临沂会计从业资格培训ppt课件

1、第二节资产负债表第二节资产负债表 一、资产负债表的概念和意义一、资产负债表的概念和意义 二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式 三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法一、资产负债表的概念和意义一、资产负债表的概念和意义 一资产负债表的概念：一资产负债表的概念： 是反映企业某一特定日期如月末、季末、是反映企业某一特定日期如月末、季末、年末等财务情况的会计报表。它是根据年末等财务情况的会计报表。它是根据“资产资产=负债负债+一切者权益这一会计等式，一切者权益这一会计等式，按照一定的分类规范和顺序，将企业在一按照一定的分类规范和顺序，将企业在一定定 日期的全部资产、负债和一切者权益工程日

2、期的全部资产、负债和一切者权益工程进展适当分类、汇总、陈列后编制而成的。进展适当分类、汇总、陈列后编制而成的。 资产负债表的内容主要反映以下三方面：资产负债表的内容主要反映以下三方面： 1、资产、资产 2、负债、负债 3、一切者权益、一切者权益二、资产负债表的意义：二、资产负债表的意义： 1、经过编制资产负债表可以反映企业资产、经过编制资产负债表可以反映企业资产的构成及其情况。分析企业在某一日期所的构成及其情况。分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；拥有的经济资源及其分布情况； 2、可以反映企业某一日期的负债总额及其、可以反映企业某一日期的负债总额及其构造，分析企业目前与未来的需求支

3、付的构造，分析企业目前与未来的需求支付的债务数额；债务数额； 3、可以反映企业一切者权益的情况，了解、可以反映企业一切者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。的份额。二、资产负债表的格式：二、资产负债表的格式： 资产负债表由表头、表身和表尾组成。资产负债表由表头、表身和表尾组成。 表头部分列明报表称号、编报单位称号、表头部分列明报表称号、编报单位称号、编制日期和金额计量单位；编制日期和金额计量单位； 表身部分反映资产、负债和一切者权益的表身部分反映资产、负债和一切者权益的内容；内容； 表尾部分为补充阐明。表尾部分为补充阐明。 资产负债表

4、主要有帐户式和报告式两种。资产负债表主要有帐户式和报告式两种。我国企业的资产负债表主要采用是帐户式我国企业的资产负债表主要采用是帐户式构造。构造。三、资产负债表的编制方法：三、资产负债表的编制方法：1、根据几个总账科目期末余额计算填列的有：、根据几个总账科目期末余额计算填列的有：1货币资金：库存现金货币资金：库存现金+银行存款银行存款+其他其他货币资金货币资金2未分配利润：本年利润未分配利润：本年利润+利润分配利润分配2、根据明细账科目余额计算填列的有：、根据明细账科目余额计算填列的有：1应付账款：预付账款应付账款：预付账款+应付账款贷应付账款贷方余额填列方余额填列2应收账款：预收账款应收账款

5、：预收账款+应收账款借应收账款借方余额填列方余额填列3、根据总账科目和明细账科目余额分析计算、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的有：填列的有：1长期借款：长期借款总账科目余额扣除长期借款：长期借款总账科目余额扣除将在一年内到期的长期借款部分填列，放将在一年内到期的长期借款部分填列，放在在“一年内到期的非流动负债里。一年内到期的非流动负债里。2长等待摊费用里有将在一年内到期的放长等待摊费用里有将在一年内到期的放在在“一年内到期的非流动资产里。一年内到期的非流动资产里。3持有至到期投资里有将在一年内到期的持有至到期投资里有将在一年内到期的放在放在“一年内到期的非流动资产里一年内到期的非流动

6、资产里4、根据科目余额减去其备抵工程后的净额填列：、根据科目余额减去其备抵工程后的净额填列：1应收账款应收账款-坏账预备的余额后的净额填列。坏账预备的余额后的净额填列。2长期股权投资长期股权投资-长期股权投资减值预备长期股权投资减值预备3固定资产固定资产-累计折旧累计折旧-固定资产减值预备固定资产减值预备4无形资产无形资产-累计摊销累计摊销-无形资产减值预备无形资产减值预备5应收票据应收票据-坏账预备坏账预备6应收利息应收利息-坏账预备坏账预备7应收股利应收股利-坏账预备坏账预备8其他应收款其他应收款-坏账预备坏账预备9在建工程在建工程-在建工程减值预备在建工程减值预备10持有至到期投资持有至到期投资-持有至到期投资减值预备持有至到期投资减值预备11投资性房地产投资性房地产-投资性房地产减值预备投资性房地产减值预备 5、综合运用上述方法分析填列的有：、综合运用上述方法分析填列的有： 存货：原资料存货：原资料+库存商品库存商品+委托加工物资委托加工物资+周转资料周转资料+低值易耗品低值易耗品+资料采购资料采购+在途物在途物资资+发出商品发