生产准备业务核算讲义

1、 。例如：本月销售额例如：本月销售额1000万元，按万元，按17增增值税率，则：销项税额值税率，则：销项税额170万元。万元。虚开增值税专用发票案的追诉标准：虚开增值税专用发票或者虚开骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的。 刑法第205条 非法出售增值税专用发票案的追诉标准：非法出售增值税专用发票二十五份或者票面额累计在十万元以上的。 刑法第207条 例如：本月购进例如：本月购进800万元，按万元，按17增值增值税率，则：进项税额税率，则：进项税额136万元。万元。增值部分1.1.如何认定问题？如何认定问题？2.2.税率？税率？3.

2、3.增值税普通发票。增值税普通发票。ABC公司购入公司购入B公司甲材料公司甲材料3T合计合计10万元，用转账万元，用转账支付，税率支付，税率17。100 00017 000117 000借：原材料甲材料借：原材料甲材料 100 000100 000 应交税费应缴增值税（进）应交税费应缴增值税（进）17 00017 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000 117 000 情况情况2:需要较长时间运输，需要较长时间运输，当转账支票或商业汇当转账支票或商业汇票开出后，票开出后，货还未到货还未到的情况。的情况。 ABC公司公司2009年年2月月20日购入原材料一批，取得增日购入原材料一批，取

3、得增值税专用发票注明的价款为值税专用发票注明的价款为40 000元，增值税税额元，增值税税额为为6 800元，发票等结算凭证已收到，款项未付，月元，发票等结算凭证已收到，款项未付，月末材料尚未到达。末材料尚未到达。 借：在途物资借：在途物资 40 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6 800 贷：应付账款贷：应付账款 46 800 3月月5日，日，ABC公司收到公司收到2月月20日购进的材料并验收日购进的材料并验收入库，则会计分录为：入库，则会计分录为： 借：原材料借：原材料 40 000 贷：在途物资贷：在途物资 40 0002021-11-627 第一节

4、第一节 原材料核算原材料核算返回2021-11-628 第一节第一节 原材料核算原材料核算2021-11-6292021-11-6302021-11-631开户银行开户银行2021-11-6322021-11-633 第一节第一节 原材料核算原材料核算是银行签发的，承诺自己在见票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。2021-11-6341.银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。两种。2.不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发不定额银行本票是指凭证

5、上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额，并用压数机压印金额时根据实际需要填写金额，并用压数机压印金额的银行本票；定额银行本票是指凭证上预先印有的银行本票；定额银行本票是指凭证上预先印有定固定面额的银行本票定固定面额的银行本票3.定额银行本票面额为定额银行本票面额为1000元，元，5000元，元， 10000元元和和50000元元.2021-11-635 4.4.其提示付款期限自出票日起最长不得超其提示付款期限自出票日起最长不得超过过2 2个月。个月。 5.5.一律记名，同城内可以背书转让。一律记名，同城内可以背书转让。 6.6.业务特点：银行本票见票即付，当场抵业务特点：银行本票见票即付

6、，当场抵用，付款保证程度高。用，付款保证程度高。 7.7.适用范围：同一票据交换区域内。适用范围：同一票据交换区域内。 8.8.适用对象：个人各种款项结算。适用对象：个人各种款项结算。 2021-11-6362021-11-6372021-11-638 第一节第一节 原材料核算原材料核算2021-11-639持票办理结算持票办理结算送存银行送存银行甲单位甲单位（付款方）（付款方）乙单位乙单位（收款方）（收款方）开户银行开户银行（出票行）（出票行）开户银行开户银行申请签发汇票申请签发汇票受理后签发银受理后签发银行汇票，行汇票，提出清算提出清算划拨款项划拨款项退回余款退回余款2021-11-640

7、 第一节第一节 原材料核算原材料核算2021-11-6412021-11-642 第一节第一节 原材料核算原材料核算2021-11-6432021-11-644 第一节第一节 原材料核算原材料核算2021-11-6452021-11-646 第一节第一节 原材料核算原材料核算2021-11-647 第一节第一节 原材料核算原材料核算2021-11-6482021-11-649 第一节第一节 原材料核算原材料核算2021-11-6502021-11-651 第一节第一节 原材料核算原材料核算2021-11-652 第一节第一节 原材料核算原材料核算2021-11-653 第一节第一节 原材料核算

