现金流量表编制案例-分析填列法

1、编制单位：甲股份2021会企02表单位：元资产负债表资产期末余额年初余额负债和所有者权益或股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金326052.4562520短期借款20000120000交易性金融资产06000交易性金融负债应收票据2640098400应付票据4000080000应收账款239820119640应付账款381520381520预付款项4000040000预收款项应收利息应付职工薪酬7200044000应收股利应交税费90692.414640其他应收款20002000应付利息存货9938801032000应付股利12886.340一年内到期的非流动资产其他应付款20

2、00020000其他流动资产4000040000一年内到期的非流动负债0400000流动资产合计1667612.41900560其他流动负债非流动资产：流动负债合计695183.941060560可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款464000240000长期应收款应付债券长期股权投资100000100000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产880400440000预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计464000240000生产性生物资产负债合计1101098.741300560油气资产所有者权益或股东权益：无形资产21600024

3、0000实收资本或股本20000002000000开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积49908.1640000递延所得税资产30000未分配利润87205.520000其他非流动资产8000080000所有者权益或股东权益合计2137113.662060000非流动资产合计15706001460000资产总计3238212.43360560负债和所有者权益或股东权 益总计3238212.43360560利润表编制单位：甲股份2021年12月31日会企01表单位:元项目本年金额上年金额一、营业收入500000减：营业本钱300000营业税金及附加800销售费用8000管理费用62

4、840财务费用16600资产减值损失12360加：公允价值变动收益损失以七号填列投资收益损失以 七号填列12600其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润亏损以七号填列112000加：营业外收入20000减：营业外支出7880其中：非流动资广处置损失三、利润总额亏损总额以J 号填列124120减：所得税费用34120四、净利润净亏损以七号填列90000五、每股收益：一根本每股收益.二稀释每股收益31.甲股份2021年度利润表有关工程的明细资料如下：(1)管理费用的组成：职工薪酬6840元，无形资产摊销24000元，折旧费8000元，支付其他费用24000元。(2)财务费用的组成：计提借

5、款利息4600元，支付应收票据(银行承兑汇票)贴现 利息12000元。(3)资产减值损失的组成：本年计提坏账准备360元，本年计提固定资产减值准备12000元。上年年末坏账准备余额为360元。(4)投资收益的组成：收到股息收入12000元，与本金一起收回的交易性股票投资收 益200元，白公允价值变动损益结转投资收益400元。(5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益20000元(其所处置固定资产原价为160000元，累计折旧为60000元。收到处置收入120000元)。假定不考虑与固定资产 处置有关的税费。(6)营业外支出的组成： 报废固定资产净损失7880元(其所报废固定资产原价为80000

6、元。累计折旧为72000元，支付清理费用200元，收到残值收入320元)。(7)所得税费用的组成：当期所得税费用37120元，递延所得税收益3000元。除上述工程外，利润表中的销售费用8000元至期末已经支付。2.资产负债表有关工程的明细资料如下：(1)本期收回交易性股票投资本金6000元、公允价值变动400元，同时实现投资收 益200元。(2)存货中生产本钱、制造费用的组成：职工薪酬129960元。折旧费32000元。(3)应交税费的组成： 本期增值税进项税额16986.40元， 增值税销项税额85000元，已交增值税40000元；应交所得税期末余额为8038.80元，应交所得税期初余额为0

7、;应交税费期末数中应由在建工程负担的局部为40000元。(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的局部，本期支付在建工程人员职工薪酬80000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的局部为11200元。(5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息4600元，支付利息5000元。(6)本期用银行存款购置固定资产40400元，购置工程物资120000元。(7)本期用现金归还短期借款100000元，归还一年内到期的长期借款400000元；借 入长期借款224000元。4根据以上资料，采用分析填列的方法，编制甲股份2021年度的现金流量表。1.甲股份2021年度现金流量表各工程金额，分析确

