审计学第5、6次作业参考答案

1、审计学第5、6次作业参考答案一、单项选择题(只有一个选项正确，共13道小题)1. 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。 (A) 重新测试相关的内部控制 (B) 抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等 (C) 实施控制测试程序 (D) 实施实质性程序正确答案：B解答参考：抽查与销售有关的原始凭证，是函证应收账款替代审计程序.2. 注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期发货日期是否一致，其主要目的是为了进行( )测试。 (A) 发生 (B) 完整性 (C) 准确性 (D) 截止正确答案：D解答参考：截止测试是为了确认收入入账时

2、间是否正确。3. 注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现( )。 (A) 年末应收账款余额不正确 (B) 当年主营业务收入的入账时间 (C) 超额的销货折扣 (D) 现金折扣正确答案：B解答参考：主营业务收入截止测试的目的主要在于确定被审计单位在资产负债表日是否被推延至下期或提前至本期。4. 注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( )。 (A) 确定应收账款的存在性 (B) 确定应收账款记录的完整性 (C) 确定应收账款的回收期 (D) 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性正确答案：C解答参考：选项A、B、D均属于应收账款的审计目的。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是

3、证明完整性以及确定其在财务报表上的披露。其实审查这些方面也是为了证明管理当局的认定。注册会计师不负责确定应收账款回收期。5. 下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（ ）。 (A) 审核期后现金支出的主要凭证 (B) 审核期后未付账单的主要凭证 (C) 追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 (D) 审核应付账款账簿记录正确答案：D解答参考：既然未入账，当然不可能在账户记录中找到。6. 注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（ ）。 (A) 审查资产负债表日后货币资金支出情况 (B) 审查资产负债表日前后几天的发票 (C) 审查应付账款、应付票据的函证回函

4、 (D) 审查购货发票与债权人名单正确答案：A解答参考：资产负债表日后如果以货币资金支付了应付款项，说明年前应付款项已经入账了；审查未入账的应付账款从年前负债类的账面上是不能查出的，因为年前账面根本未记录该笔负债。7. 注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是（ ）。 (A) 在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因 (B) 对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围 (C) 对所有权不属于被审计单

5、位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围 (D) 对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函正确答案：B解答参考：被审计单位持有的受托代存存货因其所有权不属于被审计单位不应纳入盘点范围。8. 注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述不正确的是（ ）。 (A) 抽查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序） (B) 如果对价值较高的存货项目实

6、施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性测试获得进一步的确证 (C) 抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货 (D) 注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率正确答案：D解答参考：注册会计师不应让被审计单位了解自己抽取测试的存货项目以提高抽查的效果。9. 被审计单位发行股票发生的费用不足以抵销溢价部分，注册会计师应当建议被审计单位将其计入（ ）。 (A) 资本公积 (B) 管理费用 (C) 营业外支出 (D) 长期待摊费用正确答案：D解答参考：10. 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点

7、，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 (A) 审计报告日 (B) 资产负债表日 (C) 盘点日 (D) 外勤工作结束日正确答案：C解答参考：资产负债表日的现金账面余额盘点日实际监盘数额资产负债表日至盘点日增加的余额资产负债表日至盘点日减少的余额。11. 向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（ ）。 (A) 银行存款真实性 (B) 是否有欠银行的债务 (C) 是否有漏列的负债 (D) 是否有充作抵押担保的存货正确答案：A解答参考：最基本的目标是真实性.12. （ ）的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作，认为被审

8、计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。 (A) 无保留意见+强调事项 (B) 无保留意见 (C) 保留意见+强调事项 (D) 保留意见正确答案：B解答参考：无保留意见的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。二、不定项选择题(有不定个选项正确，共10道小题)13. 在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。 (A) 销售截止测试实施日期 (B) 发票开具日期或者收款日期 (C) 记账日期 (D)

