审计学(下载书)

1、现代远程教育审 计 学课程学习指导书张复生编2011年2月 n 课程内容与基本要求一、课程的专业定位和一般要求审计学会计学专业的一门专业核心课，也是其他经济类专业的一门专业选修课。本课程既有一定的理论性，更具有很强的应用性。通过本课程的学习，学生应当掌握审计的基本概念和分类、审计的基本方法和流程等。本课程学习应以注册会计师审计为主线，重点掌握注册会计师的执业准则体系和职业道德规范、审计的重要性和审计风险、审计证据和审计工作底稿、基本的审计方法、审计报告等内容，应当了解政府审计和内部审计的基本内容，理解经济单位的内部控制及其在审计中的作用、以及各有关审计实务中的审计要点。审计学课程的应用性和规范

2、性较强。因此，在学习中应当注重课程讲授和教材学习，并同时尽可能接触注册会计师审计实践，尽可能参考有关的法律、法规和准则。二、课程的学习方法鉴于远程教育方式和审计学课程的特点，学生在进行本课程学习时需要注意以下几个问题：（一）必须重视教材学习。教材是进行课程学习的基础，教材内容是进行网络学习最系统、最具有可参照性的学习资料，它可以弥补课堂重点讲授的不足。但是，同类教材版本较多、各有千秋，有的偏重于注册会计师审计、有的却偏重政府审计；有的偏重于审计理论、有的却偏重于审计准则的讲解，且大部分审计学教材内容庞大、篇幅过长，有的甚至有前后重复讲解的内容，徒增学生的学习负担。我们选用的王英姿教授主编、上海

3、财经大学出版社出版的审计学教材具有如下特点：1.采用了最新的审计准则和最新的审计理念。2006年，财政部颁布了39个“企业会计准则”和48个“中国注册会计师执业准则”，这些准则与国际上通行的惯例和一般趋势具有更高的吻合度。2.内容精练、重点突出，比较适合学生使用。3.审计理论、准则、简单的案例相结合。4.兼顾了注册会计师审计、政府审计和内部审计。（二）注意网络点播。网络点播是进行课程学习的重要辅助手段。但是，需要注意的是：1.网络点播并非系统讲解。2.网络点播并不能代替教材学习。3.网络点播是一种被动学习方式，它必须和主动学习结合起来。4.在网络点播过程中，最好能够将所遇到的问题记录下来，并通

4、过课程辅导和交流的方式进行解决。（三）课程学习过程中，最好能与资本市场、相关的审计准则、审计实务及其他相关课程的学习结合起来。n 课程学习计划与指导（号表示重点章节）第一章 绪论（4学时）一、主要内容第一节 鉴证业务（）第二节 审计的基本概念（）第三节 注册会计师行业第四节 财务报表审计（）二、学习目标和要求掌握审计的基本概念；理解审计在市场经济中的地位；能够明确的区分鉴证业务和非鉴证业务；了解注册会计师行业及其发展过程；掌握财务报表审计的基本概念、理解财务报表审计的基本功能和作用。三、学习指导首先理解市场经济条件下的两权分离制度及其因此而产生的财务会计信息可信性问题；审计以独立的身份、客观的

5、立场、公正的态度在其中充任了第三者的角色；其次，还应当理解市场经济条件下的各种经济关系，以便于理解政府审计和内部审计。建议以微观的企业会计信息及其形成过程为基础、以市场经济条件下的各种经济关系为背景，广泛的浏览与审计相关的新闻等资料。四、考核知识点与考核要求1.领会资本市场中企业会计信息的重要性、企业的两权分离现象及其导致的会计信息公正的必要性、审计技术的演进和变化等。2.识记鉴证业务及其分类、财务报表审计的目标、鉴证业务的三方关系、审计的概念；账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计的基本概念等。3.简单应用：鉴证业务与非鉴证业务的分类和判断；审计的性质及其分类；财务报表审计的相关规范等。4

6、.综合分析：当前我国市场经济的发展为什么需要注册会计师审计；注册会计师行业的规范化管理；财务报表审计的局限性等。五、本章练习（一）单选1.鉴证业务的三方关系中不包括（ ）A.政府监管部门 B.注册会计师 C.责任方 D.预期使用者2.财务报表审计业务的保证程度应当是（ ）A.绝对保证 B.合理保证 C.有限保证 D.不保证3.审计的本质属性是（ ）A.鉴证性 B.原则性 C.技术性 D.独立性4.下列业务中，注册会计师需要提供合理保证的业务只有（ ）A.代编财务报表业务 B.财务报表审计业务 C.财务报表审阅业务 D.管理咨询业务5.对于一个企业而言，下列审计中不属于外部审计的只有（ ）A.政

7、府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.委托审计6.就世界范围讲，引发注册会计师审计产生的事件是（ ）A.中世纪时期的合伙经营 B.1721的南海公司事件 C.1844年的英国公司法 D.1853年的爱丁堡会计师公会成立7.国际上，第一个注册会计师专业团体是（ ）A.英国会计师公会 B.美国注册会计师协会 C.中国注册会计师协会 D.爱丁堡会计师公会8.我国现代注册会计师业的复苏是在（ ）A.1949年 B.1979年 C.1980年 D.1993年9.中华人民共和国注册会计师法的实施开始时间是（ ）A.1980年 B.1994年 C.1998年 D.2006年（二）多选1.财务报表审计

