审计学期末考试原题题库

1、实用文档1 案例 1爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30 元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案：1 无法确定购票

2、入场的非会员观众人数。2无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4 无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1 门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2 增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4 出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。

3、2 .案例2独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为：（ 1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。（ 2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3 周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。（ 3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。（ 4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数

4、量时也出现了错误。（ 5） 12 月 31 日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12 月 31 日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。要求：（ 1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。（ 2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。（ 3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。解答：（ 1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价） ” ；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点（ 2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经

5、付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价） ” 克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，标准文案实用文档但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意（3）不相容职务没有充分分离，仓库保管员一面清点验收货物，一面填写入库单；缺乏必要的资产接触控制， 仓库保管员能够将食品带出仓库；缺乏必要的独立稽核， 没有不定期盘点存货。影响的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价） ”克服的控制措施如 设立购货验收部门，由验收部门的

6、员工会同仓库的员工清点入库的货物，填写入库单，入库单上必须有两个部门的人员签字；仓库应设有门卫，员工出入携带物品应接受检查；应有独立部门不定期地对仓库进行抽查（4）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督；影响的审计目标是“交易按正确的金额反 映（计价）”和“交易被恰当的分类和反映”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商 品进行盘点3.例题：A和B注册会计师对 XYZ股份有PM公司2002年度会计报表进行审计，其未经审 计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元） ：项目金额固定白分比率资产息额1800000.5%净资产880001%营业收入2400000.5%净利润241205%要求:（1

7、）如以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5% ,请代A和B注册会计师计算确定 ZYZ公司2002年度会计报 表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 答案：1）计算确定XYZ股份有PM公司2002年度会计报表层次的审计重要性水平判断基础个额（万元）固定白分比数，直乘积（力兀）会计报表层次的 重要性水平（万 元）贫产总额1800000. 5%900，资产 |880001%

8、880880（营业务收入2400000. 5%1200争利润241205%1206（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。标准文案实用文档(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向 关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获 取的审计证据越少。分别设计了以下四种情况，以帮助决4.某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时, 定可接受的检查风险水下：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险4%4%2%2

9、%固有风险100%80%100%80%控制风险100%50%100%50%请回答：(1)上述四种情况下的检查水平分别是多少？(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？答：DR=A% (IR >CR)情况一 ：DR=4% + (100% X 100%)=4%情况二：DR=4% + (50%X 80%)=10%情况三：DR=2% + (100% X 100%)=2%情况四：DR=2% + (50% X 80%)=5%(2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审 计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，

10、 反之亦然。5 .分析题1甲和乙注册会计师对 ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计。该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2006年度合并报表附注的部分内容如下。(1)应收帐款和坏帐准备项目附注：坏帐核算采用备抵法，坏帐准备按期末应收帐款余额的0.5%0计提，应收帐款余额为16553万元，计提的坏帐准备为 52.77万元。应收帐款帐龄情况如下表所示。帐龄年初数年末数1年以内8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合计1216016533单位：万元标准文案实用文档（2）主营业务收入

11、和主营业务成本附注:产品名称营业收入发生额营业成本发生额2005 年2006 年2005 年2006 年X40000410003800033800Y20000200201900019019合计60000610205700052819单位：万元要求：假定上述附注内容中的年初数和年末数均已审定无误，你作为甲乙注册会计师。在 审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性程序的方法，分别指出上述附注内容 中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。答案：内容（l）中可能存在2处不合理之处：一是坏账淮备年末余额 52.77对万元也收账款年末余 额16553万元=3.2 %。,与会计政策规定的5%。的

12、坏账准备计提比例不符； 二是应收账款账龄分 析中，'-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅 2582万元，而“3年以上”的年末数却为 2874万元通常，在公司1997年度末发生购并.分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。内容（2）中可能存在1处不合理之处：X产品2006年的销售毛利率为 17.56%,大大高于2005 年的5%.既然公司2006年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利水平。6 .北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司（上市公司）2007年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2 0 0 7年1 2月3 1日的相关会计记录 资料

13、嗔目名称金额银行存款短期投资应收票据应收账款（净额） 其他应收款5 0 0 06 0 01 2 0 0 07 5 0 0 02 4 0 0 0如下（项目名称金额标准文案实用文档存货8 4 0 0 0固定资产(净值)9 7 8 0 0在建工程2 6 3 0 0应付账款3 4 5 7 0银行借款(抵押借款部分)5 6 8 0 0实收资本(内部职工及社会公众股)1 8 0 0 0资本公积4 8 7 5 0主营业务收入净额6 7 5 0 0 0主营业务利润6 7 8 9 8利息支出5 4 6 4单位：万元)要求：请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面表格内：(1)上述项目中适用函证程序的有哪些？

