预算管理学习教案

1、会计学1第一页，共49页。第1页/共49页第二页，共49页。第2页/共49页第三页，共49页。类别类别含义含义具体内容具体内容业务预算（经营预算）业务预算（经营预算）与企业日常经营活动直与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各接相关的经营业务的各种预算种预算（1）销售预算；（）销售预算；（2）生产预算；（生产预算；（3）材料采）材料采购预算；（购预算；（4）直接材料）直接材料消耗预算（消耗预算（5）直接人工）直接人工预算；（预算；（6）制造费用预）制造费用预算；（算；（7）产品生产成本）产品生产成本预算；（预算；（8）经营费用和）经营费用和管理费用预算管理费用预算辅助预算或分预辅助预算或分预算

2、算专门决策预算专门决策预算企业不经常发生的、一企业不经常发生的、一次性的重要决策预算次性的重要决策预算如资本支出预算如资本支出预算财务预算财务预算指企业在计划期内反映指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预务状况和经营成果的预算算在全面预算中占有举足在全面预算中占有举足轻重的地位。包含（轻重的地位。包含（1）现金预算；（现金预算；（2）预计财）预计财务报表（预计利润表和务报表（预计利润表和资产负债表）资产负债表）总预算总预算1.根据预算内容根据预算内容(nirng)不同分类不同分类第3页/共49页第四页，共49页。类别类别特点特点长期预算长期预算预算期在

3、一年以上预算期在一年以上短期预算短期预算预算期在一年以内（含一预算期在一年以内（含一年）年）2.从预算指标从预算指标(zhbio)覆盖的时间长短覆盖的时间长短划分划分 第4页/共49页第五页，共49页。第5页/共49页第六页，共49页。预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体(jt)如下：如下：负责机构负责机构具体任务、权利和职责具体任务、权利和职责董事会、经理办董事会、经理办公会或类似机构公会或类似机构根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对

4、企业法定代表人负责。企业法定代表人负责。预算委员会或财预算委员会或财务管理部门务管理部门拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。财务管理部门财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改

5、进管理的意见与建议。执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。企业内部各职能企业内部各职能部门部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。预算执行结果承担责任。企业所属基层单企业所属基层单位位负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制

6、、控制、分负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。行结果承担责任。第6页/共49页第七页，共49页。第7页/共49页第八页，共49页。（一）固定预算与弹性（一）固定预算与弹性(tnxng)预算编制预算编制方法方法（二）增量预算与零基预算编制方法（二）增量预算与零基预算编制方法（三）定期预算与滚动预算编制方法（三）定期预算与滚动预算编制方法第8页/共49页第九页，共49页。第9页/共49页第十页，共49页。第10页/共49页第十一页，共

7、49页。第11页/共49页第十二页，共49页。方法方法编制要点编制要点优点优点缺点缺点公式法公式法（例例1）成本的弹性预算成本的弹性预算固定成本预算固定成本预算数单位变动成数单位变动成本预算数本预算数预计预计业务量业务量yabx一定范围内预算可一定范围内预算可以随业务量变动而变以随业务量变动而变动，可比性和适应性动，可比性和适应性强强编制预算的工作量编制预算的工作量相对较小相对较小按公式进行成按公式进行成本分解比较麻本分解比较麻烦，对每个费烦，对每个费用子项目甚至用子项目甚至细目逐一进行细目逐一进行成本分解，工成本分解，工作量很大作量很大列表法列表法（例例2）通过列表的方式，通过列表的方式，将

8、与各种业务量将与各种业务量对应的预算数列对应的预算数列示出来的一种弹示出来的一种弹性预算编制方法性预算编制方法可以直接从表中查得可以直接从表中查得各种业务量下的成本各种业务量下的成本费用预算，不用再另费用预算，不用再另行计算，因此直接、行计算，因此直接、简便简便编制工作量较编制工作量较大，而且由于大，而且由于预算数不能随预算数不能随业务量变动而业务量变动而任意变动，弹任意变动，弹性仍然不足性仍然不足第12页/共49页第十三页，共49页。（二）增量（二）增量(zn lin)预算与零基预算编制方法预算与零基预算编制方法第13页/共49页第十四页，共49页。第14页/共49页第十五页，共49页。第1

9、5页/共49页第十六页，共49页。第16页/共49页第十七页，共49页。方法方法定义定义优缺点优缺点定期预定期预算编制算编制方法方法以不变的会计期间作为预以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方算期的一种编制预算的方法。法。优点：预算期间与会计期间相对应，优点：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于便于将实际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。对预算执行情况进行分析和评价。缺点：缺乏长远打算，导致一些短期缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为。行为。滚动预滚动预算编制算编制方法方法编制预算时，将预算期与编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算会计期间脱

10、离，随着预算的执行不断补充预算，逐的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期永期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定长度的远保持为一个固定长度的一种预算编制方法。（按一种预算编制方法。（按月、季度等）月、季度等）优点：保证企业的经营管理工作能够优点：保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行，有利于管理人员稳定而有序地进行，有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并对预算资料作经常性的分析研究，并根据当时预算的执行情况加以调整。根据当时预算的执行情况加以调整。第17页/共49页第十八页，共49页。滚动预算滚动预算(y sun)举例：举例：按月滚动按月滚动第18页/共49页第十九页，共49页

11、。第19页/共49页第二十页，共49页。第20页/共49页第二十一页，共49页。第21页/共49页第二十二页，共49页。第22页/共49页第二十三页，共49页。第23页/共49页第二十四页，共49页。目标利润预计投资资本平均总额目标利润预计投资资本平均总额(zng )核定的投资资本回报率核定的投资资本回报率 投资投资(tu z)资本回资本回报率法报率法目标利润目标利润(lrn)上期利润上期利润(lrn)总额总额（1利润利润(lrn)增长百分比）增长百分比） 利润增长百分比法利润增长百分比法 目标利润预计营业成本费用目标利润预计营业成本费用核定的成核定的成本费用利润率本费用利润率成本利润率法成本

12、利润率法目标利润预计销售收入目标利润预计销售收入测算的销售利润率测算的销售利润率销售收入利润率法销售收入利润率法分类分类利用利润指标与其它经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目利用利润指标与其它经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法标利润的方法含义含义比例预比例预算算法法目标利润预计产品产销数量目标利润预计产品产销数量（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用用量本利分析法量本利分析法含义、公式及指标确定含义、公式及指标确定方法方法上加法上加法第24页/共49页第二十五页，共49页。第25页/共49页第二十六页，共49页。第2

13、6页/共49页第二十七页，共49页。第27页/共49页第二十八页，共49页。第28页/共49页第二十九页，共49页。第29页/共49页第三十页，共49页。各预算各预算(y sun)之间的勾稽关之间的勾稽关系：系：第30页/共49页第三十一页，共49页。第31页/共49页第三十二页，共49页。第32页/共49页第三十三页，共49页。第33页/共49页第三十四页，共49页。第34页/共49页第三十五页，共49页。第35页/共49页第三十六页，共49页。第36页/共49页第三十七页，共49页。第37页/共49页第三十八页，共49页。第38页/共49页第三十九页，共49页。第39页/共49页第四十页，共49页。第40页/共49页第四十一页，共49页。第41页/共49页第四十二页，共49页。第42页/共49页第四十三页，共49页。第43页/共49页第四十四页，共49页。第44页/共49页第四十五页，共49页。进行审核分析，集中进行审核分析，集中(jzhng)编制编制企业年度预算调整方案，提交预企业年