8、的目标包括（ ）A准确性 B合法性 C.一贯性 D公允性 E.完整性2.下列业务中不属于鉴证业务的有（ ）A.执行商定程序 B.财务报表审计 C.财务报表审阅 D.代编财务报表 E.代编纳税申报表3.鉴证业务分为三大类，即（ ）A.代编财务报表业务 B.财务报表审计业务 C.财务报表审阅业务 D.财务报表分析业务E.其他鉴证业务4.鉴证业务的保证程度分为（ ）A.绝对保证 B.合理保证 C.有限保证 D.适度保证 E.不保证5.按照审计的目的和内容可将审计分为（ ）A.财务报表审阅 B.财务报表审计 C.经营审计 D.合规性审计 E.内部控制审计6.按照审计技术可将审计分为（ ）A.查账性审计

9、 B.账项基础审计 C.制度基础审计 D.经营基础审计 E.风险导向审计（三）判断1.历史财务信息的审计业务和审阅业务都是属于鉴证业务。（ ）2.注册会计师从事合理保证的鉴证业务应当以消极的方式发表鉴证意见。（ ）3.审计业务属于有限保证的鉴证业务。（ ）4.财务报表审阅属于有限保证的鉴证业务，所以可以发表消极方式的鉴证结论。（ ）5.我国目前的会计师事务所包括有限责任制和合伙制两种形式。（ ）（四）名词：1鉴证业务；2.审计；3.账项基础审计；4.制度基础审计；5.风险导向审计；6.注册会计师（五）简答1.简答鉴证业务的五要素2.简答风险导向审计的特征3.财务报表审计需要了解和运用哪些规范（

10、六）分析1.请分析财务报表审计的必要性2.财务报表审计有哪些局限性第二章 注册会计师执业准则体系与职业道德规范（4学时）一、主要内容第一节 注册会计师执业准则体系（）第二节 注册会计师职业道德规范（）第三节 国际审计准则二、学习目标和要求掌握中国注册会计师执业准则体系；理解注册会计师职业道德规范及其要求；了解国际审计准则。三、学习指导教材内容和相关准则内容相结合，课堂学习和课外阅读相结合。四、考核知识点与考核要求1.领会中国注册会计师执业准则体系、会计师事务所的质量控制和职业道德的基本要求、或有收费、职业怀疑态度、国际会计师联合会和国际审计准则等。2.识记鉴证业务准则的层次、质量控制准则的概念

11、、审计准则；业务工作底稿的归档期限和所有权；注册会计师对业务工作底稿的保密责任；职业怀疑态度等。3.简单应用职业道德准则的基本内容和要求等。4.综合分析注册会计师执业准则的作用、会计师事务所的质量控制制度等。五、本章练习（一）单选1.中国注册会计师执业准则不包括（ ）A.行业管理准则 B.鉴证业务准则 C.相关服务准则 D.质量控制准则2.业务工作底稿的归档期限是（ ）A.10天 B.30天 C.60天 D.半年3.审计独立性、客观性和公正性原则中最基本的是（ ）A.独立性 B.客观性 C.公正性 D.ABC全对4.现行的中国注册会计师执业准则体系颁布于（ ）A.1980年 B.1988年 C

12、.1994年 D.2006年（二）多选1.我国注册会计师行业的鉴证业务准则包括（ ）A.基本准则 B.审计准则 C.服务准则 D.审阅准则 E.其他鉴证业务准则2.注册会计师从事鉴证业务时的独立性包括（ ）A.经济上的独立性 B.精神上独立性 C.实质上的独立性 D.形式上的独立性 E.报告的独立性3.可能损害注册会计师独立性的因素包括（ ）A.经济利益 B.自我评价 C.关联关系 D.多人执业 E.外界压力（三）判断1.业务工作底稿的所有权属于被审计单位。（ ）2.注册会计师执行所有的业务都需要遵守审计准则。（ ）3.独立、客观和公正是注册会计师审计职业道德的基本要求。（ ）4.注册会计师不

13、得以其职业身份对未来事项的可实现程度作出保证。（ ）5.注册会计师可以在两家及其以上的会计师事务所执业。（ ）6.我国的注册会计师执业准则与国际审计准则完全相同。（ ）（四）名词1.质量控制准则；2.审计准则；3.职业道德；4.或有收费；5.实质上的独立；6.形式上的独立；7.职业怀疑态度。（五）简答1.注册会计师鉴证业务准则有哪些作用2.注册会计师在什么情况下提供业务工作底稿不属于泄密（六）分析1.会计师事务所的质量控制制度应当包括哪些内容。2.张三和李四是一对夫妻，同为某有限责任制会计师事务所的注册会计师、且都是该会计师事务所的股东，两人分别拥有该会计师事务所30%和25%的股份。李四的父

