固定资产专项练习题

1、固定资产强化练习题【教材例1-76】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 30 000元,增值税额为 5 100元,另支付运输费 300元,包装费400元,款项以银行存款支付, 假设甲公司属于增值税一般纳税人,增值税进项税额不纳入固定 资产本钱核算.(1)计算固定资产本钱固定资产买价30 000加：运输费300包装费40030 700(2)编制购入固定资产的会计分录：借：固定资产30 700应交税费应交增值税(进项税额)5 100贷：银行存款35 800【教材例1-77】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的 设备买价为20

2、0 000元,增值税额为 34 000元,支付运费10 000元,支付安装费 30 000 元,甲公司为增值税一般纳税人.甲公司应编制如下会计分录：(1)购入进行安装时：借：在建工程210 000应交税费应交增值税(进项税额)34 000贷：银行存款244 000(2)支付安装费时：借：在建工程30 000贷：银行存款30 000(3)设备安装完毕交付使用时,确定的固定资产本钱=210 000+30 000=240 000 (元)借：固定资产240 000贷：在建工程240 000【教材例1-78 甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产水平的设备A、日C,共支彳款项 100 000

3、 000元,增值税额 17 000 000 元,包装费 750 000元,全部以 银行存款转账支付；假定设备A、日C均满足固定资产的定义及确认条件,公允价值分别为45 000 000元、38 500 000元、16 500 000元；不考虑其他相关税费,甲公司为增值税一般纳税人,甲公司应编制如下会计分录：(1)确定应计入固定资产本钱的金额,包括购置价款、包装费,即:100 000 000+750 000=100 750 000(元)(2)确定设备 A B、C的价值分配比例为:A设备应分配的固定资产价值比例为：X 100%=45%45 000 00045 000 000+38 500 000+1

4、6 500 00038 500 000B设备应分配的固定资产价值比例为:X 100%=38.5%45 000 000+38500000+16 500 000C设备应分配的固定资产价值比例为:X 100%=16.5%16 500 00045 000 000+38 500 000+16 500 0003确定A、日C设备各自的本钱：A设备的本钱为：100 750 000 X 45%=45 337 500 元B设备的本钱为：100 750 000 C设备的本钱为：100 750 0004甲公司应作如下会计处理：借：固定资产 一一A设备B设备C设备X 38.5%=38 788 750 元X 16.5%=

5、16 623 750 元45 337 50038 788 75016 623 750117 750 000应交税费一一应交增值税进项税额17 000 000贷：银行存款【例题88 单项选择题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢,购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资 36万元.该仓库建造完成并到达预定可使用状态,其入账价 值为万元.2021年A. 250B. 292. 5C. 286D. 328. 5【答案】D【解析】入账价值 =200+34+50+8.5+36=328.5 万元.【例题89 多项选

6、择题】在采用自营方式建造固定资产的情况下,以下工程中应计入固定资 产取得本钱的有.A.工程工程耗用的工程物资B.在建工程人员工资C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政治理部门为组织和治理生产经营活动而发生的费用【答案】ABC【解析】企业行政治理部门为组织和治理生产经营活动而发生的费用应计入治理费用.【教材例1-79】某企业自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500 000元,支付的增值税额为85 000元,全部用于工程建设, 领用本企业生产的水泥一批,实际本钱为80 000元,税务部门确定的计税价格为100 000元,增值税税率17%工程人员应计工资 100 000元,支付其他费用

7、 30 000元.工程完工并到达预定可使用状态,该企业应编制如下会计分 录：购入工程物资时借：工程物资585 000贷：银行存款585 000工程领用工程物资时：借：在建工程585 000贷：工程物资585 000工程领用本企业生产的水泥,确定应计入在建工程本钱的金额为：80 000+100 000 X17%=97 000 元借：在建工程97 000贷：库存商品80 000应交税费一一应交增值税销项税额17 000分配工程人员工资时：借：在建工程100 000贷：应付职工薪酬100 000支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30 000贷：银行存款30 000工程转入固定资产 =585 00

