资产损失税前扣除的审核PPT学习教案

1、会计学1 资产损失税前扣除的审核资产损失税前扣除的审核 第1页/共38页 对不同资产不同原对不同资产不同原 因下的损失金额和因下的损失金额和 证据进行审核证据进行审核 第2页/共38页 资产的定义资产的定义资产损失的定义资产损失的定义 是指企业拥有或者控制的、是指企业拥有或者控制的、 用于经营管理活动且与取得用于经营管理活动且与取得 应税收入有关的资产。应税收入有关的资产。 是指企业生产经营活动中实是指企业生产经营活动中实 际发生的、与取得应税收入际发生的、与取得应税收入 有关的资产损失。有关的资产损失。 第3页/共38页 资产的范围资产的范围资产损失的范围资产损失的范围 现金、银行存款、应收

2、及预现金、银行存款、应收及预 付款项（包括应收票据）等付款项（包括应收票据）等 货币资产，存货、固定资产、货币资产，存货、固定资产、 在建工程、生产性生物资产在建工程、生产性生物资产 等非货币资产，以及债权性等非货币资产，以及债权性 投资和股权（权益）性投资。投资和股权（权益）性投资。 现金损失，存款损失，非贷现金损失，存款损失，非贷 款类坏账损失，贷款损失，款类坏账损失，贷款损失， 股权投资损失，固定资产和股权投资损失，固定资产和 存货的盘亏、毁损、报废、存货的盘亏、毁损、报废、 被盗损失，自然灾害等不可被盗损失，自然灾害等不可 抗力因素造成的损失以及其抗力因素造成的损失以及其 他损失。他损

3、失。 第4页/共38页 自行计算扣除自行计算扣除 1企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、 生产性生物资产、存货发生的资产损失；生产性生物资产、存货发生的资产损失； 2企业各项存货发生的正常损耗；企业各项存货发生的正常损耗； 3企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的 资产损失；资产损失； 5企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、企业按照有关规

4、定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、 股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失； 6其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损 失。失。 审批扣除审批扣除 1上述以外的资产损失。上述以外的资产损失。 2凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税 务机关提出审批申请。务机关提出审批申请。 第5页/共38页 “符合性审查符合性审查”原则原则 “属地审批属地审批”原则原则 省级税务机关省级税务机关 国务院决定事项国务院决定事项 形成的资

5、产损失形成的资产损失 省级税务机关省级税务机关 确定的审批机关确定的审批机关 其他资产损失其他资产损失 总机构所在地总机构所在地 税务机关税务机关 捆绑资产损失捆绑资产损失 第6页/共38页 截止日为本截止日为本 年度终了后年度终了后 第第45日日 审批审批受理受理申请申请 受理之日起受理之日起30 个工作日内个工作日内 第7页/共38页 第8页/共38页 第9页/共38页 第10页/共38页 第11页/共38页 第12页/共38页 第13页/共38页 第14页/共38页 第15页/共38页 第16页/共38页 第17页/共38页 第18页/共38页 第19页/共38页 第20页/共38页 第

6、21页/共38页 p 说明； p被投资方清算剩余资产分配情况 的证明。 第22页/共38页 第23页/共38页 第24页/共38页 第25页/共38页 第26页/共38页 第27页/共38页 具的经济鉴定证明； p企业内部有关责任认定和内部核 准文件等。 第28页/共38页 第29页/共38页 第30页/共38页 第31页/共38页 第32页/共38页 第33页/共38页 （一）生产性生物资产盘亏损失（一）生产性生物资产盘亏损失 损失金额：损失金额：账面净值账面净值-责任人赔偿责任人赔偿 损失证据损失证据 p 生产性生物资产盘点表；生产性生物资产盘点表； p 盘亏情况说明，单项或批量金额较大的生产性生盘亏情况说明，单项或批量金额较大的生产性生 物资产，企业应逐项作出专项说明；物资产，企业应逐项作出专项说明； p 企业内部