14、亲是某集团公司的董事长、其妹妹是集团公司办公室的文秘人员，因而该集团公司及其下属20余个分支机构的审计业务都由该会计师事务所承办、且由会计师事务所按审计收费的20%给李四的妹妹提成。审计业务过多时，还聘请在另一会计师事务所执业的注册会计师王五到该会计师事务所带队审计，为此给王五提成10%。请你从公司治理结构和注册会计师职业道德要求两个方面分析该会计师事务所存在的问题。第三章 财务报表审计流程（2学时）一、主要内容第一节 财务报表审计概述第二节 财务报表审计流程（）二、学习目标和要求了解财务报表审计在两权分离下所发挥的作用；掌握财务报表审计的基本程序：审计业务约定书、审计计划和审计策略、风险评估

15、和风险应对、审计抽样测试、完成审计工作并出具审计报告；明确何谓管理层认定及其内容；理解财务报表审计在现代审计中的地位。三、学习指导注重财务报表审计的一般流程：具体方法和程序在后面各章节学习四、考核知识点与考核要求1.领会财务报表审计的基本流程、前任注册会计师、后任注册会计师等。2.识记财务报表审计业务的性质及其一般目标、管理层认定、财务报表审计的基本流程、审计业务约定书、控制测试、实质性程序、管理层声明书等。3.简单应用管理层认定、控制测试和实质性程序等。4.综合分析：审计前注册会计师应当了解被审计单位的哪些情况及其环境；重大错报风险的评估在现代风险导向审计中的重要性等。五、本章练习（一）单选

16、1.关于分类和可理解性的认定属于管理层认定中的（ ）A.各类交易和事项的认定 B.账户期末余额的认定 C.报表列报的认定 D.未来事项的认定2.审计的完整性认定主要是为了防止被审计单位（ ）A.虚构交易 B.隐瞒交易 C.错误计价 D.错误列报3.审计截止认定与会计核算中相关的项目是（ ）A.特定主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量4.审计中，如果发现被审计单位将应收账款明细中的贷方余额合并计入了资产负债表的应收账款项目，则应当认为该事项属于（ ）A.虚假记录 B.隐瞒事项 C.计价错误 D.分类错误（二）多选1.管理层关于账户期末余额的认定一般包括（ ）A.存在 B.权利和义务 C

17、.完整性 D.精确性 E.计价和分摊2.财务报表审计的基本业务流程包括（ ）A.谈判阶段 B.计划阶段 C.实施阶段 D.完成阶段 E.处理阶段3.审计实质性测试包括（ ）A.计划程序 B.风险评估 C.细节测试 D.控制测试 E.实质性分析程序4.按照其反映的内容不同，审计差异调整表分为（ ）A.会计分录汇总表 B.调整分录汇总表 C.分录调整汇总表 D.重分类分录汇总表 E.账户余额汇总表（三）判断1.审计鉴证实际上是注册会计师对管理层认定的再认定。（ ）2.审计中的存在性认定主要是为了防止被审计单位虚构经济交易或事项。（ ）3.前任和后任注册会计师是在同一会计师事务所的注册会计师。（ ）

18、4.审计差异调整表是汇总类审计工作底稿。（ ）5.风险导向审计的基本精神只需要在审计的实施阶段体现。（ ）（四）名词1.管理层认定；2.前任注册会计师和后任注册会计师；3.审计业务约定书；4.实质性分析程序；5.管理层声明书（五）简答1.管理层认定分为哪些类别2.简答管理层关于各类交易和事项认定的基本内容（六）分析：审计前注册会计师应当了解被审计单位的哪些情况及其环境。第四章 重要性与风险（4学时）一、主要内容第一节 重要性（）第二节 审计风险（）第三节 舞弊风险（）二、学习目标和要求理解并掌握重要性的概念、层次；理解并掌握审计风险的概念、构成要素、重大错报风险和检查风险及其关系；掌握审计重要

19、性与审计风险的关系；理解重大错报风险的识别方法和应对措施；掌握何谓舞弊风险，理解舞弊风险与审计风险的关系。三、学习指导重要性是注册会计师立足于会计报表使用者的角度作出的关于是否影响会计报表使用效果的错报、漏报金额的临界线，它是注册会计师的一种主观判断。这一判断是否存在重大失误会直接影响审计工作效率和审计风险水平。学习这部分内容，必须将重要性的判断与审计风险的高低结合起来。四、考核知识点与考核要求1.领会重要性与审计风险的关系，就舞弊事项与管理层、治理层和监管机构的沟通等。2.识记重要性及其因素、审计风险的概念及其影响因素、特别风险、错误和舞弊、3.简单应用审计风险模型、引发舞弊的主要因素等。4

