关于专项审计报告的说明与解释

1、关于专项审计报告的说明与解释关于专项审计报告的说明与解释 广东省高新技术企业认定工作培训广东省高新技术企业认定工作培训 汇报内容汇报内容 研究开发费用的审计研究开发费用的审计 高新技术产品高新技术产品( (服务服务) )收入审计收入审计 审计报告内容及目的审计报告内容及目的 审计报告内容及目的审计报告内容及目的 1 1、审计报告内容、审计报告内容 接受企业委托，依据接受企业委托，依据认定办法认定办法和和 工作指引工作指引客观公正地对企业的研究开客观公正地对企业的研究开 发费用和高新技术产品发费用和高新技术产品(服务服务)收入进行收入进行 专项审计，出具审计报告。专项审计，出具审计报告。 近三个

2、会计年近三个会计年 度研究开发费度研究开发费 用专项审计用专项审计 近一个会计年近一个会计年 度高新技术产度高新技术产 品品( (服务服务) )收入收入 专项审计专项审计 1 1、审计报告内容、审计报告内容 经具有资质的中介机构鉴证的企业经具有资质的中介机构鉴证的企业 近三个会计年度的财务报表（含资近三个会计年度的财务报表（含资 产负债表、利润及利润分配表、现产负债表、利润及利润分配表、现 金流量表，实际年限不足三年的按金流量表，实际年限不足三年的按 实际经营年限）实际经营年限） 如果企业没有前三年如果企业没有前三年 的年度审计报告的年度审计报告 2 2、审计报告的目的、审计报告的目的 认定机

3、构组织专家对企业的申请材 料进行评审。 申请材料包括： 1. 高新技术企业认定申请书； 2. 企业营业执照副本、税务登记证 （复印件）； 2 2、审计报告的目的、审计报告的目的 3. 知识产权证书（独占许可合同） 、生产批文，新产品或新技术证明 （查新）材料、产品质量检验报告 、省级以上科技计划立项证明，以 及其他相关证明材料； 4. 企业职工人数、学历结构以及研 发人员占企业职工的比例说明； 2 2、审计报告的目的、审计报告的目的 5. 经具有资质的中介机构鉴证的企 业近三个会计年度研究开发费用情 况表（实际年限不足三年的按实际 经营年限），并附研究开发活动说 明材料； 2 2、审计报告的目

4、的、审计报告的目的 6. 经具有资质的中介机构鉴证的企 业近三个会计年度的财务报表（含 资产负债表、损益表、现金流量表 ，实际年限不足三年的按实际经营 年限）以及技术性收入的情况表。 2 2、审计报告的目的、审计报告的目的 3%3%、4%4%、6%6% 60% 60% 2 2、审计报告的目的、审计报告的目的 研究开发费用的审计研究开发费用的审计 内部研究开发投入额内部研究开发投入额 人员人工人员人工 直接投直接投 入入 折旧费用与长期费用摊销折旧费用与长期费用摊销 设计费设计费 设备调试费设备调试费 无形资产摊销无形资产摊销 其其 他他 费费 用用 委托外部研究开发投入额委托外部研究开发投入额

5、 境内的外部研发投入额境内的外部研发投入额 研究开发费用的审计研究开发费用的审计 企业应按照新会计准则，完善财务制企业应按照新会计准则，完善财务制 度，按照确定的研发项目建立研究开度，按照确定的研发项目建立研究开 发费用支出辅助帐，认真对每个研究发费用支出辅助帐，认真对每个研究 开发项目进行费用登记，并以此为基开发项目进行费用登记，并以此为基 础归集企业年度研究开发费用支出情础归集企业年度研究开发费用支出情 况。况。 得到国家、省、市得到国家、省、市 各级政府资助的相各级政府资助的相 关项目的费用可进关项目的费用可进 行归集行归集 研究开发费用的审计研究开发费用的审计 内部研究开发投入额内部研

