成本会计分录

1、成本会计分录实验一要素费用的核算001 分配本月材料费用（1） 原木费用的分配。 编制原木费用分配表。编制会计分录：转 01 借：基本生产成本普通板 3,087,075.46复膜板3,190424.54贷：原材料原木 6,277,500 编制退料费用分配表。编制会计分录： 转 02借 ： 原 材 料 断 尾 材45,000.00废单板12,000.00废品10,000.00贷：基本生产成本普通板32,948.47复膜 板 34,051.53 本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：收 01101,907.00借：银行存款贷：其他业务收入断尾材51,200.00废单板21,600.00废品

2、14,300.00应交税费应交增值税（进销税额） 转 0380,200.0014,807.00借：其他业务成本贷：原材料断尾材48,000.00 废 单 板19,200.00废品13,000.00本月出售其他废料。编制会计分录： 其他废料的销售收入按材料定额消耗量比 例在两种产品之间分配普通板应分配的金额 200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66元复膜板应分配的金额 200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34元 收 02 借 ： 银 行 存 款 234,000.00贷：基本生产成本普通板98,353.66复膜板101,646.34应交税费

3、应交增值税(销 项税额) 34,000.00 ( 2 ) 编制调胶用料分配表。编制会计分录： 转 04 借：辅助生产成本调胶车间 酚醛胶 372,300.00脲醛胶 288,200.00 贷：原材料调胶用料 660,500.00(3) 根据本月物料库发出修理用备件及工具汇 总表，编制会计分录：转 05 借：制造费用单板车间25,000.00胶合成品车间11,200.00辅 助生产成本 运输 部16,000.00蒸汽车间13,300.00 贷：原材料修理用备件 及工具 65,500.00(4) 根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用 品汇总表，编制会计分录：调胶 车间 酚醛胶 应负 担物料 费用

4、 120/(108,000+102,000)*102,000=58.29元调胶 车间 脲醛胶 应负 担物料 费用 120/(108,000+102,000)*108,000=61.71元脲醛胶转 06 借：基本生产成本复膜板复膜纸360,000.00辅助生产成本运输部直接材料30,400.00调 胶车间 酚醛胶58.2961.71调 胶车间 蒸 汽车间 直接材料 281,000.00制造费用单板车间1,800.00胶合成品车间1,500.00管理费用材料费10,500.00贷：原材料复膜纸、 油料及劳保用品685,320.00002 分配工资及福利费用（2）编制直接工资费用分配表，并编制会计分

5、录：转 07借：基本生产成本普通板工资及福利费100,000.00复膜板工资及福利费123,000.00辅助生产成本调胶车间酚醛胶3106.00调胶车间脲醛胶3294.00运输部6,200.00蒸汽车间 8,000.00 制造费用工资及福利费 21,300.00 管理费用工资及福利费 26,500.00营业费用工资及福利费13,600.00 应付职工薪酬职工福利 费 15,800.00贷：应付职工薪酬职工 工资 320,800.00（3） 编制直接工资费用分 配表，并编制会计分录： 转 08借：基本生产成本普通板工资及福利费 14,000.00复膜板工 资及福利费 17,220.00 辅助生产

6、成本调胶车间酚醛胶434.84调胶车间脲醛胶461.16运输部868.00蒸汽车间 1,120.00制造费用工资及福利费 2,982.00管理费用工资及福利费 5,922.00销售费用工资及福利费1,904.00贷：应付职工薪酬职工福利费44,912.00003 编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配 表，并编制会计分录：转 09费借：基本生产成本复膜板折旧14,400.00辅助生产成本调胶车间酚醛胶2,521.60调胶车间脲醛胶2,678.40运输部10,600.00蒸汽车间31,200.00制造费用折旧费410,100 .00管理费用折旧费23,000.00贷：累计折旧494,500.000