20、.综合分析重要性水平的影响因素等。五、本章练习（一）单选1.注册会计师运用比率法确定重要性水平适用于（ ）A.报表层次的重要性判断 B.账户层次的重要性判断 C.交易层次的重要性判断 D.所有重要性的判断2.被审计单位发生的重大非常规交易和判断事项往往会构成（ ）A.重大错报风险 B.审计风险 C.特别风险 D.异常风险3.由于工作人员的疏忽大意或误解信息而造成的差错属于（ ）A.重大错报风险 B.错误 C.舞弊 D.欺诈4.虚假报告或侵占资产属于（ ）A.重大错报风险 B.错误 C.舞弊 D.过失（二）多选1.注册会计师进行重要性判断需要考虑的因素包括（ ）A.报表使用人 B.错报或漏报的金

21、额 C.错报或漏报的时间 D.错报或漏报的性质 E.错报或漏报是否影响盈亏趋势2.运用固定比率法进行报表层次重要性判断时，经常运用的判断基础包括（ ）A.资产总额 B.负债总额 C.净资产额 D.净利润额 E.主营业务收入额3.引发舞弊的因素包括（ ）A.人员 B.动机或压力 C.机会 D.借口 E.技术（三）判断1.在同时出现多个重要性时采用较低者体现了审计的谨慎性原则。（ ）2.被审计单位发生的重大非常规交易之所以可能形成特别风险是由于这些交易的金额重大。（ ）3.判断事项之所以可能形成特别风险是由于这些事项的处理具有很强的主观性。（ ）4.舞弊区别于错误的根本不同在于其属于主观故意行为。

22、（ ）5.错误和舞弊两者之间，由于舞弊是故意的行为，从而构成了特别风险的一部分。（ ）6.错误属于技术层面的问题，而舞弊却属于法律层面的问题。（ ）（四）名词1.重要性；2.审计风险；3.重大错报风险和检查风险；4.错误和舞弊（五）简答1.一般情况下，注册会计师进行重要性判断时应当考虑哪些因素2.引发被审计单位舞弊的主要因素有哪些（六）分析1.注册会计师在评价审计结果时对重要性进行判断需要考虑哪些因素2.注册会计师就被审计单位的舞弊事项分别于管理层、治理层和监管机构沟通的内容第五章 审计证据、审计工作底稿与审计抽样（6学时）一、主要内容第一节 审计证据（）第二节 审计工作底稿（）第三节 审计抽

23、样二、学习目标和要求掌握审计证据的概念、种类，审计证据的基本属性；掌握常用的审计取证方法，尤其是重要的审计取证方法，比如函证、分析程序等；掌握审计工作底稿的概念、作用、种类、格式；理解审计工作底稿的钩稽关系、掌握审计工作底稿复核的相关内容；了解审计档案及其分类、保管期限的要求；掌握审计抽样的概念、抽样风险和非抽样风险；理解审计抽样的样本设计、掌握样本抽取方法。三、学习指导将审计证据与审计程序的执行、审计取证方法、审计工作底稿结合起来；将审计程序、审计证据、审计工作底稿等与审计风险、审计法律责任结合起来。学习审计抽样时最好能结合统计学的相关知识。四、考核知识点与考核要求1.领会审计证据、审计工作

24、底稿在审计过程中的重要性，理解审计抽样过程及其与审计证据和审计工作底稿的关系等。2.识记审计证据及其种类、审计证据的可靠性判断、审计工作底稿的概念、函证程序、分析程序、审计抽样及其选样方法等。3.简单应用：审计工作底稿的复核制度、审计抽样及其与控制测试、实质性程序之间的关系等。4.综合分析：审计证据、审计工作底稿和审计抽样的关系；审计工作底稿之间的勾稽关系等。五、本章练习（一）单选1.下列各种外形的审计证据中，最能证明存在性目标的是（ ）A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据2.注册会计师在财务报表审计中运用最多的审计证据是（ ）A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环

25、境证据3.下列审计证据中，最容易受工作人员偏见影响的审计证据是（ ）A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据（二）多选1.按照审计证据的外形特征可分为（ ）A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 E.推理证据2.进行审计证据充分性判断时应考虑的因素包括（ ）A.错报风险的大小 B.审计证据的数量 C.审计项目的重要程度 D.审计人员的经验 E. 审计证据的质量3.注册会计师实施分析程序时常用的方法包括（ ）A.定性分析法 B.简单比较法 C.比率分析法 D.结构分析法 E.趋势分析法4.抽样审计过程中常用的样本选取方法包括（ ）A.随机数表法 B.系统抽样法 C.

26、全部选样法 D.随意抽样法 E.金额加权选样法（三）判断1.相对于实物证据，环境证据更具有引导性、其证明性比较差。（ ）2.审计证据越多说明审计证据越充分、可靠。（ ）3.只要是审计证据都不应受到相关人员主观偏见的影响。（ ）4.抽样风险与注册会计师的专业素质和职业经验有关，与抽样方法无关。（ ）（四）名词1.审计证据；2.函证；3.分析程序；4.审计工作底稿；5.审计抽样；6.抽样风险和非抽样风险（五）简答1.注册会计师对审计证据的可靠性进行判断时应坚持哪些原则2.审计工作底稿有哪些主要的作用（六）分析：审计证据充分性和可靠性的判断第六章 内部控制制度（4学时）一、主要内容第一节 内部控制制