9、 发货日期或提供劳务日期正确答案：B C D解答参考：注册会计师关注日期与销售截止测试实施日期无关。14. 关于以下科目截止测试的说法中，正确的有( )。 (A) 主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间 (B) 存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间 (C) 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出 (D) 注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项正确答案：A B C D解答

10、参考：15. 一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象( )。 (A) 大额或账龄较长的项目 (B) 与债务人发生纠纷的项目 (C) 交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目 (D) 可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目正确答案：A B C D解答参考：16. 注册会计师收回的应收账款询证函者有差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项，主要有( )。 (A) 询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款 (B) 询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物 (C) 债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未

11、收到 (D) 债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款正确答案：A B C D解答参考：17. 函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其原因是（ ）。 (A) 为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估 (B) 金额为零的应付账款可能存在低估 (C) 大金额的应付账款从金额方面来说是重要的 (D) 防止低估应付账款不是应付账款审计的惟一目的正确答案：B C D解答参考：对于负债侧重于可能存在的低估和漏记.18. 注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额的审计程序恰当的是（ ）。

12、(A) 在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符 (B) 在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿 (C) 如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录 (D) 注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额正确答案：A B C解答参考：固定资产期初余额是资产负债表日期末余额的基础，注册会计师之所以审计期

13、初余额就是要在期初余额的基础上收集期末19. 注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注（ ）。 (A) 所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中 (B) 所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中 (C) 所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中 (D) 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中正确答案：A B C D解答参考：20. 注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有

14、（ ）。 (A) 分析定期存款占银行存款的比例 (B) 检查银行存款余额调节表 (C) 函证银行存款余额 (D) 检查银行存款收支的正确截止正确答案：B C解答参考：选项A主要是为了核实被审计单位是否存在高息资金拆借；选项B、C均为教材明文指出的证实银行存款是否存在的重要程序；选项D通过截止测试，主要是为了证实银行存款的“计价和分摊”认定。21. 注册会计师寄发的银行询证函（ ）。 (A) 是以被审计单位的名义发往开户银行的 (B) 属于积极式、有偿询证函 (C) 要求银行直接回函至会计师事务所 (D) 包括银行存款和借款余额正确答案：A B C D解答参考：22. CPA在审计报告上签名并盖

15、章，有利于明确法律责任。下列人员中可以签章的有（ ） (A) 项目负责人 (B) 独立复核人 (C) 副主任会计师 (D) 主任会计师正确答案：A C D解答参考：独立复核就是项目质量控制复核，是事务所指派不参与该业务的人员，独立地对特定审计业务实施的复核。三、判断题(判断正误，共6道小题)23. 应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。( )正确答案：说法正确解答参考：24. 存货监盘针对的是主要是存货的存在认定、完整性认定以、权利和义务以及计价和分摊的认定，存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。（ ）正确答案：说法错误解答参考：存货监盘是几种单

16、项审计程序的集合，可以证明多项认定，但不能证明计价和分摊认定。25. 存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。（ ）正确答案：说法正确解答参考：财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关，还与存货增加减少变动计价方法有关。26. 向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。（ ）正确答案：说法错误解答参考：对于负债类项目的函证不是必须的，一般是在金额较大或认为必要时才实施函证程序。27. 如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。（ ）

17、正确答案：说法错误解答参考：如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。28. 注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式，也可以采用消极式。（ ）正确答案：说法错误解答参考：注册会计师对银行存款的函证，应采用积极式，不能采用消极式。四、主观题(共4道小题)30. 简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。参考答案：现金盘点与存货盘点的区别主要有：（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。（2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。（3）盘点的内容不同。注册会计师进行现金

18、盘点盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是存货。（4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。（5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。 （6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。31. 注册会计师李粱、吴琼于2007年2月初在编制某公司2006年度会计报表的审计报告前对工作底稿进行的最后复核中，认为应对被审计企业的下列事项进行特殊的考虑：(1)该公司在编制2006年度会计报表时对2005年度会计报表中原来未发现的错报漏报进行了必要但金额不大的调整

