浅论影响企业财务预算管理执行力的因素

1、浅论影响企业财务预算管理执行力的因素摘要：财务预算管理已成为企业管理体系的一项重要内容，但很多企 业财务预算管理并不能达到预期效果，财务预算本身的不科学不合理 以及环境的技术因素影响到了财务预算管理的有效执行。企业应该在 整体发展战略的基础上,客观分析内外部环境，运用正确的技术方法, 建立有效的监督、分析、考核机制，制定科学合理的财务预算管理体 系，保证其执行力，为实现企业长期战略服务。关键词：预算管理；目标；执行；举措；效果一. 财务预算定义及特点财政部在关于企业实行财务预算管理的指导意见中指出：“企 业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时 期内企业取得和投放、各项收入

2、和支出、企业经营成果及其分配等资 金运动所作的具体安排。” 一方面企业财务预算是在预测的基础上完 成的，因此具有不确定性，同时是在科学分析各环境因素后，根据企 业内外部环境的要求作出的，必须能够指导企业一定时期的工作，因 此又具有相对的稳定性；另一方面财务预算是为企业决策服务的，是 实现企业战略目标的一个阶段性的控制，因此必须是全面的、系统性 的。财务预算管理作为管理会辻理论的重要内容，是企业管理系统的 主要组成部分，成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活 动的一种综合贯彻企业战略方针的机制，以及对企业相关的投融资活 动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理 手段。

3、科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现，但 企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身，关键是对 财务预算管理的贯彻和执行。一项制度或政策制定不管多么科学合 理，如果得不到贯彻执行或执行不到位不合理，都不能达到管理的预 期目标。二、影响企业财务预算管理执行力的原因分析多年来的财务预算管理现状表明，很多企业财务预算管理并不能 达到预期效果，究其原因，一方面是财务预算本身不科学不合理；另一方面是环境和技术因素的不客观不完善。这些都在一定程度上影响 了企业财务预算管理的执行力。(一) 财务预算制定不科学不合理，执行力差1 企业财务预算与企业战略目标脱节，财务预算只服务于当期或 短

4、期的经营目标，重视眼前利益，使企业长期利益受损，与企业长期 发展目标不一致，使得各期编制的企业财务预算衔接性差，造成预算 调整跨度太大，执行困难。2企业财务预算缺乏管理弹性。在预算编制方法的选择上，多数 企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定 预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不 变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制 方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因 素变化较大时，静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性， 难以成为考核和评价员工的有效基准。3 企业财务预算忽视资金成本管理。企业主要以业务预算

5、和资本 支出预算为基础编制企业财务预算，非常重视成本费用预算和投资项 目的资金支出安排，而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率 降低、资源浪费，而且造成资金结构不尽合理，资金成本增高，财务 风险加大。4 企业财务预算只重视内部因素分析，忽视外部环境研究部分。 企业在进行企业财务预算管理过程中，主要以历史指标和过去的活动 为基础，不对客观环境进行科学分析，凭经验预测,忽视对外部环境 的详尽调研与预测，使很多企业财务预算指标难以与外部环境相适 应，更难以在企业中实施。甚至一些企业将财务预算管理沦为调节期 间指标的有用工具。(-)环境和技术因素影响财务预算的执行力1 实施财务预算管理组织机构不健

6、全。由于我国企业尚未具备真 正有效的法人治理结构，企业决策高层在企业财务预算编制过程中的 参与程度较低，加之多数企业对有无必要开展企业财务预算管理这一 问题的认识并不十分清楚和统一，所以企业财务预算的编制和调整工 作都落在财会部门或预算小组，致使企业财务预算管理缺乏权威性和 前瞻性，难以发挥企业财务预算的控制作用。2企业财务预算管理方法滞后。目前，企业仍然采用传统的制造 成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来，能使 成本指标与会计准则保持一致，同时对提高员工生产积极性、增强规 模效应起到一定的作用，但在确定产品价格、控制未来成本方面，仍 不能发挥积极作用。先进的成本管理方法如变