27、度概述（）第二节 了解与记录内部控制（）第三节 控制测试（）第四节 管理建议书二、学习目标和要求掌握内部控制的基本概念、构成要素；理解内部控制的基本功能以及现代审计对内部控制的预期；理解和掌握内部控制的局限性及其由此影响的审计风险；掌握内部控制的了解程序和记录方法；掌握控制测试的概念、目的、基本程序、时间选择；掌握管理建议书的基本概念，了解管理建议书的内容。三、学习指导将内部控制作为现代抽样审计的基础：内部控制健全有效，审计效率高、风险低；相反，则审计效率低、风险高。管理建议书是审计业务的副产品，它既不是管理咨询的成果，也不是公正性的审计文件；它是为了完善内部控制、提高审计效率、降低审计风险而

28、针对审计中所察觉的控制缺陷提出的改建建议。四、考核知识点与考核要求1.领会内部控制制度在制度基础审计和风险导向审计中的重要地位等。2.识记内部控制的概念及其构成要素、内部控制的局限性、常用的内部控制记录方法及其各自的优缺点、管理建议书及其与审计报告的区别等。3.简单应用：内部控制及其与控制测试、实质性程序的关系，管理建议书等。4.综合分析：常见的不相容职务分离和内部控制的局限性等。五、本章练习（一）单选1.被审计单位的会计记录系统属于内部控制的下列要素（ ）A.控制环境 B.风险评估过程 C.信息系统与沟通 D.控制活动2.被审计单位的内部审计属于内部控制的下列要素（ ）A.控制环境 B.风险

29、评估过程 C.控制活动 D.对控制的监控3.控制测试的基本目的是为了判断（ ）A.报表中的错报漏报 B.控制的有效性 C.报表的有用性 D.控制的经济性4.在记录内部控制的各种方法中，最为科学的方法当数（ ）A. 口头叙述法 B. 文字叙述法 C.调查问卷法 D.流程图法5.在记录内部控制的各种方法中，最为灵活的方法当数（ ）A. 口头叙述法 B. 文字叙述法 C.调查问卷法 D.流程图法（二）多选1.内部控制的构成要素包括（ ）A.控制环境 B.风险评估过程 C.信息系统与沟通 D.控制活动 E.对控制的监控2.注册会计师用以记录内部控制的方法包括（ ）A.拍照摄影法 B.口头叙述法 C.文

30、字叙述法 D.调查问卷法 E.流程图法（三）判断1.不相容职务分离是内部控制的一项基本要求。（ ）2.任何内部控制都会不同程度的存在局限性，所以内部控制都不能信赖。（ ）3.控制测试的目的是为了判断内部控制的有效性。（ ）4.如果被审计单位的内部控制十分有效，注册会计师可以不进行审计就直接发表审计意见。（ ）5.管理建议书是管理咨询的服务成果、与审计业务无关。（ ）（四）名词1.内部控制；2.流程图法；3.控制测试；4.管理建议书（五）简答1.内部控制的局限性主要表现在哪些方面2.注册会计师用以记录内部控制的方法有哪些、各有哪些优缺点（六）分析：为了实施控制活动，常见的不相容职务分离包括哪些第

31、七章 销售与收款循环审计（3学时）一、主要内容第一节 销售与收款循环审计概述（）第二节 销售与收款循环的内部控制与控制测试第三节 销售与收款循环的实质性测试（）二、学习目标和要求掌握销售与收款业务循环的基本内容；掌握销售与收款循环审计的目标；理解销售与收款循环的内部控制及其控制测试；掌握销售与收款循环审计的基本实质性程序。三、学习指导将资产负债表和利润表联系起来：销售与收款业务一方面涉及资产负债表中的货币资金、应收票据、应收账款、预收账款等项目，另一方面涉及利润表营业收入、营业税金及附加等项目；并将控制测试、实质性程序运用到销售与收款循环审计过程中。四、考核知识点与考核要求1.领会销售和收款循

32、环的基本业务内容及内部控制的基本内容等。2.识记应收账款函证的相关内容等。3.简单应用：分析程序在销售循环实质性程序中运用等。4.综合分析：应收账款的账龄分析等。五、本章练习（一）单选1.为了证明应收账款的存在性，经常运用的审计程序是（ ）A.检查 B.观察 C.监盘 D.函证2.积极式函证和消极式函证的主要区别在于（ ）A.谁主动发函 B.谁主动回函 C.是否需要对方回函 D.是否需要对方结算3.函证过程中，应当自始至终控制函证过程的应当是（ ）A.注册会计师 B.被审计单位 C.被函证单位 D.任意一方面（二）多选1.应收账款的函证方式包括（ ）A.积极的对账方式 B.消极的对账方式 C.