8、0+97 000+100 000+30 000=812 000元借：固定资产812 000贷：在建工程812 000【教材例1-80】甲公司将一幢厂房的建造工程出包由丙公司承建,按合理估计的发包工 程进度和合同规定向丙公司结算进度款600 000元,工程完工后,收到丙公司有关工程结算单据,补付工程款400 000元,工程完工并到达预定可使用状态.甲公司编制如下会计分录：1按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时：借：在建工程600 000贷：银行存款600 0002补付工程款时：借：在建工程400 000贷：银行存款400 0003工程完工并到达预定可使用状态时：借：固定资产1

9、000 000贷：在建工程1 000 000【例题90 多项选择题】以下各项中,应计提固定资产折旧的有.2021年A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已到达预定可使用状态但未投产的生产线【答案】BCD【解析】以经营租赁方式租入的设备不计提折旧,由于该设备企业不拥有所有权,选项 A不应计提折旧.【例题91 多项选择题】以下各项中,企业需暂估入账的有.2021年A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售C.已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利【答案】AC【

10、解析】选项A应暂估入账；选项B应将库存商品转入发出商品；选项C应先暂估入账；选项D无需进行账务处理.【例题92 多项选择题】以下关于固定资产计提折旧的表述,正确的有.2021年A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧【答案】AC【解析】选项B固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更,当与固定资产有关的经济 利益预期实现方式有重大变更的,应当改变固定资产折旧方法；选项D自行建造的固定资产, 已经到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,应当根据估计价值确定其本钱,并计提折

11、旧.【例题93 多项选择题】以下各项固定资产,应当计提折旧的有.2007年A.闲置的固定资产B .单独计价入账的土地C.经营租出的固定资产 D .已提足折旧仍继续使用的固定资产【答案】AC【解析】单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧.【例题94 判断题】对于已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,待办 理竣工决算后,假设实际本钱与原暂估价值存在差异的,应调整已计提的折旧.2007年【答案】X【解析】不应调整已计提的折旧.【例题95 多项选择题】关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法,以下说法中正 确的有.A.企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用

12、寿命、预计净残值和折旧方法进 行复核B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更【答案】ABC【解析】固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更.2.固定资产的折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方 法.可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等.1年限平均法直线法年折旧额=原价-预计净残值+预计使用年限=原价X 1-预计净残值/原价+预计使用年限=原价X年折旧率注：预计净残值

13、率=预计净残值/原价X 100%【教材例1-81】甲公司有一幢厂房,原价为 5 000 000元,预计可使用 20年,预计报 废时的净残值率为 2%.该厂房的折旧率和折旧额的计算如下：年折旧率=1-2% /20 = 4.9%月折旧率=4.9 %/12 =0.41 %月折旧额=5 000 000 X 0.41 %= 20 500 元2工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X 1-预计净残值率+预计总工作量某项固定资产月折旧额 =该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额【教材例1-82】某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元,预计总行驶里程为 500 000公里,预计报废时的净残值率为5%本

14、月行驶4 000公里,该辆汽车的月折旧额计算如下：单位里程折旧额=600 000 1 -5% =1.14 元/公里 500 000本月折旧额=4 000 X 1.14=4 560 元【教材例1-83】某企业一项固定资产的原价为1 000 000元,预计使用年限为 5年,预计净残值为4 000元,按双倍余额递减法计提折旧,每年的折旧额计算如下：年折旧率=2/5 X100%=40%第一年应提的折旧额 =1 000 000 X 40%=400 000 元第二年应提的折旧额 =1 000 000-400 000 X 40%=240 000 元第三年应提的折旧额 =600 000-240 000 X 4

15、0%=144 000 元从第四年起改用年限平均法直线法计提折旧第四年、第五年的折旧额 =360 000-144 000 -4 000/2=106 000 元【例题96 单项选择题】2021年12月31日,甲公司购入一台设备并投入使用,其本钱为 25万元,预计使用年限 5年,预计净残值1万元,采用双倍余额递减法计提折旧.假定不 考虑其他因素,2021年度该设备应计提的折旧为万元.2021年A.4.8B.8C.9.6D.10【答案】D【解析】2021年度该设备应计提的折旧 =25X2/5=10 万元.【例题97 单项选择题】某企业于 20X6年12月31日购入一项固定资产,其原价为 200万 元,

