所得税改革完善论文

1、所得税改革完善论文所得税改革完善论文预读：摘要：1我国个人所得税制度存在的问题潼1.1税源隐蔽，难以监控菖个人所得税在我国被人们看作是“中国税收第一难”，其根本原因是个人收入多元化、隐蔽化, 难以监控.这主要是因为随着改革开放的进一步发展和经济体制改革的深化，国民收入的分配 格局较过去发生了很大的变化,最明显的特点是国民收入分配向个人倾斜，使个人收入来源渠 道增多，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂目前个人收入除工资、薪金可以监控外,其他收 入基本上处于失控状态许多隐形收入、灰色收入，税务机关无法监控，也监控不了，造成个人所 得税实际税源不清，加之纳税人多、面广、分散、流动、收入隐蔽等，且主要

2、是现金直接支付, 可能无帐薄、凭证可查.在这种情况下，税务部门很难掌握其真正税源，以致大量的应税收入悄 悄地流失掉了 潼1.2公民依法纳税意识难以树立聶我国公民依法纳税的观念淡薄，从客观上看是由于我国过去长期以來，一直实行低工资制度, 人们的工资用于生活必需品支出后，所剩无几,没有纳税的资金來源，因而无纳税的条件和意 识.随着分配体制的改革，人们的收入水平越来越高，除基本生活费用外，收入剩余较多,但人们 仍没有树立起纳税意识，加之税收处罚的力度和税收宣传的深度远未适应新的国际经济贸易 发展的需要.西方国家普遍釆取严格执法、严丿万惩处的措施,以威慑违法者.而我国目前的税收 征管对偷、逃税款的行为

3、虽然也有处罚措施,一般按偷税金额处以5倍以下的罚款，情节严重 的移交司法机关处以7年以下有期徒刑.但与发达国家相比，罚则过轻，同时在税收征管中还存 在有法不依、执法不严的现象,往往以补代罚，以罚代刑,致使法律威慑力不强，仅仅触及违法者 之皮毛，难以起到惩戒作用.客观上拉大了税收征管与自觉纳税z间的距离从主观上看，由于 个人所得税是个人掏钱交纳的税种，属于直接税，税负不能转嫁,纳税人纳税以后必然导致其 收入的直接减少，受经济利益的驱使，人们得过且过偷税漏税的情况时有发牛.这种畸形的观 念对于加强税收征管、推行依法纳税无疑是一个极大的障碍.潼1.3税制模式难以体现公平合理的原则菖我国现行的个人所得

4、税在税制设置上某些方面缺乏科学性、严肃性和合理性,难以适应社会 主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求，也是造成税款流失的重要因素之一.潼2个人所得税制改革的目标与原则潼2个人所得税制改革的现阶段目标聶我国个人所得税改革的目标是:适应建设社会主义市场经济的要求，完善税制，提高税收征 管水平，重视实现调节分配和财政收入职能,更有效地发挥个人所得税在政治、经济和社会生 活中的积极作用，逐步将个人所得税建设成为主体税种潼2.2个人所得税制改革应遵循的原则基（1）调节收入分配，促进公平.促进公平应是个人所得税制改革的的首要原则.现阶段,我国社会收入分配不公的问题已经 很突出.我国政府目前确有必要尽

5、快制定相关政策并采取各种措施，加大对收入再分配的调节 力度.从理论上说，个人所得税在收入再分配方血有着突11!的作用，所以理当成为调节收入的 主要手段荔（2）与国际惯例接轨，适当考虑国情.个人所得税制改革必须改变现行税法屮不符合国际惯例的做法，通过与其他国家税法的国 际比较及参考各国的成功经验等,全面与国际惯例接轨这里需要强调的是，接轨并非意味着 “全盘西化改革必须适当考虑我国国情，要与我国现阶段的收入水平和征管能力相适应，同 时体现一定的超前性，使改革的先进性和税法的稳定性有机地结合起來,建立既向各国普遍做 法靠拢，又具有中国特色的个人所得税制.聶(3) 重视发挥财政收入职能.从所得税的职能