7、动成本法，虽然在理论 上的研究已趋于成熟，但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等 原因一直未能得到广泛运用。3.企业财务预算管理缺乏有效监督与考核。企业的财务预算要达 到应有的效果，除了编制科学合理外，还必须有有效的措施和手段保 证，尽管大多数企业认识到财务预算管理的重要性，但只是形成了一 些财务预算管理文件，或只是编制了一些财务预算报表，企业缺乏对 预算执行过程的监督控制，缺乏对财务预算执行结果的考核与激励， 对财务预算执行差异及其原因的分析不及时，这些都在一定程度上影 响了企业财务预算的执行力。三、加强企业财务预算执行力的举措（一）健全和完善企业财务预算管理组织机构。健全和完善相应 的财

8、务预算管理组织机构，负责企业财务预算管理的组织实施。为了 促进企业建立健全内部约束机制，加强企业财务预算管理工作，企业 必须结合相应的政策法规,成立预算管理组织机构，如企业财务预算 委员会或总经理办公会，负责企业财务预算管理工作的具体事宜，提 高企业各决策层的财务预算管理意识，并确定企业法人代表为第一责 任人，切实加强领导，明确责任。预算管理是一项将预算的编制、执 行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系 统工程，涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节，而这些环 节都是由不同部门和员工分工执行的，因此需要全体员工直接或间接 参与预算管理的过程。决策层应在财务预算管理过程

9、中给予极大的支 持，沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任， 调动各个部门参与财务预算管理的积极性，以期实现全员预算管理。（二）根据企业发展战略确定企业预算管理目标。以企业战略目 标为基础进行企业财务预算管理，可使企业把眼前利益与长远发展有 机结合起来，促进企业的可持续发展。没有战略意识的财务预算就是 企业的短期行为，就会失去正确的方向，不可能增强企业的市场竞争 优势。因此，企业在开展企业财务预算管理之前应明确自己的战略目 标，围绕企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施。在此基础 上编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接，避免预算工作的盲 目性。企业的财务预算管理从属于企

10、业的战略管理，而不是简单的企 业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模 式的选择，决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障，决定预算 目标如何具体确定。财务预算只有这样定位，即定位在企业战略目标 上，预算管理才能有生命力。因此，企业要实行财务预算管理，必须 根据市场环境和企业的现有资源，制定企业发展战略，确定企业战略 目标，把握财务预算管理的正确目标和方向。（三）正确运用财务预算编制程序和方法。企业的财务预算应根 据企业长期战略、发展规划，考虑未来政策、法规、经济、自然因素, 由下至上搜集汇总编制企业财务总预算，经企业预算委员会审核批准 后作为企业的正式预算方案。但该方案的

11、实施必须整体分解到内部各 单位，这是企业财务预算管理中的关键环节之一。企业在做好战略定 位和目标分析后，应该结合企业的实际情况，确定企业财务预算编制 应采取的程序和方法。财务预算编制程序在各个企业尽管大同小异， 但比较科学的做法应该在程序上按照由下而上、由上而下、上下结合、 分级编制、逐级汇总的程序进行编制。财务预算具体到企业内部各个 层面，应按照各预算单位所承担的经济业务的类型及其责任权限，编 制不同形式的财务预算。在财务预算编制顺序上，企业应当按照先业 务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。同时企业应 积极寻求更加科学、合理的方法，加强动态管理。例如：采用零基预 算，不受现有项

12、目的限制，能够调动各级管理人员的积极性、主动性 和创造性，挖掘降低费用的潜力，有助于企业未来的发展；利用概率 预算，在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性， 降低预算指标的风险；实行滚动预算，不仅能及时调整近期预算，使 预算更加切合实际，而且实现了与日常管理的衔接，使管理人员始终 从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局（四） 严格财务预算的执行、分析与考核首先，预算执行过程是整个预算的 关键环节。预算一经确定，在企业内部具有“法律效力”。预算编制 完成以后，企业各部门不仅明确了本部门的工作任务，同时也清楚地 看到了整个企业的工作目标，以及本部门各项活动对整体目标的影