33、积极的函证方式 D.消极的函证方式 E.对账式函证2.积极的函证方式主要适用于以下情况（ ）A.欠款金额大的 B. 欠款金额小的 C.欠款有争议的 D.欠款有差错的 E.任意情况3.消极的函证方式主要适用于下列情形（ ）A.欠款金额大的 B. 欠款金额小的 C.出错可能性大的 D.出错可能性小的 E.任意情形（三）判断1.应收账款的函证如果失败或不可信赖，应当采用替代的审计程序。（ ）2.通过编制账龄分析表能够证明应收账款的存在性目标。（ ）3.如果应收账款的余额较大，则可采用消极的函证方式进行函证。（ ）4.如果应收账款存在重大错报风险评估为低水平，则可采用消极的函证方式。（ ）5.通过编制

34、应收账款账龄分析表，有利于判断被审计单位坏账准备金的计提是否存在重大差错。（ ）（四）名词1.积极的函证方式；2.消极的函证方式（五）简答：销售和收款循环的内部控制主要包括哪些内容（六）分析：应收账款的账龄分析第八章 采购与付款循环审计（3学时）一、主要内容第一节 采购与付款循环审计概述（）第二节 采购与付款循环的内部控制与控制测试第三节 采购与付款循环的相关账户审计（）二、学习目标和要求了解采购与付款循环的基本内容；掌握采购与付款循环控制的基本要求和内容；掌握采购与付款循环的审计目标；理解采购与付款循环的内部控制及其控制测试；掌握采购与付款循环审计的基本实质性程序。三、学习指导将资产负债表和

35、利润表联系起来：采购与付款业务一方面涉及资产负债表中的货币资金、应付票据、应付账款、预付账款和存货等项目，另一方面可能会涉及利润表中的营业费用、管理费用等项目；并将控制测试、实质性程序运用到采购与付款循环审计过程中。四、考核知识点与考核要求1.领会采购与付款循环的基本业务内容及相关内部控制的基本内容等。2.识记采购与付款循环内部控制的相关内部控制要点等。3.简单应用采购与付款循环实质性程序中的截止测试等。4.综合分析：固定资产及累计折旧的综合分析等。五、本章练习（一）单选1.对应付账款进行函证时，注册会计师通常采用（ ）A.任意的函证方式 B.积极的函证方式 C.消极的函证方式 D.指定的函证

36、方式2.固定资产增减业务具有如下特点（ ）A.发生频率高、金额小 B.发生频率高、金额大 C.发生频率低、金额小 D.发生频率低、金额大3.采购与付款业务中的请购与审批分离，体现了（ ）A.高效原则 B.经济原则 C.不相容职务分离 D.专业性原则（二）多选1.采购与付款业务中，应当坚持不相容职务分离的有（ ）A.请购与审批 B.询价与确定供应商 C.合同的订立与审计 D.支票与库存现金 E.采购与验收2.下列凭证中，属于采购与付款循环审计范围的有（ ）A.购货合同 B.支票 C.订货单 D.购货发票 E.发货单据3.注册会计师有理由认为被审计单位过多计提折旧的迹象包括固定资产（ ）A.清理净

37、损失过高 B.预计使用年限过短 C.预计使用年限过长 D.预计净残值过高 E.预计净残值过低（三）判断1.函证在判断应付账款是否被低估或漏记方面的功能十分有限。（ ）2.采购与付款循环审计中更应重视不相容职务的分离制度。（ ）3.固定资产相对稳定，所以一般无需清点或观察。（ ）4.对固定资产的清点和观察，有利于判断固定资产减值准备计提的恰当性。（ ）5.通过对被审计单位固定资产本年变化情况的了解和检查，有利于判断被审计单位的持续经营状况。（ ）（四）简答：1.采购与付款循环内部控制制度的要点有哪些2.采购与付款业务中，常见的不相容职务有哪些（五）分析：注册会计师在2009年对某公司进行会计报表

38、审计中发现该公司固定资产业务存在有下列问题：1.在建工程成本中包含有与工程无关的行政管理人员工资20万元；2.2009年2月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出800万元，全部计入当期的管理费用。该电梯使用寿命预计6年，预计残值率为10%。公司一直采用直线法计提折旧；3.在审计折旧费用的合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽，2009年度对两台使用期届满、已提足折旧但仍在使用的生产设备仍然计提了折旧费用30万元。要求：指出上述会计处理存在哪些问题、应如何调整。第九章 生产循环审计（3学时）一、主要内容第一节 生产循环审计概述（）第二节 生产循环内部控制与控制测试第三节 生产循环的

39、实质性测试（）二、学习目标和要求理解生产循环的基本经济业务；理解并掌握生产循环的相关内部控制；掌握生产循环的审计目标；了解生产循环的控制测试；掌握生产循环审计的基本实质性程序。三、学习指导首先了解一般制造企业的生产过程和成本计算过程，以此进一步理解生产过程和成本计算对会计报表的影响；其次，应当明确生产循环对会计报表影响的间接性和深层次性。四、考核知识点与考核要求1.领会生产成本的构成及生产循环的内部控制制度等。2.识记存货成本的构成、存货监盘及存货期末余额分析程序的具体运用方法等。3.简单应用存货计价及存货实质性程序中的分析程序等。4.综合分析：存货实质性测试中分析程序的运用。五、本章练习（一