6、究开发投入额 1、人员人工：、人员人工： 是指从事研究开发活动人员（也称研是指从事研究开发活动人员（也称研 发人员）全年工资薪金，包括基本工资、发人员）全年工资薪金，包括基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资 以及与其任职或者受雇有关的其他支出。以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 按照企业提供的项按照企业提供的项 目研发人员名单核目研发人员名单核 实实( (不要重复不要重复) ) 股权激励、股权激励、 社保等不算社保等不算 内部研究开发投入额内部研究开发投入额 研究人员：企业主要参与研究开发项目的专研究人员：企业主要参与研究开发项目的专 业人员业

7、人员 技术人员：具有工程技术、自然科学和生命技术人员：具有工程技术、自然科学和生命 科学中一个或一个以上领域的技术知识和经科学中一个或一个以上领域的技术知识和经 验在研究人员指导下参加研究开发工作。验在研究人员指导下参加研究开发工作。 辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。 内部研究开发投入额内部研究开发投入额 2、 直接投入：直接投入： 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关 支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于 中间试验和产品试制达不到固定资产标准

8、的模具、样品、中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、 样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用 于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁 方式租入的固定资产发生的租赁费等。方式租入的固定资产发生的租赁费等。 不是用于生产环不是用于生产环 节节, ,按照企业填报按照企业填报 的项目分摊的项目分摊 内部研究开发投入额内部研究开发投入额 3、折旧费用与长期待摊费用：、折旧费用与长期待摊费用： 包括为执行研究开发活动而购置的仪包括为执行研究开发活动而购置的仪 器和设备以及研究开发

9、项目在用建筑物的器和设备以及研究开发项目在用建筑物的 折旧费用，包括研发设施改建、改装、装折旧费用，包括研发设施改建、改装、装 修和修理过程中发生的长期待摊费用。修和修理过程中发生的长期待摊费用。 按照企业提按照企业提 供的项目分供的项目分 摊表核实摊表核实 固定资产大修理固定资产大修理 费用应归集到此费用应归集到此 科目科目 内部研究开发投入额内部研究开发投入额 4、设计费用：、设计费用： 为新产品和新工艺的构思、开发和制为新产品和新工艺的构思、开发和制 造，进行工序、技术规范、操作特性方面造，进行工序、技术规范、操作特性方面 的设计等发生的费用。的设计等发生的费用。 内部研究开发投入额内部

10、研究开发投入额 5、装备调试费：装备调试费： 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发主要包括工装准备过程中研究开发活动所发 生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变 生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规为大规模批量化和商业化生产所进行的常规 性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 内部研究开发投入额内部研究开发投入额 6、无形资产摊销：、无形资产摊销： 因研究开发活动需要购入的专有技术因研究开发活动需要购入的专有技术

11、（包括专利、非专利发明、许可证、专有（包括专利、非专利发明、许可证、专有 技术、设计和计算方法等）所发生的费用技术、设计和计算方法等）所发生的费用 摊销。摊销。 内部研究开发投入额内部研究开发投入额 7、其他费用：、其他费用： 为研究开发活动所发生的其他费用，为研究开发活动所发生的其他费用， 如办公费、通讯费、专利申请维护费、高如办公费、通讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项费用一般不得新科技研发保险费等。此项费用一般不得 超过研究开发总费用的超过研究开发总费用的10，另有规定的，另有规定的 除外。除外。 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用 1.是指企业委托境内其他企业、大

12、学、研究是指企业委托境内其他企业、大学、研究 机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构、转制院所、技术专业服务机构和境外 机构进行研究开发活动所发生的费用（项目机构进行研究开发活动所发生的费用（项目 成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务 紧密相关）。紧密相关）。 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用 2.委托外部研究开发费用的发生金额委托外部研究开发费用的发生金额 应按照独立交易原则确定。认定过程应按照独立交易原则确定。认定过程 中，按照委托外部研究开发费用发生中，按照委托外部研究开发费用发生 额的额的80计入研发费用总额。计入研发费用总额。 委托

