高级会计学复习题

1、高级会计学复习题一、单项选择题1.甲公司欠乙公司货款600万元，因发生财务困难货款已逾期半年未还。经与乙公司协商进行债务重组，双方同意甲公司以一台设备抵偿应付乙公司债务。该设备原价为620万元，已提折旧为120万元，账面净值为500万元，公允价值为360万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则甲公司因该债务重组事项应确认的损益为( )万元。A.140 B.100 C.360 D.240 2.债务重组的方式不包括( )。 A.债务转为资本 B.修改其他债务条件 C.借新债还旧债 D.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务3.资产负债表日本国货币与外币之间的比率是（ ）。A.现行汇率

2、 B.历史汇率 C.即期汇率 D.远期汇率4.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按( )入账。A.债务的账面价值 B.资产的账面价值 C.资产的公允价值 D.资产的账面净值5.企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的企业合并形式为（ ）。A. 吸收合并 B.控股合并 C.新设合并 D.换股合并6.下列合并形式中，需要编制合并财务报表的是（ ）。A.控股合并 B.吸收合并 C.新设合并 D.以上三种形式7.下列负债项目中，其账面价值与计税基础可能会产生差异的是（ ）。A.预计负债 B.短期借款 C.应付账款 D.应付票据8.“租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租

3、赁资产原账面价值”可以作为融资租赁的标准之一；“几乎相当于”一般是指（ ）以上。A.75 B.85 C. 90 D. 959.以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入( )。A.资本公积 B.营业外收入 C.营业外支出 D.管理费用10.编制合并财务报表目的在于，提供由不同法律实体组成的企业集团作为一个统一的合并主体进行经营信息的理论是（ ）。A.母公司理论 B.实体理论 C.所有权理论 D.业主权理论11. 某融资租赁合同，租赁期为5年，每年租金为60万元，承租人担保的资产余值为5万元，与承租人有关的第三方

4、担保的资产余值为4万元，租赁期间履约成本为2万元，或有租金为3万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（ ）万元。A.305 B.309 C.311 D.31412.在债务重组中，将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为( )。A.营业外收入 B.营业外支出 C.资本公积 D.未分配利润13.“租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值”可以作为融资租赁的标准之一；“几乎相当于”一般是指（ ）以上。A.75 B.85 C.95 D.9014.下列资产中，不属于货币性资产的是( )。A.应收账款 B

5、.准备在一个月内转让的短期股票投资C.准备持有至到期的债券投资 D.应收票据15.直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（ ）。A.当期所得税 B.资本公积 C.所得税费用 D.商誉16.对于承租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入（ ）。A.财务费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.租入资产的账面价值17.若公司持有其他企业50%以上的股权，公司与其控股子公司编制（ ）。A.联合报表 B.分部报告 C.临时报告 D.合并报表18.在债务重组中，将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而

6、享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为( )。A.营业外收入 B.营业外支出 C.资本公积 D.未分配利润19.某融资租赁合同，租赁期为5年，每年租金为60万元，承租人担保的资产余值为5万元，与承租人有关的第三方担保的资产余值为4万元，租赁期间履约成本为2万元，或有租金为3万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（ ）万元。A.305 B.309 C.311 D.31420.对于出租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入（ ）。A.财务费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.租入资产的账面价值21.甲公司拥有乙公司80的有表决权股份，并拥有丙公司40的有表决权股份

7、，乙公司拥有丙公司40的有表决权股份，则即甲公司直接和间接持有丙公司有表决权股份的合计数为（ ）。A.80 B.30 C.40 D.7022.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按( )入账。A.债务的账面价值 B.资产的账面价值 C.资产的公允价值 D.资产的账面净值23.企业在资产负债表日将所有外币货币性账户按期末即期汇率进行调整时而产生的汇兑损益是（ ）。A. 调整损益 B.折算损益 C.交易损益 D.兑换损益24.判定非货币性资产交换与货币性资产交换涉及的货币性资产比例的界限为( )。A.15% B.25% C.35% D.025.对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济

8、利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的（ ）。A.递延所得税资产 B.递延所得税负债 C.应交所得税 D.暂时性差异26.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应( )。A.冲减营业外支出 B.冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入C.冲减财务费用 D.不作账务处理27.在非货币性资产交换中，换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入的会计科目为( )。A.营业外收入 B.资本公积 C.投资收益 D.其他业务收入28.甲公司以一辆汽车换取乙公司一辆小型卡

9、车，甲公司汽车的账面价值为38万元，公允价值为32万元，乙公司小型卡车账面价值为50万元，公允价值为40万元，甲公司支付了8万元现金，不考虑相关税费。经分析该交换具有商业实质。则甲公司换入小型卡车的成本为( )万元。A.40 B.46 C.50 D.4229.判定非货币性资产交换与货币性资产交换涉及的货币性资产比例的界限为( )。A.15% B.25% C.35% D.030.企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的企业合并形式为（ ）。A.控股合并 B.吸收合并 C.新设合并 D.换股合并二、多项选择题1.下列项目中属于非货币性资产的有( )。A.持有至到期投资 B.交易性金融资产 C.固定