7、04 编制电费分配表，并编制会计分录：付 01借：基本生产成本普通板电费68,161.60复膜板电费 83,838.40辅助生产成本调胶车间酚醛胶1,943.68 调胶车间脲醛胶2,056.32 蒸汽车间2,000.00运输部2,000.00制造费用电费16,000.00 管理费用电费24,000.00 应交税费应交增值税（进项税额）34,000.00 贷：银行存款243,000.00005 编制水费分配表，并编制会计分录：付 0210,000.00制借：辅助生产成本蒸汽车间造费用水费1,000.00管理费用水费1,000.00应交税费应交增值税（进项税额）1,560.00贷：银行存款13,5

8、60.00实验二 费用的分配101 待摊费用的摊销转 11借 ： 基 本 生 产 成 本 复 膜 板2,000.00辅助生产成本蒸汽车间4,666.67制造费用低值易耗品摊销9,000.00保险费摊销24,000.00贷：待摊费用低值易耗品摊销9,000.00预付保险费30,666.67102 预提设备大修理费用转 12 借：辅助生产成本调胶车间酚 醛胶 242.86调胶车间脲醛胶 257.14蒸汽车间3,000.00运输部1,000.00 制造费用修理费用43,000.00300.00贷：预提费用预提大修理费用47,800.00103 预提本月短期借款利息：转 13 借 ：财务费用利息300

9、,000.00贷：预提费用预提借款利息300,000.00104 (1) 按顺序分配法分配运输部辅助生产费用：转 14 借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 1,303.13调胶车间脲醛胶 1,379.59蒸汽车间4,024.08制造费用运杂费46,947.60管理费用运杂费6,706.80管理费用修理费用销售费用运杂费6,706.80贷：辅助生产成本运输部 67,068.00(2) 按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费 用：转 15借：基本生产成本普通板153,177.87复膜板169,301.85管理费用取暖费35,831.03贷：辅助生产成本蒸汽车间 358,310.75(3) 按顺序分配法分配

10、调胶车间辅助生产费用：转 16借：基本生产成本普通板298,388.32复膜板381,910.40贷：辅助生产成本调胶车间酚醛胶298,388.32调胶车间脲醛胶 381,910.40（4） 分配制造费用：转 17借：基本生产成本普通板275,260.00复膜板338,569.60贷：制造费用613,829.60105按交互分配法，分配辅助生产费用：（1）第一次交互分配，作分录如下：转 18借：辅助生产成本运输部7,085.72贷：辅助生产成本蒸汽车间7,085.72转 19借：辅助生产成本蒸汽车间4,024.08贷：辅助生产成本运输部4,024.08（2）第二次对外分配，作分录如下：转 20

11、 借：制造费用基本生产车间332,962.86管理费用 43,299.88销售费用 45,091.93贷：辅助生产成本运输部70,129.64 辅助生产成本蒸汽车间 351,225.03实验三 生产成本在完工产品与在产品之间的分配201 月末在产品成本只计算材料成本，结转完 工入库产品成本。转 21 借 ： 库 存 商 品 普 通 板 4,439,504.95复膜板 4,874,978.19 贷：基本生产成本普通板 4,439,504.95复膜板4,874,978.19202 月末在产品成本按年初数固定计算， 结转完 工入库产品成本。转 22 借 ： 库 存 商 品 普 通 板3,864,75

12、4.19复膜板 4,528,573.19贷：基本生产成本普通板3,864,754.19复膜板4,528,573.19203 约当产量法，结转完工入库产品成本。转 19 借 ： 库 存 商 品 普 通 板 4,402,190.00复膜板 5,068,960.00 贷：基本生产成本普通板 4,402,190.00复膜板5,068,960.00实验四 成本核算的单步法（品种法）301 编制 10 月份完工产品成本计算，按约当产 量法，计算结转完工入库产品成本。转 31 借 ： 库 存 商 品 普 通 板 4,402,190.00复膜板 5,068,960.00贷：基本生产成本普通板4,402,190

