固定资产税务课件

1、固定资产的损耗分为：固定资产的损耗分为： 有形损耗：物理磨损有形损耗：物理磨损 机器机器 日晒雨淋日晒雨淋 房屋、建筑物房屋、建筑物 无形损耗：科技进步无形损耗：科技进步 手机、电脑手机、电脑（二）影响折旧的因素：（二）影响折旧的因素： 固定资产原价固定资产原价 预计净残值预计净残值 固定资产价值准备固定资产价值准备 预计使用寿命：生产能力、实物产量、有预计使用寿命：生产能力、实物产量、有形损耗、无形损耗、形损耗、无形损耗、 法律或类似规定限制法律或类似规定限制 3年年折旧额折旧额121500元元年限平均法年限平均法3年年折旧额折旧额1月月2月月 1500元元2000元元 1000元元加速折旧

2、法加速折旧法 月折旧额月折旧额 = 年折旧额年折旧额12 年折旧率年折旧率 = （1预计净残值率）预计使用寿命预计净残值率）预计使用寿命 年折旧率年折旧率 = 年折旧额年折旧额/原值原值 预计净残值率预计净残值率=预计净残值原值预计净残值原值年折旧额年折旧额 =固定资产原值预计残值收入固定资产原值预计残值收入+预计清理费用预计清理费用 预计使用寿命预计使用寿命v车间设备一台，价值车间设备一台，价值500 000元，预计使用元，预计使用年限年限20年，预计净残值率年，预计净残值率2%。 年折旧率年折旧率= 12% 20 = 4.9%月折旧率月折旧率= 4.9%12 =0.41% 月折旧额月折旧额

3、= 500 0000.41%=2050(元元) 例例 题题 每每 一一工作量工作量 折旧额折旧额固定资产原价固定资产原价 预计总工作量预计总工作量 某固定资产某固定资产 月折旧额月折旧额60 000（15%） 500 000 年折旧率年折旧率=2预计使用寿命（年）预计使用寿命（年）100% 固定资产年折旧额固定资产年折旧额 =固定资产年初帐面余值固定资产年初帐面余值年折旧率年折旧率 最后几年要改用直线法，以防止出现折旧计提过最后几年要改用直线法，以防止出现折旧计提过 多或不足多或不足 到期前的两到期前的两年内年内 年年 折折 旧旧 率率 尚可使用年限尚可使用年限 年折旧额年折旧额 = （原值（

4、原值-预计净残值）预计净残值）年折旧率年折旧率（四）年数总和法（四）年数总和法如可使用如可使用5年，则分母为年，则分母为1+2+3+4+5 =15年年某企业某企业A设备原值设备原值100,000元元,预计净残值预计净残值为为2,000元元,折旧年限为折旧年限为5年，计算各年折旧年，计算各年折旧额。额。 1)双倍余额递减法双倍余额递减法 2)年数总和法年数总和法 例题例题双倍余额递减法双倍余额递减法 年折旧率年折旧率=25100%=40% 第一年：年折旧额第一年：年折旧额=40%100000=40000 第二年第二年: 年折旧额年折旧额=40%60000=24000 第三年第三年: 年折旧额年折

5、旧额=40%36000=14400 第四、五年第四、五年: 年折旧额年折旧额 = （1000004000024000144002000）2 = (216002000)2 = 9800答案答案v年数总和法年数总和法: 每年折旧率分别为每年折旧率分别为 5/15、 4/15、 3/15 、 2/15、 1/15 第一年折旧额第一年折旧额 = ( 100000-2000) 5/15=32667 第二年折旧额第二年折旧额=980004/15 =26133 第三年折旧额第三年折旧额=980003/15=19600 第四年折旧额第四年折旧额=980002/15=13067 第五年折旧额第五年折旧额=980001/15=6533 答案答案转入固定资产转入固定资产净值净值清理中的费用支出、清理中的费用支出、税金等税金等清理中的清理中的变价收入变价收入、出售价款出售价款等等收到责任人收到