10、资产 D. 存货 E.应收账款2.在非货币性资产交换的核算中可以采用的计量基础有( )。A.账面价值 B.重置成本 C.公允价值D.可变现净值 E.历史成本3.下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有（ ）。A.资产的账面价值大于其计税基础 B.负债的账面价值小于其计税基础C.资产的账面价值小于其计税基础 D.负债的账面价值大于其计税基础E.可弥补亏损4. 非同一控制下的企业合并，控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表种类不包括（ ）。A.合并利润表 B.合并资产负债表 C.合并利润分配表D.合并现金流量表 E.合并所有者权益变动表5.按照会计准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目

11、有（ ）。A.资本公积 B.预计负债 C.所得税费用 D.盈余公积 E.商誉6.按照会计准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（ ）。A.所得税费用 B.资本公积 C.商誉 D.预计负债 E.资产减值准备7.确定非同一控制下企业合并的购买方，以下正确的有（ ）。 A.取得另一方半数以上表决权股份的一方为购买方B.按照协议规定有主导被购买企业财务和经营决策权的一方为购买方C.通过与其他投资者协议实质上拥有被购买企业半数以上表决权的一方为购买方D.有权任免被购买企业董事会机构绝大多数成员的一方为购买方E.在被购买企业董事会或类似权力机构中具有绝大多数投票权的一方为购买方8.以下关于购买

12、法的说法中，正确的有（ ）。A.购买法将一企业合并另一企业的行为视作一项交易B.购买方合并当年净收益仅指其自身当年实现净收益C.购买法下购买方必然确认合并商誉D.与购买法相对应的是权益结合法E.购买法仅适用于对控股合并的情形9.下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有（ ）。A.存货期末的可变现净值大于成本 B.超过税法标准的招待费C.固定资产发生的维修支出 D.购买国债确认的利息收入E.使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试10.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有( )。A.以固定资产换入股权 B.以银行汇票购买原材料C.以无形资产换入原材料 D.以银行本票购买固定资产E

13、.以现金购入设备11.确定非同一控制下企业合并的购买方，以下正确的有（ ）。 A.取得另一方半数以上表决权股份的一方为购买方B.按照协议规定有主导被购买企业财务和经营决策权的一方为购买方C.通过与其他投资者协议实质上拥有被购买企业半数以上表决权的一方为购买方D.有权任免被购买企业董事会机构绝大多数成员的一方为购买方E.在被购买企业董事会或类似权力机构中具有绝大多数投票权的一方为购买方12.企业合并按其法律形式可以分为（ ）。A.控股合并 B.新设合并 C.吸收合并D.横向合并 E.混合合并13.下列各项中，属于债务重组修改其他债务条件的方式一般有( )。A.免去应付未付的利息 B.减少债务本金

14、 C.降低利率 D.延长债务偿还期限并加收利息 E.债务转为资本14.非同一控制下的企业合并，控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表种类不包括（ ）。A.合并利润表 B.合并资产负债表 C.合并利润分配表D.合并现金流量表 E.合并所有者权益变动表15.在判断非货币性资产交换是否具有商业实质时，换入资产未来现金流量相关参数与换出资产显著不同，视为具有商业实质，这些相关参数的判断标准有( )。A.风险、金额相同，时间不同 B.时间、金额相同，风险不同C.风险、时间相同，金额不同 D.风险、时间和金额均不同E.换入资产与换出资产的账面价值显著不同16.承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可供选

15、择的折现率有（ ）。 A.承租人租赁内含利率 B.租赁合同规定的利率 C.银行同期贷款利率 D.出租人租赁内含利率 E.银行同期存款利率17.承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可供选择的折现率有（ ）。A.出租人租赁内含利率 B.租赁合同规定的利率 C.银行同期贷款利率D.银行同期存款利率 E.承租人租赁内含利率18.债务人以非现金资产清偿债务的，非现金资产的公允价值与账面价值之间的差额，可能计入的账户有（ ）。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.资本公积 D.投资收益 E.资产减值损失19.企业会计准则中界定的债务重组的基本特征包括( )。A.债务人发生财务困难 B.债权人作出让步 C.

16、以资产清偿债务D.修改债务条件 E.将债务转为资本20.债务人以非现金资产抵偿债务的，非现金资产公允价值与账面价值之间的差额，应计入( )。A.投资收益 B.营业外收入 C.营业外支出 D.主营业务成本 E.投资损失三、判断题1.以非现金资产偿还债务，非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入。（ ）2.非货币性资产交换是指交易双方以非货币性资产进行的交换，不涉及货币性资产。( )3.债务人发生财务困难是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他方面的原因等，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。( )4.如果经营租赁资产属于固定资产，承租人应当对租入的资

17、产采用类似资产所用的折旧政策计提折旧。( )5.只要债权人对债务人的债务作出了让步，不管债务人是否发生财务困难，都属于准则所定义的债务重组。( )6.债权人收到的非现金资产应以其账面价值入账。( )7.在非货币性资产交换中，损益的确认取决于是否支付补价。( )8.在出租人提供了免租期的情况下，承租人应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊。（ ）9.吸收合并中，参与合并各方的法律地位均丧失。（ ）10.吸收合并和新设合并需要编制合并财务报表。（ ）11.汇率是将一国货币换算成另一国货币的比率。（ ）12.吸收合并和新设合并需要编制合并财务报表。（ ）13.企业应当