13、响。所以，各部门必须严格执行预算，在整个企业树立起“预算概念”。只有严格、认真地执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项 目联系起来，才能真正达到预算管理控制的目的。其次，要及时总结 分析预算执行情况。每个预算期末，通过财务决算报表与预算报表的 对比，编制出详尽的预、决算分析报告，找出实际指标与预算指标的 偏差，分析差异形成的原因：属于预算偏差，则及时调整预算指标； 属于执行偏差的，要正确分析症结所在，总结生产经营过程中的问题 和矛盾，给企业的持续经营或改变经营策略提供真实的情况，并为下 一步的考核奖惩做好基础工作。再次，严格考核，树立“考核与奖惩 是预算工作生命线”的观念，确保预算管理落

14、实到位。没有考核，预 算工作无法执行，预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预 算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分 析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，调动员 工的积极性，确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目 标完成的重要环节，只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性，确保管理 过程各环节的衔接。在预算控制的时间选择上，我国多数企业对企业 财务预算实行结果控制。在这种控制下，实际的偏差已经形成，损失 已经产生，除了调整下年度的企业财务预算别无他法。如果选择过程 控制与结果控制相结合，则不但能实现结果控制的效果，而且通过过 程控制尤其是建立企业

15、财务预算报告制度，既能及时调整预算执行过 程中出现的偏差，又能保证预算的顺利执行。参考文献1余绪缨。管理会计学m北京：中国人民大学出版社,2005.2中华人民共和国财政部制定。企业财务通则m北京：中 国财经出版社，2006.3财政部，证监会，审计署，银监会，保监会制定。企业内部 控制基本规范m. 2008劳动合同一、双方在签订木合同前，应认真阅读木合同书。本合同一经签订，即具有法律效力，双方必须严格履 行。二、木合同必须由用人单位（卬方）的法定代表人（或者委托代理人）和职工（乙方）亲自签章，并加盖用 人单位公章（或者劳动合同专用章）方为有效。三、本合同中的空栏，iii双方协商确定后填写，并不得

16、违反法律、法规和相关规定：不需填写的空栏,划上“”。四、工时制度分为标准工时、不定时、综合计算工时三种。实行不定时、综合计算工时工作制的，应经劳动保障部门批准。五、木合同的未尽事宜，可另行签订补充协议，作为木合同的附件，与木合同一并履行。六、本合同必须认真填写，字迹清楚、文字简练、准确，并不得擅自涂改。七、木合同（含附件）签订后，卬乙双方各保管一份备查。甲方（用人单位）：名称：法定代表人：地址：经济类型：联系屯话：乙方（职工）：姓名：身份证号码：现住址：联系电话：根据（中华人民共和国劳动法和国家及省的有关规定，甲乙双方按照平等自愿、协商一致的原则订立 本合同。一、合同期限（一）合同期限双方同意

17、按以下第种方式确定木合同期限：1、有固定期限：从年m日起至年月日止。2、无固定期限：从年月日起至本合同约定的终止条件出现时止（不得将法定解除条件约定为终止条件）。3、以完成一定的工作为期限：从年月日起至工作任务完成时止。（二）试用期限双方同意按以下第种方式确定试用期期限（试用期包括在合同期内）：1、无试用期。2、试用期从年m日起至年月日止。（试用期最长不超过六个月。其中合同期限在六个月以下的，试用期不得超过十五日；合同期限在六个 月以上一年以下的。试用期不得超过三十日；合同期限在一年以上两年以下的，试用期不得超过六十日。）二、工作内容（一）乙方的工作岗位（工作地点、部门、工种或职务）为（二）乙