16、预计使用年限为 5年,预计净残值为 0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧.20X7年度该项固定资产应计提的年折旧额为万元.2007年A . 39.84B. 66.4C. 79.68D. 80【答案】D【解析】应计提的年折旧额 =200X2/5=80 万元.【例题98 单项选择题】某企业2021年3月购入并投入使用不需要安装设备一台,原值860万元,预计使用年限 5年,预计净残值 2万元,采用双倍余额递减法计提折旧,那么企业在 2021年应计提的折旧额为万元.A.344B.240.8C.206.4D.258【答案】B【解析】企业在 2021年应计提的折旧额 =860 X 40% X 3/12+

17、860-860 X40%X40%X 9/12 =240.8 万元.【例题99 计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人,对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧.2021年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的机器设备,价款117 000元,增值税19 890元,另支付保险费 2 000元,包装费1 000元,款项均以银行存款支付.该 设备即日起投入根本生产车间使用,预计可使用5年,预计净残值为 5 000元,假定不考虑固定资产减值因素. 要求：1编制甲公司购入设备时的会计分录.2分别计算甲公司2021年度至2021年度每年的折旧额.3编制甲公司2021年年末计提折旧时的会计分录假定折旧每年年末计提

18、一次 .120 0001购入设备的本钱=117 000+2 000+1 000 = 120 000 元借：固定资产139 890应交税费应交增值税进项税额19 890贷：银行存款2双倍余额递减法年折旧率=2/5 X 100%= 40%2021年应计提折旧额=2021年应计提折旧额=2021年应计提折旧额=2021年应计提折旧额=120 000 X 40% = 48 000 元120 000-48 000 X40%= 28 800 元120 000-48 000-28 800 X40%= 17 280 元120 000-48 000-28 800-17 280-5 000/2=10 460 元3

19、2021年年末计提折旧时的会计分录借：制造费用48 000贷：累计折旧48 000【教材例1-84】承【教材例1-83】假设采用年数总和法,计算的各年折旧额如教材表 1-8所示教材表1-8金额单位：元年份尚可使用年限原价-净残值变动折旧率年折旧额累计折旧15996 0005/15332 000332 00024996 0004/15265 600597 60033996 0003/15199 200796 80042996 0002/15132 800929 60051996 0001/1566 400996 000【例题100 单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,2021年12月31日购入

20、不需要安装的生产设备一台,当日投入使用.该设备价款为360万元,增值税税额为 61.2万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧.该设备2021年应计提的折旧为万元.2021年A.72B.120C.140.4D.168.48【答案】B【解析】增值税不计入固定资产本钱,固定资产入账价值是360万元,采用年数总和法计提折旧,2021年应该计提的折旧是 360X 5/ 1+2+3+4+5 =120 万元.【教材例1-85】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧,2007年1月份根据“固定资产折旧计算表,确定的各车间及厂部治理部门应分配的折旧额为：一车间 1 500 000元,

21、二车间2 400 000元,三车间3 000 000元,厂治理部门 600 000元.该企业应编制如下会 计分录：借：制造费用一一一车间1 500 000二车间2 400 000三车间3 000 000治理费用600 000贷：累计折旧7 500 000【教材例1-86】乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折 旧3 800 000元,机器设备计提折旧 4 500 000元；治理部门房屋建筑物计提折旧6 500 000元,运输工具计提折旧2 400 000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3 200 000元,运输工具计提折旧2 630 000元.当月新购置机器设备一台,价

22、值为 5 400 000元,预计使用寿命 为10年,该企业同类设备计提折旧采用年限平均法.本例中,新购置的机器设备本月不计提折旧,本月计提的折旧费用中,车间使用的固定自查计提的折旧费用计入制造费用,治理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入治理费用,销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用.乙公司应编制如下会计分录：借：制造费用一一一车间8 300 000治理费用8 900 000销售费用5 830 000贷：累计折旧23 030 000【例题101 多项选择题】企业计提固定资产折旧时,以下会计分录正确的有 ().(2021年)A.计提行政治理部门固定资产折旧：借记“治理费用科目,贷记“