14、(2)接受函证的对象有哪些？(3)函证的主要内容是什么？(4)可以选用的函证方式是什么？项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式答案:项目名称接受证对象函证的主要内容函证方式(1)银行存款所审计期间所有与 被审计单位有往来 的金融机构(1)存款户账号、性质及余额等；(2)货款性质、担保或抵押品、 货款期限、利率余额等自定方式(2)应收票据票据开出人付款日、到期金额、抵押担保 物阐明自定方式(3)应收账款债务人应收金额肯定方式或否7E 方式(4)其他应收款债务人应收金额肯定方式或否7E 方式(5)应收账款债权人应付金额肯定方式或否7E 方式(6)抵押借款债权人 抵押人(1)债权金额(2)抵押物

15、说明(3)对是否遵守抵押契约表示 意见自定方式(7)实收股本(1)交易所(2)证券托管机构股份数额自定方式标准文案实用文档7 .【例题1】：A注册会计师是 Q公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。为证实 Q 公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（） 。 （ 2003 年）A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B.抽查Q公司本期

16、应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C.检查Q公司资产负债表日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确答案： AC解析：备选B 中检查本期应付账款明细账贷方发生额，这是企业已经入账应付账款而非未入账。备选D 检查资产负债表日后应付账款借方发生额不是查找未入账应付账款的有效程序。8 .【例题2】 ：应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计中不恰当的是（） 。A. 由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B.由于应付账款控制风险较高，决定仍

17、实施应付账款的函证程序C. 由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证D.由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证答案： D解析：函证不能保证查出未记录的应付账款，所以该程序不恰当。9 .【例题3】 ：注册会计师对A 公司 2003 年度会计报表进行审计，发现2003 年 12 月 27 日购入一批价值60 万元的货物已到，纳入盘点范围，但货物至2004 年 1 月 6 日才收到发票，A 公司没有将上述业务记录于2003 年账目中。因此，注册会计师可以判断（） 。A. A 公司 2003 年末存货及利润同时虚减60 万元B. A 公司 2003 年末 应付账款虚减 60

18、万元C. A 公司在 2003 年度没有进行相关记录是正确的D. A 公司应在2003 年 12 月 31 日资产负债表附注中进行相关披露答案： B解析：对期末货到单未到的存货，未做暂估入账处理，则存在漏记的应付账款。10 .【例题1】 ： L 公司 2003 年度在经营形势，内部管理等方面与2002年度比较，未发生重大变化，且未发生重大重组行为。A 注册会计师在L 公司 2003 年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础上的审计。审计过程中，A 注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。（ 2004 年）（ 1）在对L 公司在建工程进行审计时。A 注册会计师注意到下列四

19、项在建工程未结转固定资产，其中处理正确的是（）A. 甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续标准文案实用文档D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出答案：B解析：乙在建工程虽然产量已经达到设计生产能力，但由于产出的合格产品很少，所以应认定为尚未达到预定可使用状态。11.2）在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注

20、册会计师注意到：L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0,采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1500万元，累计折旧为 900万元，评估增值为 200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（）。A.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元B.固定资产原值调减C.固定资产原值调减D.固定资产原值调减1

21、2.案例分析一200万元，累计折旧调减 100万元1000万元，累计折旧调减 1100万元1900万元，累计折旧调减 1000万元资料注册会计师 A和B对XYZ股分有限公司2007年度财务报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计 的2007年度合并报表附注的固定资产原价和累计折旧项目如下（单位：万元）固定资产/累计折旧2007年年末余额49580万元/11296万元固定资产原值类另“初数本年增加本年减少年末数房屋建筑物2093026552123564通用设备86121158629708专用工具10008385412113741运

22、输工具16814605741567土地472472标准文案实用文档其他设备38915011528合计42092827778949580累计折旧类另年初数本年增加本年减少年末数房屋建筑物3490898314357通用设备863865341694专用工具30801041204101运输工具992232290934土地1515其他设备115833195合计8540313437811296要求：假定上述内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B,在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性程序，分别指出上述附注内容中存 在或可能存在的错误，并简要说明理由。【解答】内容（2）中可

23、能存在2处不合理之处：一是“累计折旧 -土地”的本年增加数为 15万元， 这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价-房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。而根据会计核 算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。13.注册会计师 A审查甲企业2007年利润表的营业成本时，了解到该厂采用计划成本进行 成本核算，第4季度生产成本帐的记录详见下表：12月底该厂生产车间尚存在产品200件,每件平均成本19元，第4季度已对外销售 80%,库存20%日期o-