6、角度看,财政收入职能是基础，也是发挥调节作用的必要前提只有税种收入 规模达到一定程度，才能较好地发挥个人所得税调节分配的作用.潼3如何完善个人所得税制度潼3.1从税制上看应减少税率级次，扩大级距菇我国应大大地削减税率级次.在减少级次情况下扩大级距的经济涵义并不在于简化税制，其 在税负公平及增加财政收入方面的意义是深远的.首先，我们把最低收入级距列为第一级距. 处于较低收入的纳税人数目是大多数,远多于高收入纳税人的数目.这样，如果第一级距的宽 度相当大,足够覆盖大多数较低收入的纳税人，从公平的角度考虑，由于大多数人的个人收入 波动不足以越过这一级距，从而使不公平现象消失.从财政收入角度来看，由于

7、这一级距相对 扩大，而其税率下降幅度较小,从而总财政收入将可能增加.从最高级距来看，由于最高收入级 距的纳税人比例和税收收入相对都比较低，而且收入增多多是低收入阶层，而高收入阶层增加 收入较难，因而，这一级距的级距宽度和税率的较大程度的变动对总税收收入的影响将因为纳 税人比例相对较小而减弱.所以，此级距下限可以较大幅度下调或上升，以适应效率、公平原则, 而不太影响总税收收入.税率可以较大降低，以体现效率原则,同时高累进税率又能进一步体现公平原则.潢3.2建立有效的个人收入监控机制聶我国个人所得税税款流失严重的重要原因之一是税源不清.因此，抓住税源的监控是管好个 人所得税的一项重要基础性工作.在

8、这方面我国可参照美国和澳大利亚等国家的方法，实行 “个人经济身份征”制度,即达到法定年龄的公民必须到政府机关领取身份证或纳税身份号码, 两证的号码是一致的，并终身不变.个人的收入及支出信息均在此号码下，通过银行帐号在全 国范围内联网存储，并和税务机关征税联网,税务部门直接通过其银行自动扣税，使每人的每 一笔收入都在税务部门的直接监控之下.同时，也要求每个单位都要在银行开户，并且，每一笔 收入和支出都要在银行转帐.这样，就可在全国范围内建立起有效的税务监控机制，促使公民 必须依法自觉纳税,使偷税漏税没有可能，逐渐形成人们的自觉纳税意识潼3.3提高税务征管人员的素质，改善征管手段聶随着我国国际经济

9、贸易的发展和公民个人收入水平的逐步提高，交纳个人所得税的人数会 越來越多，在目前人们还没有完全树立自觉纳税意识、全国还没有建立自动监控机制的条件 下,要求税务机关充实个人所得税的征管力量，培养一批忠于职守和具有良好职业道德的征管 人员,加大个人所得税的检查力度，完善举报制度,进一步健全个人收入屮报制度和代扣代缴 制度，而且,要把工作的重点放在落实代扣代缴的税源控管上，主动争取税源比较集中的单位 的支持和配合，加大税法的宣传、辅导和培训的力度,使纳税意识深入人心，保证税款及时、足 额入库.潼3.4加大违法的处罚力度，严厉打击偷逃税款行为菖由于对个人收入征税，直接影响到纳税人的切身利益，因而，尽可能少交或不交税，是司空见 惯的事，但主要还是由于税收制度的不完备和惩罚不够严厉.我国目前偷税漏税情况较为普遍 和严重，不是无法可依，而是执法不严和税收罚则太轻.我认为应从经济和法律两方面加大打 击力度，加重税收罚则，对一些情节严重、数额巨大的偷税漏税行为除经济处罚外，还应给予较 重的刑事制裁，尤其是对领导干部和大腕明显们的违法行为更要依法查处，公开曝光,使其在 政治上身败名裂，经济上倾家荡产，社会上没有立足z地只有这样才能净化社会环境,使广大 公民在法律的严格监督下,养成自觉纳税的习惯.聶个人所得税制改革势在必行但任重而道远，我们在认识改革的紧迫性的同吋，也要认识到它