经典中级会计实务复习题2115

1、经典中级会计实务复习题多选题1、下列各项中，根据企业会计制度的规定，不属于会计政策变更的有()。A.对不重要的交易或事项采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法D.核算应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法E.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策单选题2、下列项目中不属于营业外支出的是()。A.处置固定资产净损失B.出售固定资产净损失C.无形资产摊销D.捐赠支出单选题3、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是()A.计得的坏账准备B.出租无形资产的摊销额C.支付中介机构的咨询费D.处置固定

2、资产的净损失多选题4、按企业会计准则解释第8号一一资产减值准则规定，期末对固定资产进 行减值测试时，可能涉及的计量属性有()。A.历史成本B.现值C.重置成本D.可变现净值E.公允价值简答j5、某工业投资项目的A方案如下：项目原始投资1000万元，其中：固定资产投资750万元，流动资金投资200万 元，其余为无形资产投资，全部投资的来源均为自有资金。该项目建设期为2年，经营期为10年，固定资产投资和无形资产投资分2年平 均投入，流动资金投资在项目完工时(第2年年末)投入。固定资产的寿命期为10年，按直线法计提折旧，期满有50万元的净残值；无形 资产从投产年份起分10年摊销完毕；流动资金于终结点

3、一次收回。预计项目投产后，每年发生的相关营业收入(不含增值税)和经营成本分别为600 万元和200万元，所得税税率为33%,该项目不享受减免所得税的待遇。要求：计算项目A方案的下列指标：项目计算期；固定资产原值；固定资产年折旧；无形资产投资额；无形资产年摊销额；经营期每年总成本；经营期每年营业利润；经营期每年净利润。(2)计算该项目A方案的下列净现金流量指标：建设各年的净现金流量；投产后第1年至第10年每年的经营净现金流量；项目计算期末回收额；终结点净现金流量。(3)按14%的行业基准折现率，计算A方案净现值指标，请据此评价该方案的财 务可行性。(4)该项目的B方案原始固定资产投资为1080万

4、元，建设期1年，经营期不变, 经营期各年现金流量NCF1-10二300万元，请计算该项目B方案的净现值指标，并据以评价该方案的财务可行性。利用年等额净回收额法进行投资决策，在A、B方案中选出较优的方案。单选题6、案例二（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,有关经济业务如下：L20X7年3月4日，对因火灾造成的 财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗 用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元， 由保险公司赔偿的损失为3000元。2.20X7年4月1日，购入甲公司25%的股权 并打算长

5、期持有。实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。甲公司由 此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。 20义7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。3.20X7年4月 1 S,采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产 原值为91004元,预计净残值为5000元,预计尚可使用年限5年。4. 20X7年5 月10日出售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无 形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题

6、从备选答案中选出正确的答案。该企业4 月份对上月投入使用的固定资产应计提的折旧额是：A. 2389 元B. 2527. 88 元C. 28668 元D. 30334. 66 元单选）7、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向 乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税），增值税税率为17%； 乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内 如发现质量问题有权退货。A产品单化成本为600元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经 验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2010年12月31日

7、止，上述已销售 的A产品尚未发生退回。甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙 公司销售B产品100件，单位售价10000元(不含增值税)，增值税税率为17%； 丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内 如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2010年 12月31日，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，箱货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单 时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所 得税税率为25%,预

8、计未期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应 纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报 出前，A产品发生退回20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2010 年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。要求：根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。下列关于甲公司2011年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是()。A. 20件A产品退货应作为资产负债表日后事项处理，10件A产品退货应冲减 2011年的销售收入B. 2011年A产品销售退回会减少2011年销售收入C. 2011年A产品销售

9、退回会增加20n年销售收入D. 20件A产品退货不属于资产负债表日后调整事项简答J8、甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理 的正确性难以作出判断：为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2012年1月1日， 甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将 其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2012年1月1日，甲公司 所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2011年1月5日以每股12元 的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2011 年10月18日以每11元的价格购入，支付