24、贷方余额10月1日2 00010月31日23 60024 0001 60011月30日18 00020 000(400)标准文案实用文档12月31日23 40026 000(3000)要求：请代A注册会计师计算完工产品转出的成本差异，并提出处理意见。课本14.【例题1：毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存 在以下情况（）。A.销售价格发生变动B.销售产品总体结构发生变动C.单位成本发生变动D.存货核算方法发生变动15.【例题2】：注册会计师在对生产循环进行分析性复核发现存货周转率发生较大波动，得 出的下列判断中，不恰当的是（）。A.被审计单位存货成本项目可能发生变

25、动B.销售价格稍发生变动C.存货核算方法稍发生变动D.销售额发生较大变动1 .答案：ABC2 .答案：B16 .【例题1】：注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。A.实地观察与抽查购货B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告C.查阅验收部门的业务记录D. 了解购货的保险情况和存货保护措施答案：BC解析：实地观察与抽查购货为存货监盘测试的方法；了解购货的保险情况和存货保护措 施为内部控制制度的测试。17 .【例题2】：甲注册会计师对某公司2004年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（）。A.少计2004年度的存货和应付账款B.多计2004年度的存货和应付账

26、款C.虚增2004年度的利润D.虚减2004年度的利润.【答案】ABCD【解析】不同的单位，在存货项目上可能的错误是不同的。对于需要粉饰财务状况的企 业（如上市公司），可能会少计应付账款而多计存货，这样将导致被审计年度利润的虚增，对 于企图偷税、漏税的企业，则可能少计存货而多计应付账款，这样将导致被审计年度利润的虚减。18.A注册会计师是 N公司2002年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要负责货币 资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。（2003年）（1）货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权

27、人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行帐户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存标准文案实用文档款帐面余额与银行对帐单调节相符答案： C解析：企业不得坐支现金。19.【例题2】下列程序中属于测试现金收款内部控制的有（） 。A. 核对实收金额与销售发票是否一致B.现金是否妥善保管，定期盘点C.检查有无授权批准手续D.抽取一定期间的日记账与总账核对答案： A解析：C 属于现金付款内部控制20.1. 例题1】A 注册会计师是N 公司 2002 年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要对负

28、责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。（ 2003 年）2003 年 3 月 5 日对 N 公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000 元。 N 公司 3 月 4 日帐面库存现金余额为2000 元， 3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入帐，其中收入金额为3000 元、 支出金额为4000 元， 2003 年 1 月 1 日至 3 月 4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500 元，则推断2002 年 12 月 31 日库存现金余额应为（）元。A.1300B.2300C.700D.2700答案： B解析： 2002 年 12 月

29、31 日库存现金余额=1000+（165500+4000）-（165200+3000 ） =2300（ 元）21.【例题2】在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12 月 31 日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（） 。A. 审查12 月 31 日的银行存款余额调节表B.函证12月31日的银行存款余额C. 审查12 月 31 日的银行对账单D.审查12月份的支票存根答案： D解析： 只要被审计单位已签发了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连续编号的支票存根追查银行存款日记账，这是最有效的方法。而ABC 三种方法，如果持票人尚未到银行办理转账手续，则无法

30、查出未入账的已签发支票。22.A 会计师事务所指派M 注册会计师负责Q 公司 2003 年度会计报表审计。根据审计计划确定 Q 公司的关联方关系及其交易为重点审计领域。在审计过程中，M 注册会计师遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。（ 2004 年）（1）为发现Q公司存在但尚未披露的关联方，A注册会计师可能实施的审计程序有（）A. 查阅以前年度审计工作底稿B.查阅股东大会和董事会会议记录C. 函证所有应收帐款D.审核代扣代交个人所得税的相关资料标准文案实用文档答案： ABD解析：对应收账款的函证难以证明债务人是被审计单位的关联方。（2）2003 年 9 月至 12

31、 月， Q 公司经董事会批准，代控股股东S 公司垫付广告费用6000 万元，并按 1 年期银行存款利计收资金占用费，同时相应冲减2003 年度财务费用。下列各项措施中， M 注册会计师应当采取的有（）A. 检查该笔交易的披露情况B.重新评价交易授权等内部控制的有效性C.出具无保留意见审计报告D.出具保留意见或否定意见审计报告答案： AB23 .【例题1】下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有（） 。A. 注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审会计报表的影响B.期初余额就是指所审期间上期会计报表的期末数C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响D.注册会计师一般无需专门对期初余额发表审计意见答案：ACD24 .【例题 2】注册会计师如果认为期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则应当对本期会计报表发表的审计意见为（） 。A. 带强调事项段的无保留意见B.保留意见或否定意见C. 保留或无法表示意见D.无法表不'意见答