8、原材料核算2021-11-654（八）信用证 信用证是银行用以保证买方或进口方有支付信用证是银行用以保证买方或进口方有支付能力的凭证。能力的凭证。在国际贸易活动中，买卖双方可能互不信任，买在国际贸易活动中，买卖双方可能互不信任，买方担心预付款后，卖方不按合同要求发货；卖方也方担心预付款后，卖方不按合同要求发货；卖方也担心在发货或提交货运单据后买方不付款。因此需担心在发货或提交货运单据后买方不付款。因此需要两家银行做为买卖双方的保证人，代为收款交单，要两家银行做为买卖双方的保证人，代为收款交单，以银行信用代替商业信用。银行在这一活动中所使以银行信用代替商业信用。银行在这一活动中所使用的工具就是信

9、用证。用的工具就是信用证。信用证是银行有条件保证付款的证书，成为国际贸易信用证是银行有条件保证付款的证书，成为国际贸易活动中常见的结算方式。按照这种结算方式的一般规活动中常见的结算方式。按照这种结算方式的一般规定，买方先将货款交存银行，由银行开立信用证，通定，买方先将货款交存银行，由银行开立信用证，通知异地卖方开户银行转告卖方，卖方按合同和信用证知异地卖方开户银行转告卖方，卖方按合同和信用证规定的条款发货，银行代买方付款。它是银行的一种规定的条款发货，银行代买方付款。它是银行的一种担保文件。担保文件。 2021-11-655 1、A企业购入甲材料企业购入甲材料10001000吨，单价吨，单价1

10、00100元，税率元，税率17%17%，运杂费运杂费50005000元，材料尚未入库元，材料尚未入库, ,款项开出支票付讫。款项开出支票付讫。 2 2、购入、购入B B公司乙材料公司乙材料20002000吨，单价吨，单价5050元，税率元，税率17%17%，运杂费运杂费10001000元，材料已验收入库，款项未付。元，材料已验收入库，款项未付。 3 3、开出支票一张偿还购买乙材料欠、开出支票一张偿还购买乙材料欠B B公司的货款公司的货款 。 4 4、从京昌公司购入乙材料、从京昌公司购入乙材料120120公斤，每公斤单价公斤，每公斤单价2020元，运杂费元，运杂费400400元，增值税元，增值税

11、408408元，企业开出并承兑元，企业开出并承兑了期限为了期限为4 4个月的商业承兑汇票一张，但材料尚未到个月的商业承兑汇票一张，但材料尚未到达企业。达企业。采购材料的核算采购材料的核算2021-11-656（三）存货计价方法（三）存货计价方法 又称个别认定法、具体辨认法等，是对各种发出存货和期末存货，逐一辨认其购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。发出存货计价方法发出存货计价方法加权平均法加权平均法个别计价法个别计价法先进先出法先进先出法 采用这种方法，计算发出存采用这种方法，计算发出存货的成本和期末存货的成本比较货的成本和期末存货

12、的成本比较合理、准确，但这种方法很难广合理、准确，但这种方法很难广泛采用，因为实务操作的工作量泛采用，因为实务操作的工作量繁重，困难较大，而且还会给管繁重，困难较大，而且还会给管理人员提供操纵损益水平的机会。理人员提供操纵损益水平的机会。所以，这种方法适用于容易识别、所以，这种方法适用于容易识别、数量少、单价高，又易于辨认的数量少、单价高，又易于辨认的存货，如房产、贵重钟表、首饰、存货，如房产、贵重钟表、首饰、船舶、飞机等。船舶、飞机等。 下一页上一页回目录发出存货计价方法发出存货计价方法加权平均法加权平均法个别计价法个别计价法先进先出法先进先出法 先进先出法，是以先购进的存货先发出为假定前提

13、，对发出存货进行计价的一种方法。日常发出材料等存货的实际成本，要按库存存货中最先购进的那批存货的实际成本计价。 这种计价方法使存货的账这种计价方法使存货的账面结存价值接近于近期市场价格面结存价值接近于近期市场价格，即总是按现行成本列报期末存，即总是按现行成本列报期末存货。但却用以前年度的存货成本货。但却用以前年度的存货成本与当期收益相配比，计算当期损与当期收益相配比，计算当期损益，违反了配比原则。物价上涨益，违反了配比原则。物价上涨时，会高估企业当期利润和库存时，会高估企业当期利润和库存存货价值，导致较高的所得税和存货价值，导致较高的所得税和较低的现金流量。较低的现金流量。下一页上一页回目录发