8、定如下：(1)销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费应交增值税销项税额+ 应收账款年初余额-应收账款期末余额+ 应收票据年初余额-应收票据期末余额-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=500000+85000+ 119640-23928。+ 98400-26400 -360-12000=525000元2购置商品、接受劳务支付的现金=主营业务本钱+应交税费应交增值税进项税额-存货年初余额-存货期末余额+ 应付账款年初余额-应付账款期末余额+ 应付票据年初余额-应付票据期末余额+ 预付账款期末余额-预付账款年初余额-当期列入生产本钱、制造费用的职工薪酬-当期列入生产本钱、制造费用的折

9、旧费和固定资产修理费=300000+16986.40- 993880-1032000 + 381520-381520+ 80000-40000 + 40000-40000 -32000-129960= 156906.40元3支付给职工以及为职工支付的现金=生产本钱、制造费用、管理费用中职工薪酬+应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额-应付职工薪酬在建工程年初余额-应付职工薪酬在建工程期末余额= 129960+6840+ 44000-72000 - 0-11200= 120000元4支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费应交增值税 一一已交税金-应交所得税期末余额-应交所得

10、税期初余额=37120+800+40000- 0-8038.80=69881.20元5支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用5=24000+8000=32000元6收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益=6400+200=6600(元)(7)取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入= 12000(元)(8)处置固定资产收回的现金净额= 120000+ (320-200)= 120210(元)(9)购建固定资产支付的现金=用现金购置的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬=40400+120000+80000=240400(元)(10

11、)取得借款所收到的现金=224000(元)(11)归还债务支付的现金=100000+400000=500000(元)(12)归还利息支付的现金=5000(元)2.将净利润调节为经营活动现金流量各工程计算分析如下：(1)资产减值准备=360+12000=12360(元)(2)固定资产折旧=32000+8000=40000(元)(3)无形资产摊销=24000(元)(4)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)=-20000(元)(5)固定资产报废损失=7880(元)(6)财务费用=4600(元)(7)投资损失(减：收益)=-12600(兀)(8)递延所得税资产减少=-3000(元)(

12、9)存货的减少=1032000-993880=38120 (元)(10)经营性应收工程的减少=(98400-26400) + (119640-239280) - (720-360) =-48000(元)6(11)经营性应付工程的增加=(40000-80000) + (381250-38125。+ (72000-11200)-44000+ (90692.40-4000。-14640= 12852.40(元)73.根据上述数据，编制现金流量表及其补充资料 现金流量表编制单位：甲股份2021年单位：元项目本期金额上期金额、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金525000收到的税费返还

13、0收到其他与经营活动有关的现金0经营活动现金流入小计525000购置商品、接受劳务支付的现金156906.40支付给职工以及为职工支付的现金120 000支付的各项税费69881.20支付其他与经营活动有关的现金32000经营活动现金流出小计378787.60经营活动产生的现金流量净额146212.40二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金6600取得投资收益收到的现金12000处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额120210处置子公司及其他营业单位收到的现金净额0收到其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流入小计138720购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

14、240400投资支付的现金0取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔0支付其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流出小计240400投资活动产生的现金流量净额-101680三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金0取得借款收到的现金224000收到其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流入小计224000归还债务支付的现金500000分配股利、利润或偿付利息支付的现金5000支付其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流出小计505000筹资活动产生的现金流量净额-281000四、汇率变动对现金及现金等价物的影响0五、现金及现金等价物净增加额-236467.60加：期初现金及现金等价物余额562520六、期末现金及现金等价物余额326052.408现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：略净利润90000加：资产减值准备12360固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧40000无形资产摊销24000长期待摊费用摊销0处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失收益以-号填列-20 000固定 k 报废损失收益以“-号填列7880公允价值变动损失收益以“-号填列0财务费用收益以“-号填列4600投资损失收益以“-号填列-12600递延所得税资产减少增加以“-号填列-3000递延所得税负债增加减少以“-号填列0存货的