19、。(2)由于该公司大部分应收账款的账龄均超过了15个月，公司将坏账准备占年末应收账款余额的比例由2006年度的3变更为2007年度的5，并已在会计报表的附注中对这一变更所产生的影响进行了适当的说明。(3)2007年1月，该公司多年来的重要客户由于经营不善，已宣告破产，虽然该客户所欠被审计公司的款项已全额收回，但注册会计师认为这一情况将会在相当长的时间内影响被审计单位产品的销售情况。(4)2006年1月15日，公司为筹资改建厂房，经国家有关部门批准发行了价值360万元的债券，该债券发行契约规定，不得用7年1月1日之后的利润支付现金红利。(5)对存货监盘时，注册会计师发现计量器具不准，估计因多计而

20、导致虚报的金额约为40万元。(6)该企业一座账面净值为70万元的原厂房已被拆除，但企业以折旧尚未计提完毕为由未作会计处理。要求1：单独针对上述每个事项，指出注册会计师是否应该向被审计企业提出建议?如需要，请写出应提的建议，并将所提建议以及理由填入下面相应的表中；标号意见类型简单理由(1)(2)(3)(4)(5)(6) 要求2：单独考虑上述每个事项，并假定注册会计师所确定的重要性水平为100万元，如果被审计企业不接受注册会计师的建议，指出应出具何种意见类型的审计报告，将意见类型及理由填入下面相应的表中。标号建议内容理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)参考答案：要求1：标号建议内容理由(1)无

21、须提任何建议调整必要且金额并不重大(2)无须提任何建议被审计单位已在会计报表附注中进行适当披露(3)在会计报表附注中披露失去重要客户可能对持续经营能力产生疑虑(4)在会计报表附注中披露对未来的财务承诺应在会计报表附注中披露(5)调整会计报表金额会计报表未按企业会计准则及制度编制(6)调整会计报表金额会计报表未按企业会计准则及制度编制要求2：标号意见类型简单理由(1)无保留意见不影响会计报表的公允表达(2)无保留意见报表披露符合国家颁布的企业会计制度的规定(3)保留意见报表披露不符合国家颁布的企业会计制度规定(4)保留意见报表披露不符合国家颁布的企业会计制度规定(5)无保留意见虽有错报，但不影响

22、会计报表的公允表达(6)无保留意见虽有错报，但不影响会计报表的公允表达32. (1)请按照要求填写下表中关于银行存款、应收账款、应付账款函证问题。 (2)财务报表审计中还有哪些项目可以运用函证程序(至少列举三种)，并说明在什么情况下运用。函证类别银行存款应收账款应付账款函证的必要性欲证实的认定账款函证内容函证对象函证范围函证方式参考答案：(1)函证类别银行存款应收账款应付账款函证的必要性必须必须仅在下列情形函证：1控制风险较大2金额大3被审计单位经济困难欲证实的认定1银行存款的存在性2负债的完整性3资产的抵押担保1应收账款的存在性2应收账款的所有权应付账款真实性账款函证内容1银行存款2银行借款

23、3其他情况1客户欠被审计单位金额2被审计单位欠客户金额被审计单位欠客户金额函证对象本年度存过款的所有银行债务人债权人函证范围全部函证抽样函证必要时抽样函证函证方式肯定式肯定式条件：1个别账户金额较大2有理由相信存在争议或差错否定式条件：1相关内控有效2预计差错率较低3金额小的债务人多4被审计单位认真对待函证积极式或消极式(2)此外，固定资产、存货、实收资本(股本)均可运用函证程序。A.当固定资产和存货存放于公司以外的地方且数量不大时，若无法前去实地盘点，也无法委托当地的其他中介机构对其进行专项审计，可发函询证以证实其存在。 B.募集设立的股份有限公司，注册会计师可向证券交易所和金融机构函证发行股票的数量，并与股本账面数进行核对，以证实其股本的存在性及正确性；对于有限责任公司，注册会计师则可直接向投资者发函询证。3