14、出存货计价方法发出存货计价方法加权平均法加权平均法个别计价法个别计价法先进先出法先进先出法是指每次(批）收货以后，立即根据库存材料数量和成本，计算出新的移动平均单价的一种方法。固定资产是指企业为经营目的而持有的，固定资产是指企业为经营目的而持有的，使用期限超过一个经营周期的有形资产。使用期限超过一个经营周期的有形资产。固定资产具有以下特征：固定资产具有以下特征：第一，企业持有固定资产的目的是为了使用，而不第一，企业持有固定资产的目的是为了使用，而不是直接用于出售；是直接用于出售；第二，使用期限超过一年；第二，使用期限超过一年；第三，单位价值较高，有实物形态。第三，单位价值较高，有实物形态。固定

15、资产固定资产按历史成本（原始价值）计价按历史成本（原始价值）计价指企业购建某项固定资产达到预定可使指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支用状态前所发生的一切合理、必要的支出。出。固定资产的实际成本：固定资产的实际成本：买价、运杂费、包装费和安装成本等。买价、运杂费、包装费和安装成本等。（资产类）（资产类） 【例例】 假设华新股份公司某年有关固定资产的部假设华新股份公司某年有关固定资产的部分业务如下：分业务如下： 借：固定资产借：固定资产62,00062,000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）1020010200 贷：银行存款贷：银行存款72,20

16、072,200 （1 1）购入一台不需安装的生产设备，发票价格）购入一台不需安装的生产设备，发票价格60,00060,000元，增值税为元，增值税为10,20010,200元，运杂费元，运杂费2,0002,000元，款项均以银元，款项均以银行存款付讫。应作会计分录如下：行存款付讫。应作会计分录如下： 下一页上一页回目录第二节 固定资产的核算 三、固定资产增加的核算三、固定资产增加的核算 （二）核算（二）核算 2）购入）购入需要需要安装的固定资产安装的固定资产外购外购需安装需安装的固定资产的固定资产银行存款银行存款原材料原材料在建工程在建工程固定资产固定资产归集成本归集成本 完工并达到可使用状态

17、完工并达到可使用状态买价、税金、运费、买价、税金、运费、包装费、包装费、安装费等安装费等应付职工薪酬应付职工薪酬2021-11-674 (2) 2009年年3月月8日，购入一台需要安装的机器，含增日，购入一台需要安装的机器，含增值税买价为值税买价为58 500元，发生的包装费元，发生的包装费2 000元、运杂元、运杂费费2 000元，上述款项通过银行转账支付；元，上述款项通过银行转账支付； 5月月18日日支付安装费支付安装费5 000元，安装完毕交付使用。有关会计元，安装完毕交付使用。有关会计分录如下：分录如下： 购入固定资产时：购入固定资产时： 借：在建工程（借：在建工程（50 00050

18、0002 0002 0002 0002 000） 54 00054 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进） 8 5008 500 贷：银行存款贷：银行存款 62 50062 500 支付安装费用时：支付安装费用时： 借：在建工程借：在建工程 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000 固定资产交付使用时：固定资产交付使用时： 借：固定资产借：固定资产 59 00059 000 贷：在建工程贷：在建工程 59 00059 0002021-11-675固定资产特点固定资产特点（1 1）使用时间较长；）使用时间较长；（2 2）使用过程中其实）使用过程中其实

19、物形态不变。物形态不变。（三）固定资产折旧范（三）固定资产折旧范围围除下列情况外，其余都提折旧：除下列情况外，其余都提折旧：已经提足折旧继续使已经提足折旧继续使用的固定资产；用的固定资产；按规定单独估价作为按规定单独估价作为固定资产入账的土地。固定资产入账的土地。当月投入使用的固定资产当月当月投入使用的固定资产当月不提折旧；不提折旧；（当月不提）（当月不提）当月减少的固定资产当月照提当月减少的固定资产当月照提折旧。折旧。（下月不提）（下月不提）空间范围时间范围范范围围月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率1212月折旧额固定资产原值月折旧额固定资产原值月折旧率月折旧率固定资产的原始价值（固定资产的原始价值（300 000300 000元）固定资产的累计折旧元）固定资产的累计折旧（100 000100 000元）元）= =固定资产实际价值（固定资产实际价值（200 000200 000元）元）固定资产账户与累计折旧账户关系图固定资产账户与累计折旧账户关系图 方进想购买一家公司，并已找到了两家条件相仿的方进想购买一家公司，并已找到了两家条件相仿的求售公司。两家公司均成立于两年前，资本额为求售公司。两家公司均成立于两年前，资本额为400 400 000000