13、外部研究开发费用委托外部研究开发费用 独立交易原则是指完全独立的无关联关独立交易原则是指完全独立的无关联关 系的企业或个人，依据市场条件下所采系的企业或个人，依据市场条件下所采 用的计价标准或价格来处理其相互之间用的计价标准或价格来处理其相互之间 的收入和费用分配的原则。独立交易原的收入和费用分配的原则。独立交易原 则目前已被世界大多数国家接受和采纳则目前已被世界大多数国家接受和采纳 ，成为税务当局处理关联企业间收入和，成为税务当局处理关联企业间收入和 费用分配的指导原则。费用分配的指导原则。 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用 企业在填表时按实际发生额填报，中企业在填表时按实际发生额填

14、报，中 介机构审计时按企业实际发生费用审介机构审计时按企业实际发生费用审 计。计。 在专家评审时按在专家评审时按80%折算该企业的研折算该企业的研 发费用。发费用。 委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用 注意：在中国境内发生的研究开发费用总注意：在中国境内发生的研究开发费用总 额占全部研究开发费用总额的比例不低于额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。企业注册成立时间不足三年的，按。企业注册成立时间不足三年的，按 实际经营年限计算。实际经营年限计算。 研发费用总额应大于研发费用总额应大于 企业所对应的比例企业所对应的比例 高新技术产品高新技术产品( (服务服务) )收入审计收入审计

15、企业通过技术创新、开展研发活动，企业通过技术创新、开展研发活动， 形成符合形成符合重点领域重点领域要求的产品（服务）要求的产品（服务） 收入与技术性收入的总和。收入与技术性收入的总和。(ps内容由企业内容由企业 提供提供, 中介机构负责核实，是否符合中介机构负责核实，是否符合重点重点 领域领域要求，留给技术专家要求，留给技术专家)。 高新技术产品高新技术产品( (服务服务) ) 收入审计收入审计 主要包括以下几个部分：主要包括以下几个部分： 1. 技术转让收入：指企业技术创新成技术转让收入：指企业技术创新成 果通过技术贸易、技术转让所获得的果通过技术贸易、技术转让所获得的 收入；收入； 技术转

16、让收入：不技术转让收入：不 包括分红、技术股包括分红、技术股 权对外投资收入权对外投资收入 高新技术产品高新技术产品( (服务服务) ) 收入审计收入审计 2. 技术承包收入：包括技术项目设计、技术承包收入：包括技术项目设计、 技术工程实施所获得的收入；技术工程实施所获得的收入； 高新技术产品高新技术产品( (服务服务) ) 收入审计收入审计 3. 技术服务收入：指企业利用自己的技术服务收入：指企业利用自己的 人力、物力和数据系统等为社会和本人力、物力和数据系统等为社会和本 企业外的用户提供技术方案、数据处企业外的用户提供技术方案、数据处 理、测试分析及其他类型的服务所获理、测试分析及其他类型

17、的服务所获 得的收入；得的收入； 高新技术产品高新技术产品( (服务服务) ) 收入审计收入审计 4. 接受委托科研收入：指企业承担社接受委托科研收入：指企业承担社 会各方面委托研究开发、中间试验及会各方面委托研究开发、中间试验及 新产品开发所获得的收入。新产品开发所获得的收入。 高新技术产品高新技术产品( (服务服务) ) 收入审计收入审计 说明：说明： 1、研究开发费用（、研究开发费用（RD）和高新技术）和高新技术 产品（服务）收入（产品（服务）收入（PS）不一定对应）不一定对应 。 2、企业提供的、企业提供的(RD)项目中的人员工资项目中的人员工资 、直接投入、折旧费用与长期待摊费、直接投入、折旧费用与长期待摊费 用、设计费用、装备调试费、无形资用、设计费用、装备调试费、无形资 产摊销和其他费用每年不一定一致。产摊销和其他费用每年不一定一致。 说明：说明： 3、中介机构对研究开发费用（、中介机构对研