13、.00复膜板5,068,960.00302 计算并结转本月销售产品的销售成本。本月销售普通板的加权单位成本 (2,000,000+4,402,190) (500+1000)m3 4268.13 元/m3本月销售 普通板的 销售成 本 940m3 4268.13元/m34,012,042.2元本月销售复膜板的加权单位成本 (2,100,000+5,091,610) (400+1000) m3=5136.86 元/m3本月销售 复膜板的 销售成 本 960m3 5136.86元/ m34,931,385.6元编制会计分录如下：转 32 借 ： 主 营 业 务 成 本8,927,904.60 贷：库

14、存商品普通板4,012,042.20复膜板4,915,862.40实验五 成本核算的分步法 (逐步结转分步法)401 分配本月材料费用(1)原木费用的分配 编制木材费用分配表，并编制会计分录：转 41 借：基本生产成本单板车间柳 桉板 4,537,500.00单板车间 杨木板 1,740,000.00贷：原材料原木6,277,500.00车间复膜板 编制退料费用分配表，并编制会计分录： 转 42借 ： 原 材 料 断 尾 材45,000.00废单板12,000.00废品10,000.00贷：基本生产成本单板车间柳桉板32,925.00单板车间杨木板24,075.00成品车间普通板6,000.0

15、04,000.00成品 本月销售断尾材、废单板、废品时，编制 会计分录：收 41 借 ： 银 行 存 款101,907.00贷：其他业务收入断尾材(160*320) 51,200.00废单板 ( 48*450) 21,600.00废品( 26*550) 14,300.00应交税费应交增值税(销项税额) (87,000*17%) 14,807.00转 43 借 ： 其 他 业 务 成 本80,200.00贷：原材料断尾材48,000.00废单板19,200.00废品13,000.00 本月出售其他废料的会计处理如下： 其他废料的销售收按本月领用柳桉板和根据本月物料库发出杨木板的数量比例进行分配：

16、杨木板应负担的其他废料出售金额200,000-125,000=75,000元收 42借：银行存款234,000.00贷：基本生产成本单板车间柳桉板125,000.00单板车间杨木板75,000.00应交税费应交增值税(销项税额)(200,000*17%) 34,000.00(2)编制调胶料费用分配表，并编制会计分录：转 44 借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 372,300.00调胶车间脲醛胶 288,200.00柳桉板应负担的其他废料出售金额200,000(2500+1500)2500=125,000元贷：原材料调胶用料660,500.00(3)修理用备件及工具汇总表，编制分配修理用备件及工具

17、的会计分录：转 4525,000.00借：制造费用单板车间成品车间11,200.00辅助生产成本运输部16,000.00蒸汽车间13,300.00贷：原材料修理用备件及工具65,500.00脲醛胶(4) 根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳 保用品汇总表，编制会计分录：转 46借：基本生产成本单板车间复膜板360,000.00辅助生产成本运输部直接材料30,400.00调 胶车间 酚醛胶58.2961.71调 胶车间 蒸 汽车间 直接材料281,000.00制造费用单板车间1,800.00胶合成品车间1,500.00管理费用材料费10,500.00贷：原材料复膜纸、 油料及劳保用品685,320

18、.00402 分配工资及福利费。（1）编制直接工资费用分配表，并编制会计 分录：转 47 借：基本生产成本单板车间柳桉板39,200.40单板车间杨木板58,799.60成品车间普通板49,999.80成品车间复膜板75,000.20辅助生产成本调胶车间酚醛胶3,106.00调胶车间脲醛胶3,294.00蒸汽车间8,000.00运输部6,200.00制造费用单板车间8,900.00成品车间12,400.00管理费用工资及福利费26,500.00营业费用工资及福利费13,600.00应付职工薪酬职工福利费 15,800.00资(2)贷：应付职工薪酬职工工320,800.00编制职工福利费提取计算