40、）单选1.下列审计程序中，能够直接用以证明存货存在性的审计程序是（ ）A.检查 B.观察 C.监盘 D.函证2.产品生产成本项目中，属于综合成本项目的是（ ）A.直接材料 B.直接动力 C.直接人工 D.制造费用3.存货审计中只涉及下列项目中的（ ）A.制造费用 B.管理费用 C.销售费用 D.财务费用（二）多选1.资产负债表中的存货项目应当涵盖下列项目（ ）A.原材料 B.在产品 C.库存商品 D.已销商品 E.存货跌价准备2.注册会计师观察存货盘点的目的包括（ ）A.防止漏盘 B.整体把握存货质量 C.核实存货计价 D.监督盘点过程 E.检查存货成本3.对期末存货余额执行分析程序时常用的方

41、法包括（ ）A.存货成本结构的比较 B.前后期余额的比较 C.本年度各月份余额的比较 D.比率分析法 E.不同企业的余额比较（三）判断1.生产循环审计中重点是存货的审计。（ ）2.存货的盘点是注册会计师的责任，因此注册会计师应当制定存货详细盘点计划、对所有存货进行全面盘点。（ ）3.存货审计往往会涉及主营业务成本。（ ）4.生产循环的控制测试应当以分析程序为主。（ ）5.被审计单位的薪酬管理制度应当以产品成本的降低为导向。（ ）（四）名词：存货监盘（五）简答：存货期末余额的分析程序具体有哪些方法（六）分析：生产循环的比率分析欣欣公司存货的比率分析第十章 货币资金与其他相关项目的审计（3学时）一

42、、主要内容第一节 货币资金审计概述（）第二节 现金审计（）第三节 银行存款与其他货币资金审计（）第四节 其他相关账户的审计第五节 现金流量表的审计二、学习目标和要求掌握货币资金的基本内部控制要点；掌握货币资金的审计目标；掌握货币资金控制测试的基本要点；通过现金流量表及其结构，把握现金流量表的实质和审计要点；掌握货币资金审计的实质性程序。三、学习指导货币资金既是资产负债表的基本内容之一，又是现金流量表的重要内容，因而可以认为货币资金是维系资产负债表和现金流量表的基本纽带；同时，货币资金又是企业流动性最强的资产，因而审计过程中应当密切关注其存在性和收支合法性。无论是注册会计师审计、还是政府审计都应

43、重视货币资金的审计。四、考核知识点与考核要求1.领会货币资金的内部控制制度和实质性程序中的分析程序等。2.识记现金和银行存款管理的相关规定、银行存款的函证等。3.简单应用：银行存款和其他货币资金实质性程序中分析程序的运用等。4.综合分析：银行存款余额调节表等。五、本章练习（一）单选1.银行存款函证的主要目的是为了判断银行存款的（ ）A.合规性 B.完整性 C.存在性 D.披露恰当性2.企业库存现金的收支范围应当遵守（ ）A.现金管理暂行条例 B.支付结算办法 C.企业账户管理办法 D.会计基础工作规范3.企业银行账户的使用应当遵守（ ）A.现金管理暂行条例 B.支付结算办法 C.银行账户管理办

44、法 D.会计基础工作规范（二）多选1.注册会计师向被审计单位的开户银行进行函证，一并函证的内容包括（ ）A.存款余额 B.借款余额 C.账户数量 D.资产抵押 E.担保事项2.企业库存现金的内部控制要点包括（ ）A.交易授权 B.职务分离 C.凭证与记录控制 D.预算控制 E.接触与记录使用控制3.资产负债表中的货币资金应当包括下列账户的余额（ ）A.库存现金 B.短期借款 C.银行存款 D.长期借款 E.其他货币资金（三）判断1.企业营业收入必须全部存入银行、支出必须从银行支取，这叫收支两条线。（ ）2.企业在办理现金支付时，应当遵守现金管理暂行条例。（ ）3.现金流量表中反应的只是库存现金

45、的收支分类情况。（ ）4.期间费用的审计包括管理费用、销售费用、财务费用和制造费用的审计。（ ）5.所有期间费用都直接计入当期损益、影响本期财务成果。（ ）（四）简答：货币资金内部控制的要点有哪些内容（五）分析：欣欣公司银行存款余额的调节（参考P273）第十一章 完成审计工作（6学时）一、主要内容第一节 特殊项目审计（）第二节 出具审计报告前的其他工作（）二、学习目标和要求掌握期后事项及其种类，以及审计中为什么要关注期后事项；明确注册会计师在不同种类期后事项审计中的责任；明确或有事项的概念、种类及或有事项对审计风险和审计报告的影响；理解审计中对持续经营问题关注的缘由以及审计中如何对持续经营问题

46、；理解比较数据以及如何对待比较数据问题；掌握会计估计的概念以及审计中对会计估计重新判断的重要性；掌握关联方与关联方交易；明确关联方及其交易对会计处理和信息披露公允性的影响；掌握什么是期初余额以及期初余额存在的情形、对审计意见的影响；掌握审计差异调整表及其种类；明确什么是管理层声明书和律师声明书；理解完成审计工作所必经的程序。三、学习指导本章内容项目多、内容杂，建议在学习时将这些问题置于完整的审计过程之中，不宜将重点首先放在对每个问题的理解和掌握上、而应首先从审计过程即将结束并要最终对审计年度会计报表发表审计意见的需要出发，然后再各个击破、分别理解和掌握。四、考核知识点与考核要求1.领会特殊项目

