企业交纳增值税,通过"应交税费一一应交增值税已交税金"科目核算；应交税费-应交增值税 科目的贷方余额表示企业应交纳的增值税实际缴纳时：借：应交税费 一一应交增值税已交税金贷：银行存款教材例题2-42 :某企业本月发生销项税合计

21、84770 元,进项税转出 24578 元,进项税额为 20440元,已交增值税60000元,那么本月 应交税费应交增值税的余额为.A.贷方余额28908 元B.借方余额28908元C.贷方余额20257元D.借方余额20257【答案】A【解析】84770+24587-20440-60000=28908 贷方余额3、小规模纳税企业的会计处理1小规模纳税企业需要根据不含增值税销售额的一定比例交纳增值税,不享有进项税额的抵扣权,其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,直接计入有关货物和劳务的成借：原材料材料采购、在途物资、库存商品等贷：银行存款等2小规模纳税企业 销售货物和提供给税劳务时只能使用普

22、通发票,不得使用增值税专用发票,因此,小规模纳税企业只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目,不需要在"应交增值税明细科目中设置专栏.不含税销售额=含税销售额 + 1 +征收率借：银行存款等贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税注意：企业购入材料不能取得增值税专用发票的,比照小规模纳税企业进行处理,发生 的增值税计入材料采购本钱.教材例题 2-43、44、45(1)甲小规模纳税企业购入材料一批,取得的专用发票注明货款是20000元,增值税3400元,款项以银行存款支付,材料已经验收入库(该企业按实际本钱计价核算)(2)甲小规模纳税企业

23、销售产品一批,所开具的普通发票中注明货款(含税)20600元,增值税征收率 3%,款项已存入银行.(3)甲企业月末以银行存款上缴增值税1200元编制甲企业上述业务的会计分录【答案】(1)购入材料借：原材料 23400贷：银行存款 23400(2)销售产品,不含增值税销售额=20600+ (1+3 %) = 20000元借：银行存款20600贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税 600 ( 20000X 3%)(3)实际上交借：应交税费-应交增值税600贷：银行存款600三、应交消费税的核算消费税有从价定率和从量定额两种征收方法从价定率征收消费税,以不含增值税的销售额为税基,根据税法规

24、定的税率计算.从量定额征收消费税,根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴 纳的消费税计算确定.交纳消费税的企业,应在 "应交税费科目下设置"应交消费税"明细科目.1、销售应税消费品企业销售需要交纳消费税的物资应交的消费税,记入"营业税金及附加科目；借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税2、自产自用应税消费品(1 )企业将生产的应税消费品用于在建工程时,按规定应交纳的消费税,记入"在建工程"、借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交消费税应交税费-应交增值税(销项税额)(2)自产产品用于职工集体福利应确认应付职工薪酬

25、并确认销售收入、结转销售本钱借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)-应交消费税结转销售本钱借：主营业务本钱贷：库存商品见教材93页【例2-47 3、委托加工应税消费品企业委托加工物资,一般应由受托方代收代交消费税.委托加工或翻新改制金银首饰根据规定由受托方交纳消费税.(1)企业委托加工物资收回后,直接用于销售 的,将已由受托加工方代收代交的消费税计入委托加工本钱；借：委托加工物资贷：应付账款(银行存款)(2)委托加工物资收回后用于 连续生产 应税消费品,按规定 准予抵扣的,将已由受托 加工方代收代交的消费税记入 应交税费一一应交消费税科目.借：应交税费-应交消费税贷：

26、应付账款(银行存款)见教材例2-494.进口应税消费品：需要交纳消费税的进口物资,进口环节交纳的消费税计入该物资的本钱.【09年单项选择】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品,收回后用于连续生产应税消费品.甲公司发出原材料实际本钱210万元,支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元.假定不考虑其他相关税费,甲公 司收回该半成品的入账价值为()万元.A.216B.217.02C.240D.241.02【答案】A【解析】在此题中,增值税和消费税均符合抵扣条件,因而不记入半成品入账价值. 四、应交营业税的核算1、营业税概述营业税是在我国境内提供给税劳

27、务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流 转税.其中：(1)应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、 金融保险业、邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、效劳业 税目征收范围的劳务,不包括加工、修理和修配等劳务；(2)转让无形资产,是指转让无形资产的所有权或使用权的行为；(3)销售不动产,是指有偿转让不动产的所有权,转让不动产的有限产权或永久使用 权以及单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产.营业税以营业额作为计税依据.营业额是指纳税人提供给税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方收取的 全部价款和价外费用.税率从3%至20%不等.公式为：应纳税额=营业额X营业税税率2.应交营业税的会计处理为