19、表，并编制会计分录：转 48借：基本生产成本单板车间柳桉板杨木板5,488.068,231.94单板车间普通板6,999.97成品车间复膜板10,500.03成品车间辅助生产成本调胶车间酚醛胶434.84脲醛胶461.16调胶车间1,120.00蒸汽车间868.00运输部制造费用单板车间1,246.001,736.00成品车间管理费用工资及福利费5,922.00销售费用工资及福利费1,904.00贷：应付职工薪酬职工福 利费 44,912.00 403 编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配 表，并编制会计分录：转 49借：基本生产成本成品车间复膜纸 14,400.00辅助生产成本调胶车间酚 醛

20、胶2,521.60蒸汽车间调胶车间脲31,200.00运输部10,600.00制造费用单板车间200,500.00成品车间209,600.00管理费用折旧费醛胶2,678.4023,000.00累计折旧494,500.00404 编制电费分配表，并编制会计分录：付 41 借：基本生产成本单板车间柳桉板32,000.16单 板车间 杨木板47,999.84成 品车间 普通板28,800.00成 品车间 复膜板43,200.00辅助生产成本调胶车间酚醛胶1,943.68调 胶车间 脲醛胶2,056.32运输部2,000.00 蒸汽车 间2,000.00制造费用单板车间6,000.00成品车间10,

21、000.00管理费用电费24,000.00应交税费应交增值税 （进项 税额） 34,000.00贷：银行存款 234,000.00405 编制水费分配有，并编制会计分录：付 42借：辅助生产成本蒸汽车间10,000.00制造费用单板车间1,000.00管理费用水电费1,000.00应交税费应交增值税（进项税额）1,560.00 （12,000*17%）贷：银行存款13,560.00406 待摊费用的待摊：转 50借 ： 制 造 费 用 单 板 车 间14,000.00成品车间19,000.00基本生产成本成品车间复膜板 2,000.00辅助生产成本蒸汽车间 4,666.67贷：待摊费用低值易耗

22、品摊销 9,000.00 预付保险费 30,666.67407 （1）预提设备大修理费用转 51 借：辅助生产成本调胶车间酚醛 胶 242.86调胶车间脲 醛胶 257.14运输部 1,000.00蒸汽车间 3,000.00制造费用单板车间 20,000.00成品车间23,000.00 管理费用修理费用300.00贷：预提费用预提大修理费用 47,800.00（2）本月短期借款利息转 52借 ： 财 务 费 用 利 息 支 出300,000.00贷：预提费用预提借款利息 300,000.00408 （ 1） 按顺序分配法分配运输部辅助生产费 用转 53 借：辅助生产成本调胶车间酚醛 胶 1,3

23、03.13调胶车间 脲 醛胶 1,379.59蒸汽车间4,024.08制造费用单板车间20,120.40成品车间26,827.20管理费用运输费6,706.80销售费用运输费6,706.80贷：辅助生产成本运输部 67,068.00（2） 按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产 费用转 54 借：基本生产成本单板车间柳桉板85,994.59单板车间杨木板128,991.89成品车间普通板42,997.96成品车间复膜板64,495.94管理费用取暖费35,822.75贷：辅助生产成本蒸汽车间 358,303.13（3）按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用转 55 借：基本生产成本成品车间普通板 29

24、8,388.32成品车间复膜板381,910.40贷：辅助生产成本调胶车间酚醛胶381,910.40调胶车间脲醛胶298,388.32409 分配制造费用转 56借：基本生产成本单板车间柳桉板119,426.40单板车间杨木板179,140.00成品车间普通板126,105.00成品车间复膜板189,157.20贷：制造费用单板车间298,566.40成品车间315,263.20410 结转完工入库自制制半成品单板的成 本。转 57借 ： 自 制 半 成 品 柳 桉 板4,676,882.42杨木板 1,952,793.60 贷：基本生产成本单板车 间柳桉板 4,676,882.42单板车间杨 木板 1,952,793.60 411 生产领用自制半成品转 58 借：基本生产成本成品车间普通 板 3,309531.00成品车间复 膜板 3,309531.00贷：自制半成品柳桉板 3,249,55