47、审计在整个审计过程中的重要性等。2.识记期后事项及其种类、或有事项及其分类、会计估计和关联方交易的概念等。3.简单应用：关联方关系的判断等。4.综合分析：导致注册会计师对被审计单位持续经营产生重大疑虑的财务、经营及其他方面的迹象分析。五、本章练习（一）单选1.预计负债项目在资产负债表中应当（ ）A.作为附注事项披露 B.作为负债项目入表 C.既不入表也不披露 D.视同期后事项对待2.以下关系中，不是关联方关系的是（ ）A.母公司与子公司之间 B.同一母公司的子公司之间 C.共同受政府控制的不同公司之间D.关键人员存在亲密关系的公司之间3.审计准则中所说的“期初余额”与下列项目唯一相关的是（ ）

48、A.首次接受委托 B.上期转入数额 C.初次发生数额 D.本期发生数额（二）多选1.下列项目中属于调整事项的期后事项包括（ ）A.期后签订重大并购合同 B.年前的未决诉讼在年后结案 C.年后确定了年前购入资产的成本 D.年后取得了年前不能取得的证据 E.期后发生的重大资产损失2.下列项目中属于非调整事项的期后事项包括（ ）A.期后签订重大并购合同 B.年前的未决诉讼在年后结案 C.年后确定了年前购入资产的成本 D.年后取得了年前不能取得的证据 E.期后发生的重大资产损失3.下列项目属于直接或有事项的有（ ）A.未决诉讼 B.债务担保 C.重组义务 D.票据贴现 E.产品质量保证4.下列项目属于

49、间接或有事项的有（ ）A.未决诉讼 B.债务担保 C.重组义务 D.票据贴现 E.产品质量保证5.被审计单位在如下方面可能存在使注册会计师对其持续经营产生疑虑的迹象（ ）A.行业方面 B.监管方面 C.财务方面 D.经营方面 E.被审计单位的其他方面（三）判断1.期后事项与资产负债表日及其以前的事项毫无关系。（ ）2.或有事项实质上就是可能发生、也可能不发生的事项。（ ）3.企业的预计负债是或有负债的一个重要构成内容。（ ）4.会计估计具有很强的主观性，因此它往往会构成特别风险。（ ）5.审计差异调整表和试算平衡表都是汇总性的审计工作底稿。（ ）（四）名词1.或有事项；2.会计估计；3.关联方

50、交易（五）简答：何谓期后事项，期后事项如何分类（六）分析：被审计单位在财务、经营和其他方面分别存在哪些迹象可能会导致注册会计师对被审计单位的持续经营产生疑虑第十二章 审计报告（4学时）一、主要内容第一节 审计报告概述（）第二节 特殊目的审计报告二、学习目标和要求理解和掌握注册会计师审计的一般目的和特殊目的；掌握审计报告的基本概念、基本内容；熟悉审计报告的意见类型及每种审计意见类型的出具条件、表达方式；能够理解和区分带说明段的无保留意见和保留意见；能够理解和区分保留意见和否定意见、无法表示意见；理解并熟悉特殊目审计业务的范围。三、学习指导结合实际，可参考注册会计师为上市公司出具的审计报告实际样本

51、，包括不同的审计意见类型的审计报告。四、考核知识点与考核要求1.领会审计报告的意义和内容，及审计报告中的管理层责任段和注册会计师责任段，同时了解特殊目的的审计业务及其典型举例。2.识记审计报告及其基本内容、审计意见类型及不同审计意见类型的条件、措辞用语和惯用表达方式，以及特殊目的的审计业务等。3.简单应用：起草和完善不同意见类型的审计报告等。4.综合分析审计报告的不同意见类型所潜在的注册会计师对待被审计单位会计报表的态度，进而透视会计报表的质量。五、本章练习： （一）单选1.注册会计师审计报告中的“收件人”一般是指（ ）A.被审计单位 B.审计业务委托人 C.被审计单位投资人 D.相关政府监管

52、机构2.标准无保留意见的审计报告中，没有下列内容中的（ ）A.标题 B.引言段 C.责任段 D.说明段3.注册会计师审计意见中，带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见统称为（ ）A.非无保留意见 B.非标准意见 C.反对意见 D.非审计意见（二）多选1. 注册会计师审计报告中的意见类型主要包括下列几种（ ）A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 E.有法表示意见2.下列特征符合无保留意见的基本特征（ ）A.对财务报表整体肯定 B.个别不合规 C.通常使用“公允反映”等术语 D.属于合理保证 E.属于有限保证3.审计报告中的责任段一般都应明确标明下列责任（ ）A.委托人的责任 B.管理层的责任 C.治理层的责任 D.注册会计师的责任 E.审计报告使用人的责任（三）判断1.注册会计师应当发表保留意见