10、价款1100万元，另支付相关交易费用 4万元。2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10. 5元。甲公司估 计该股票价格为暂时性下跌。2012年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票 按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。 2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2012年1月1日 起，中公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为 会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋 专门用于出租的厂房，于2009年12月31日建造完成达到预定可

11、使用状态并用 于出租，成本为8500万元。2012年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。 在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平 均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25 年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲 公司出租厂房各年末的公允价值如下：2009年12月31日为8500万元；2010年 12月31日为8000万元；2011年12月31日为7300万元；2012年12月31日 为6500万元。(3)2012年1月1日，中公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债

12、券 35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率 为6%,利息于每年未支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资， 2012年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券 重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除丙公 司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。中公司按照净利润的10%计提法 定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：判断甲公司2012年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处 理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会 计分录。单选j9、按照财

13、务制度规定，可以列入建筑产品成本的是()。A.施工机械使用费B.购置设备支出C.固定资产盘亏D.在公积金中开支的支出多选J10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A.会计档案管理办法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.会计法多选j11、A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2008年1月，A公司在B地 自行建造了一座大型仓库，2008年12月31日，该仓库达到预定可使用状态，A 公司于当日将其以经营方式对外租出，租赁期为3年。因B地房地产市场不活 跃，有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则下列说法正 确的有()。A. A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模

14、式计量B. A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置C. A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量，同时将其持有的其他采用 公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量D. A公司应假设该项投资性房地产无残值，并对其按期计提折旧单选J12、案例二(一)资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,有关经济业务如下：1.20X7年3月4日，对因火灾造成的 财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗 用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元， 由保险公司赔偿的损失为3000元。2. 2

15、0X7年4月1日，购入甲公司25%的股权 并打算长期持有。实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。甲公司由 此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。 20X7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。3.20X7年4月 1 S,采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产 原值为91004元,预计净残值为5000元,预计尚可使用年限5年0 4.20X7年5 月10日出售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无 形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备1

16、0000元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业5 月10日出售专利技术的净收益为：A. 15000 元B. 25000 元C. 30000 元D. 40000 元多选j13、在对N公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师需要考虑以下事 项，请代为作出正确的专业判断。针对下列或有事项，A注册会计师提出审计调整建议不正确的有（）。A. X公司对某项可能发生的担保损失于2008年根据债务人的具体情况确认了预 计负债1000万元。2009年6月法院作出终审判决，N公司实际发生担保损失 1030万元。因此，N公司于2009年确认营业外支出30万元，注册会计师

17、建议对 此进行追溯调整B. 2009年12月31日，法院尚未对N公司被诉的一起合同纠纷案作出判决。基 于合理的判断，N公司胜诉的可能性为60%,但在2010年2月（财务报表公布前） 法院宣判'公司败诉，应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议'公司 调整2009年度财务报表的相关项目C. 2010年1月N公司被起诉侵权，2010年2月法院宣判N公司应赔偿原告1000 万元，对此，注册会计师建议'公司调整2009年度财务报表的相关项目D. 2009年11月法院判决N公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。N公司于2009年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的

18、可能性很大，且截至 2009年度财务报表签署日法院尚未作出判决。对此，注册会计师建议N公司确 认相关的预计负债多选j14、在对N公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师需要考虑以下事 项，请代为作出正确的专业判断。针对下列或有事项，A注册会计师提出审计调整建议不正确的有()。A. X公司对某项可能发生的担保损失于2008年根据债务人的具体情况确认了预 计负债1000万元。2009年6月法院作出终审判决，N公司实际发生担保损失 1030万元。因此，N公司于2009年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对 此进行追溯调整B. 2009年12月31日，法院尚未对N公司被诉的一起合同纠纷案作