18、对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（ ）14.准备持有至到期的债券投资属于非货币性资产。( )15.固定资产的账面价值大于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。（ ）16.出租人融资租出一项固定资产后，应当对其计提折旧。( )17.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（ ）18.租赁期内租金的逐期支付相当于债务的分期偿付，它将减少承租人的负债。租金既包括租赁资产的价值，也包括因融资租赁而承担的利息费用。( )19.准备持有至到期的债券投资属于非货币性资产。( )20.应付账款的计税基础即为账面价值。（ ）21.判断一项租赁是否属于融资租赁的标准之一是租赁期占

19、租赁资产使用寿命的75以上。这里租赁资产使用寿命是指资产的全部可使用年限。（ ）22.在非货币性资产交换中，损益的确认取决于是否支付补价。( )23.判断一项租赁是否属于融资租赁的标准之一是租赁期占租赁资产使用寿命的75以上。这里租赁资产使用寿命是指资产的全部可使用年限。（ ）24.同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方资产和负债的公允价值计量。（ ）25.根据我国企业会计准则第19号外币折算的有关规定，企业必须以人民币作为记账本位币。（ ）26.固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。（ ）27非同一控制下的企业合并

20、，购买方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照购买日被购买方资产和负债的账面价值计量。( )28.短期股票投资和应收账款都属于货币性资产。( )29.只要债权人对债务人的债务作出了让步，不管债务人是否发生财务困难，都属于准则所定义的债务重组。( )30.外币报表折算差额，是指在外币报表折算时，由于不同项目所采用的汇率不同而产生的差额，它是一种未实现汇兑损益。（ ）四、简答题1.如何理解编制合并财务报表必要条件中的“控制”观念？2.简述个别会计报表与合并会计报表的比较具有哪些不同点。3.在资产负债表债务法下，最终确定所得税费用的核算步骤有哪些？4.简述所得税会计核算程序有哪些步骤？5.简述非同一

21、控制下的企业合并购买方对合并交易的确认与计量。6.简述同一控制下的企业合并合并方对合并事项的确认与计量。五、计算与账务处理题 1. 2. 20×8年6月，北方公司因资金短缺，将其使用中的一台刨床和一批办公设备与大华公司的一项专利技术及对甲公司的一项长期股权投资进行交换。大华公司另支付给北方公司200 000元补价。北方公司刨床的账面价值为2 400 000元；办公设备的账面价值为1 600 000元，公允价值为1 440 000元。大华公司的专利技术账面价值为l 080 000。元，对甲公司的长期股权投资的账面价值为2 520 00。元。北方公司的刨床，大华公司的专利技术以及大华公司

22、对甲公司的长期股权投资的公允价值都不能可靠计量。假设该项交换不涉及相关税费。要求：分别为北方公司和大华公司编制与该项资产交换相关的会计分录。2. 20×1年7月1日，乙公司应收甲公司账款的账面余额为60 000元，由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿付该应付账款。经双方协商同意，甲公司以其普通股抵偿该项债务。假定普通股的面值为每股1元，甲公司以20 000股抵偿该项债务，股票每股市价为2.5元。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备2 000元。股票登记手续已于20×1年8月10日办理完毕，乙公司将其作为长期股权投资核算。要求：分别为甲、乙公司做出与上述债务重组业务有关的账务处

23、理。3.甲股份有限公司（下称甲公司）2013年有关所得税资料如下：（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，年初递延所得税资产为37.5万元，其中存货项目余额22.5万元，未弥补亏损项目余额15万元；年初递延所得税负债余额为0。（2）本年度实现利润总额2000万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，发生赞助费60万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。（3）年末计提固定资产减值准备70万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小70万元；转回存货跌价准备50万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的40万元。税法规定，计提的减值准备不

24、得在税前抵扣。（4）年末计提产品保修费用50万元，计入销售费用，预计负债余额为50万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2013年末尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项；同时假设甲公司所得税税率25。要求：（1）计算2013年应交所得税。（2）计算暂时性差异影响额，确认期末递延所得税资产和递延所得税负债。（3）计算2013年所得税费用 。（4）编制会计分录。（单位：万元）3 2013年1月1日，甲公司向乙公司的控股股东A集团定向发行了1 000万股普通股，股票面值为每股1元，每股的公允价值为3.5元，

25、从而取得了乙公司70%的股权，在2013年1月1日之前，甲公司与A集团之间不存在关联方关系。假定甲公司与乙公司在合并前不存在其他交易。 2012年12月31日甲公司与乙公司的资产负债表数据 单位：万元项 目甲公司账面价值乙公司账面价值乙公司公允价值货币资金交易性金融资产应收账款存货固定资产无形资产 资产总计短期借款应付账款 负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润 股东权益合计负债与股东权益总计1 7252 0001 2002 4802 8001 80012 0051 0001 6502 6503 0002 0002 0002 3559 35512 00518086080010212002003 342900