23、累计折旧科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用科目,贷记“累计折旧科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用科目,贷记“累计折旧科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程科目,贷记“累计折旧科目【答案】ABCD【解析】行政治理部门固定资产折旧记入“治理费用科目；生产车间固定资产折旧记 入“制造费用科目；专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用科目；自建工程使用的 固定资产折旧记入“在建工程科目.【例题102 计算分析题】甲公司 2021年3月份固定资产增减业务如下：(1)购置一台设备供一车间使用,采用工作量法计提折旧.该设备原价120万元,预计总工作时数为200

24、000小时,预计净残值为 10万元.该设备2021年4月份工作量为4 000 小时.(2)厂部新办公楼交付使用,采用年限平均法计提折旧.该办公楼原价1 240万元,预计使用年限20年,预计净残值 40万元.(3)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废.该轿车原价74万元,预计使用年限6年,净残值2万元,采用年限平均法计提折旧.假定2021年4月份未发生固定资产增减业务,不考虑其他固定资产的折旧. 要求：(1)计算甲公司2021年4月份应计提的折旧额.(2)编制甲公司2021年4月份计提折旧的会计分录.(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)设备月折旧额=(120-10 ) + 200 000

25、X4 000 =2.2 (万元)办公楼月折旧额=(1 240-40 ) + 20+ 12 = 5(万元)2021年4月份应计提固定资产折旧额=2.2+5 = 7.2(万元)(2)借：制造费用2.2治理费用5贷：累计折旧7.2(注意：此题要求计算的是 4月份的折旧额,而不是 3月份的折旧额)【教材例1-87】甲航空公司2000年12月购入一架飞机总计花费 8 000万元(含发动机), 发动机当时的购置价为 500万元.公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算.2021年初,公司开辟新航线,航程增加.为延长飞机的空中飞行时间,公司决定更换一部性能更为先进的发动机.新发动机购价700万元,另需支

26、付安装费用 5.1万元.假定飞机的年折旧 率为3%不考虑预计净残值和相关税费的影响,甲公司应编制如下会计分录：(1) 2021年初飞机的累计折旧金额为：80 000 000 X 3/< 8=19 200 000 (元),将固定资产转入在建工程.借：在建工程60 800 000累计折旧19 200 000贷：固定资产80 000 000(2)安装新发动机：借：在建工程7 051 000贷：工程物资7 000 000银行存款51 000(3) 2021年初老发动机的账面价值为：5 000 000-5 000 000 X 3/< 8=3 800 000 (元).终止确认老发动机的账面价值

27、.借：营业外支出3 800 000贷：在建工程3 800 000(4)发动机安装完毕,投入使用：固定资产的入账价值 =60 800 000+7 051 000-3 800 000=64 051 000(元)借：固定资产64 051 000贷：在建工程64 051 000【教材例1-88】 2021年6月1日,甲公司对现有的一台治理用设备进行日常修理,修理过程中应支付的维修费用等后续支出,修理过程中发生维修人员工资为20 000元,甲公司编制如下会计分录：借：治理费用贷：应付职工薪酬20 00020 000【教材例1-89】2021年8月1日,乙公司对其现有的一台治理部门使用的设备进行修理,修理

28、过程中发生维修人员工资为5 000元.本例中,乙公司对治理用设备的维修没有满足固定资产确实认条件,因此,应将该项固定资产后续支出在其发生时计入当期损益,由于属于生产车间(部门)和行政治理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出, 应计入“治理费用科目,乙公司应编制如下会计分录：借：治理费用5 000贷：应付职工薪酬5 000【例题103 单项选择题】某企业对一座建筑物进行改建.该建筑物的原价为100万元,已提折旧为60万元.改建过程中发生支出 30万元.被替换局部固定资产的账面价值为 5万元. 该建筑物改建后白入账价值为()万元.A.65B.70C.125D.130【答案】A【解析】改建后的入账