18、方的工作任务或职责是（三）甲方因生产经营需要调整乙方的工作岗位,按变更本合同办理,双方签章确认的协议或通知书作 为本合同的附件。（四）如甲方派乙方到外单位工作，应签订补充协议。三、工作时间（一）甲乙双方同意按以下第种方式确定乙方的工作时间：1、标准工时制，即每日工作小时，每周工作天，每周至少休息一天。2、不定时工作制，即经劳动保障部门审批，乙方所在岗位实行不定时工作制。3、综合计算工时工作制，叩经劳动保障部门审批，乙方所在岗位实行以为周期，总工时小时的综合计算工时工作制。（二）甲方因生产（工作）需要，经与工会和乙方协商后可以延长工作时间。除（劳动法）第四十二条规定 的情形外，一般每日不得超过一

19、小时，因特殊原因最长每日不得超过三小时，每月不得超过三十六小时。四，工资待遇（一）乙方正常工作时间的工资按下列第（）种形式执行，不得低于当地按低工资标准。1、乙方试用期工资元/月；试用期满工资元/月（元/日）。2、其他形式：。（二）工资必须以法定货币支付，不得以实物及冇价证券替代货币支付。（三）甲方根据企业的经营状况和依法制定的工资分配办法调整乙方工资，乙方在六十口内未提出异议 的视为同意。（四）甲方每月日发放工资。如遇节假日或休息日，则提前到最近的工作日支付。（五）甲方依法安排乙方延长工作时间的，应按（劳动法）第四十四条的规定支付延长工作时间的工资报 酬。五、劳动保护和劳动条件（一）甲方按国

20、家和省冇关劳动保护规定提供符合国家劳动卫生标准的劳动作业场所，切实保护乙方在 生产工作中的安全和健康。如乙方工作过程中可能产生职业病危害，甲方应按职业病防治法的规定保 护乙方的健康及其相关权益。（二）甲方根据乙方从事的工作岗位，按国家冇关规定，发给乙方必要的劳动保护用品，并按劳动保护 规定每 （年/季/月）免费安排乙方进行体检。（三）乙方有权拒绝甲方的违章指挥、强令冒险作业，对甲方及其管理人员漠视乙方安全和健康的行为， 有权要求改正并向有关部门检举、控告。六、社会保险和福利待遇（一）合同期内，甲方应依法为乙方办理参加养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险的手续，社会 保险费按规定的比例，由甲乙

21、双方负责。（二）乙方患病或非因工负伤，甲方应按国家和地方的规定给予医疗期和医疗待遇，按医疗保险及其他 相关规定报销医疗费用，并在规定的医疗期内支付病假工资或疾病救济费。（三）乙方患职业病、因工负伤或者因工死亡的，甲方应按（工伤保险条例）的规定办理。（四）甲方按规定给予乙方享受节日假、年休假、婚假、丧假、探亲假、产假、看护假等带薪假期，并 按本合同约定的工资标准支付工资。七、劳动纪律（一）甲方根据国家和省的有关法律、法规通过民主程序制定的各项规草制度，应向乙方公示；乙方应 自觉遵守国家和省规定的冇关劳动纪律、法规和企业依法制定的各项规章制度，严格遵守安金操作规程， 服从管理，按时完成工作任务。（二）甲方有权对乙方履行制度的情况进行检査、督促、考核和奖惩。（三）如乙方掌握甲方的商业秘密，乙方有义务为甲方保守商业秘密，并作如下约定：八、本合同的变更（一）任何一方要求变更木合同的有关内容，都应以书面形式通知对方。（二）甲乙双方经协筒一致，可以变更木合同，并办理变更木合同的手续。九、本合同的解除（一）经甲乙双方协商一致，木合同可以解除。由甲方解除木合同的，应按规定支付经济补偿金。（二）属下列情形之一的，甲方可以单方解除本合同：1、试用期内证明乙方不符合录用条件的；2、乙方严重违反劳动纪律或卬方规章制度的；3、严重失职、营私舞嗓，对甲方利益造成重大损害的；4、乙方被依法追究刑事责任的；