28、了核算应交营业税及其交纳情况,应在应交税费科目下设置 应交营业税明细科目借：营业税金及附加(或固定资产清理等)贷：应交税费一应交营业税实际上交时,借记 应交税费一应交营业税科目,贷记 银行存款科目.企业处置固定资产 时发生的营业税应通过固定资产清理科目核算,不通过营业税金及附加核算,例题见教材 95页例2-524、应交土地增值税土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人,就其土地增值额征收的一种税.为了核算土地增值税的应交及实交情况,应设置应交税费一应交土地增值税科目企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物时,计算交纳的土地增值税应借记'固定

29、资产清理科目,贷记 应交税费-应交土地增值税 实际交纳时,借记 应交税费一应交土地增值税科目,贷记 银行存款科目.5、应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费计入治理费用借：治理费用贷：应交税费-应交房产税 /应交土地使用税等6、应交个人所得税企业按规定代扣代交的职工个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税第五节应付股利及其他应付款一、应付股利一利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润确认应付股利时：借：利润分配-应付股利贷：应付股利支付时：借：应付股利贷：银行存款注意：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中 拟分配的现金股利或利润,不作账务处 理,但应在附注中披

30、露企业分配的 股票股利 不通过 应付股利科目核算二、其他应付款-包括应付租入包装物租金、经营租赁方式租入固定资产的租金、存入保 证金等见教材例题2-60非流动负债第六节长期借款1、长期借款的核算内容长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款.一般用于 固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营水平等方面.企业应设置"长期彳t款"科目核算长期借款的借入和归还等情况,并按贷款单位和贷款种类设置明细账,分别 茶金"利息调整等进行明细核算2、长期借款的核算(1 )取得长期借款企业借入长期借款并将取得的款项存入银

31、行时,应借记银行存款科目,贷记 长期借款本金科目；如存在差额,还应借记长期借款利息调整科目.(2)计算长期借款利息长期借款利息费用应当在资产负债表日根据实际利率法计算确定,实际利率与合同利率 差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用.长期借款计算确定的利息费用,应当按以下原那么计入有关本钱、费用：属于筹建期间的,计入治理费用；属于生产经营期间的,计入 财务费用.如果长期借款用于 购建固定资产 的,在固定资产尚 未到达预定可使用状态前,所发生 的应当资本化的利息支出数,计入在建工程本钱；固定资产到达预定可使用状态后发生的利息支出,以及按规定不予资本化的利息支出,计入 财务费用.即：借：财务

32、费用或者在建工程；制造费用；研发支出；治理费用贷：应付利息根据合同利率计算【教材例题2-61至2-63 【07年多项选择】以下对长期借款利息费用的会计处理,正确的有.A.筹建期间的借款利息计入治理费用B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产本钱【答案】ACD【解析】选项 B是计入治理费用中的.【09年计算分析题】某企业 2021年发生的长期借款和仓库建造业务如下：12021年1月1日,为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元,期限3年,合同年利率6% 合同利率等于实际利率,不计复利,每年末计提并支付利息一次,到期

33、一 次还本.2021年1月1日,开始建造仓库,当日用该借款购置工程物资500万元不考虑增值税,全部用于工程建设,同时支付工程款300万元.2021年12月31日仓库工程完工并验收合格,到达预定可使用状态.仓库到达预 定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化.该仓库预计使用年限为 20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计算折旧.假定未发生其他建造支出.要求：编制取得长期借款的会计分录.编制2021年12月31日计提长期借款利息的会计分录.计算仓库完工交付使用时的入账价值.编制转仓库本钱的会计分录.计算仓库2021年应计提的折旧额.编制计提仓库2021年折旧额的会计分录.编制2021年12月

34、31日计提长期借款利息的会计分录.答案中的金额单位用万元表示【答】编制取得长期借款的会计分录.借：银行存款800贷：长期借款800编制2021年12月31日计提长期借款利息的会计分录.借：在建工程 48贷：应付利息 48 800X 6%注意：根据题目条件 仓库到达预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化 得出 2021年是资本化期间,应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程.计算仓库完工交付使用时的入账价值.500+300+48=848 万元编制转仓库本钱的会计分录.借：固定资产 848贷：在建工程 848计算仓库2021年应计提的折旧额.848 8 /20 =42 万元编制计提仓库2021年折旧额的会计分录.借：治理费用 42贷：累计折旧42编制2021年12月31日计提长期借款利息的