29、价值 =(100-60)+30-5=65 (万元).【教材例1-90】甲公司出售一座建筑物,原价为 2 000 000元,已计提折旧1 000 000 元,未计提减值准备,实际出售价格为1 200 000元,已通过银行收回价款,甲公司应编制如下会计分录：(1)将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理1 000 000累计折旧1 000 000贷：固定资产2 000 000(2)收回出售固定资产的价款时:借：银行存款1 200 000贷：固定资产清理1 200 000(3)计算销售该固定资产应交纳的营业税,按规定使用的营业税税税率为5%应纳税为 60 000 (1 200 000 X 5%)元

30、：借：固定资产清理60 000贷：应交税费应交营业税60 000(4)结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理140 000贷：营业外收入一一非流动资产处置利得140 000【教材例1-91】乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废,原价 500 000元, 已计提折旧450 000元,未计提减值准备,报废时的残值变价收入20 000元,报废清理过程中发生清理费用 3 500元.有关收入、支出均通过银行办理结算.假定不考虑相关税收影响,乙公司应编制如下会计分录：(1)将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理50 000累计折旧450 000贷：固定资产500 000(2)收回残料变

31、价收入时：借：银行存款20 000贷：固定资产清理20 000(3)支付清理费用时：借：固定资产清理3 500贷：银行存款3 500(4)结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出一一非流动资产处置损失33 500贷：固定资产清理33 500【教材例1-92】丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库,该仓库原价 4 000 000元,已计提 折旧1 000 000元,未计提减值准备,其残料估计价值50 000元,残料已办理入库,发生1 500 000元,尚未收到的清理费用20 000元,以现金支付.经保险公司核定应赔偿损失 赔款,假定不考虑相关税费.丙公司应编制如下会计分录：(1)将毁损的仓库转入清

32、理时：借：固定资产清理3 000 000累计折旧1 000 000贷：固定资产4 000 000(2)残料入库时：借：原材料50 000贷：固定资产清理50 000(3)支付清理费用时：借：固定资产清理20 000贷：库存现金20 000(4)确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款1 500 000贷：固定资产清理1 500 000(5)结转毁损固定资产发生的损失时：借：营业外支出一一非常损失1 470 000贷：固定资产清理1 470 000【例题104 多项选择题】以下各项中,影响固定资产清理净损益的有.2021年A.清理固定资产发生的税费B.清理固定资产的变价收入C.清理固定资产的

33、账面价值D.清理固定资产耗用的材料本钱【答案】ABCD【解析】固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方,清理过程中发 生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方,变价收入记入固定资产清理科目的贷方,将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益.【例题105 单项选择题】某企业出售一台设备不考虑相关税金,原价160 000元,已提折旧45 000元,出售设备时发生各种清理费用 3 000元,出售设备所得价款 113 000元. 该设备出售净收益为元.A.-2 000B.2 000C.5 000D.-5 000【答案】D【解析】该设备出售净收益=113 000-

34、160 000-45 000+3 000 =-5 000 元.【教材例1-93】 2021年1月20日丁公司在财产清查过程中,发现 2021年12月购入的台设备尚未入账,重置本钱为30 000元假定与其计税根底不存在差异,根据?企业会 计准那么第28号一会计政策、会计估计变更和过失更正?规定,该盘盈固定资产作为前期差10%十提法定盈余公积,不考虑相关税费的影响.丁公错进行处理,假定丁公司按净利润的 司应编制如下会计分录：1盘盈固定资产时：借：固定资产30 000贷：以前年度损益调整30 0002结转为留存收益时：借：以前年度损益调整30 000贷：盈余公积一一法定盈余公积3 000利润分配一一

35、未分配利润27 000【教材例1-94】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑,原价为 10 000元, 已计提折旧7 000元,乙公司应编制如下会计分录：1盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢3 000累计折旧7 000贷：固定资产10 0002报经批准转销时：借：营业外支出一一盘亏损失3 000贷：待处理财产损溢3 000七固定资产减值【教材例1-95 2021年12月31日,丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象,经计算,该机器的可收回金额合计为1 230 000元,账面价值为1 400 000元,以前年度未对该生产线计提过减值准备.由于该生产线的可收回金额为1 230 000元,账面价值为1 400 000元.可收回金额低于账面价值,应按两者之间的差额170 000 (1 400 000-1 230 000 )元计提固定资产减值准备.丁公司