19、出判决。基 于合理的判断，N公司胜诉的可能性为60%,但在2010年2月(财务报表公布前) 法院宣判'公司败诉，应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议'公司 调整2009年度财务报表的相关项目C. 2010年1月N公司被起诉侵权，2010年2月法院宣判N公司应赔偿原告1000 万元，对此，注册会计师建议'公司调整2009年度财务报表的相关项目D. 2009年11月法院判决N公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。N公司于2009年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截至 2009年度财务报表签署日法院尚未作出判决。对此，注册会计师建议N公司

20、确 认相关的预计负债多选题15、按照现行规定，下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()。A.董事会提出报告年度现金股利分配方案B.以前年度销售商品退回C.与母公司签订重大资产重组协议D.对一个企业的巨额投资多选题16、下列说法中，正确的有()。A.当同时满足“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”和“未来很可能获得 用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”两个条件时;应当确认相应的递延 所得税资产B.当同时满足“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”和“未来很可能获得 用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”两个条件时，应当确认相应的递延 所得税负债C.当同时满足“暂时性差异在可预见的未来

21、很可能转回”和“未来很可能获得 用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”两个条件时.，企业不应当确认相应 的递延所得税资产D.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用 来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税 资产E.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用 来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税 负债17、承租人对融资租入的固定资产计提折旧符合()原则。A.重要性原则B.实质重于形式原则C.明晰性原则D.可比性原则多选题18、通过“管理费用”核算的税目有()。A.房产税B. 土地

22、使用税C.资源税D.增值税E.印花税单选题19、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公 积D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量多选题20、下列项目中，应在利润表“其他综合收益”项目反映的有()。A.可供出售金融资产公允价值上升产生的资本公积B.非投资性房地产转换为投资性房地产产生的资本公积C.接受投资者投资产生的资本公积D.处置同定资产净收益E.处置无形资产净损失1-答案:

23、A, B, C, E解析问题解答四规定：固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。应 收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法属于会计政策变更。2-答案：C解答在四个选项中，处置固定资产净损失、出售固定资产净损失、捐赠支出 都属于营业外支出，无形资产摊销记入管理费用。故答案为C。3-答案：C解析支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。选项A计提的坏账准备 记入到资产减值损失，选项B出租无形资产的摊箱额记入到其他业务成本，选项 D处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。4-答案：A, B,E解析按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时.应比较其账面价值与可 收回金额的大小。固定资产的账面价值二账面

24、原价一累计折旧，账面原价涉及的 是历史成本计量属性；计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故 选 ABE。5-答案：答案及解析 暂无解析6-答案：A 暂无解析 7-答案：C解析因实际发生的退货小于原估计退货，所以应增加20X9年销售收入。8-答案：甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理不正 确。暂无解析9-答案：A考点1Z102052掌握工程成本的核算解析不得列入建筑产品成本的是：资 本性支出，投资性支出，期间费用支出，营业外支出，在公积金、公益金中开支 的支出，其他不应列入的支出。10-答案：B,D考点我国国家统一的会计制度的有关内容11-答案：B,D解析企业选

25、择公允价值模式，就应当对其所有投资性房地产采用公允价值模 式进行后续计量，但对于该企业的某房地产在首次按投资性房地产核算时就有证 据表明其公允价值无法持续可靠取得时，可以对该投资性房地产单独采用成本模 式计量直至处置，并假设无残值。另外，已采用公允价值模式计量的投资性房地 产，不得从公允价值模式转为成本模式。12-答案：B暂无解析13-答案：A,C解析选项A,尽管2009年实际发生的损失与2008年预计的有差异，但此时 能表明N公司2008年的判断是合理的，所以，应将该差异计入当期的营业外支 出。选项C,属于资产负债表日后发生的非调整事项，只应披露，无须建议调整。14-答案：A,C解析选项A,尽管2009年实际发生的损失与2008年预计的有差异，但此时 能表明N公司2008年的判断是合理的，所以，应将该差异计入