汽车销售税务

1、魏律平 2010 年 10 月汽车销售业务流转税筹划1 现有有流流转转税税相相关关业业务务事事项项及及处处理理方方式式1 现销售部门相关业务内容现行处理方式汽车销售收入低开、未开票部分转入内部核算装饰、 gps等赠送视同销售装饰、 gps等销售收入转入内部核算，客户需要票据的由供货方开具保险返利收入转入内部核算代办业务差价收入（如上牌等）转入内部核算代办业务手续费收入（如上牌、保险、担保等）转入内部核算厂家返利及各项奖励厂方降低等额售价售后部门相关现行处理方式维修保养低开、未开票部分转入内部核算装饰销售转入内部核算保险返利收入转入内部核算代办业务手续费转入内部核算售后部门废旧物资处理转入内部核

2、算其它业务收入现行处理方式会员费转入内部核算综合部门废旧物资处理转入内部核算2、税务筹划2、筹划目标从17%增值税从值税17%增转换为5%营业业税转5%营理12%论降低流转税理12%1魏律平 2010 年 10 月销售差价适用税种从增值税到营业税的转换4s店17%增值税发票抵扣整车购采销售17% 增值税装饰终端客户gps 等向客户开出普通发票支付 4%开票现 行 模 式汽车销售筹划模式a4s店4s 店开增值税发票给终端客户支付手续费手续费发票开手续费发票55%营业业服务业定价、委托代理类委托购买终端客户税税支付车款支付车款 +手续费2魏律平 2010 年 10 月汽车销售筹划模式al代购代销平

3、台适用5%营业税税务监管：地税l 其营业额：手续费收入l 将 4s 店差价以手续费形式转移到适用 5%营业税率的代理平台使代理平台不涉及增值税的申报增加代购环节意图2008 年颁布的增值税条例实施细则第四条规定销售代销货物视同销售增加代购环节可使代理平台业务成为纯服务性质（为4s 店介绍客户拿介绍费；为客户介绍价格低的产品拿介绍费），从而避免国税和地税的双重监管。因增加了代购手续费项目， 可将拟转移的差价分割为从卖方和买方获取， 使代理平台收入结构更加合理，避免手续费全部从卖方获取可能导致的税务判定歧义。与客户签订代购协议繁琐增加代购环节缺点4s店汽车销售筹划模式b支付手续费增值税发票开手续费

4、发票增营增营定价、委托值业销售值业税税税税销售代理终端客户开增值税票支付车款支付车款3魏律平 2010 年 10 月汽车销售筹划模式bl 手续费适用 5%营业税l 汽车代理销售增值税 17%，因代销协议约定无差价销售，实际增值税额为零l实现将 4s 店差价以手续费形式转移到适用5%营业税率的代理平台l 税务监管：国税 +地税l 营业额：汽车销售收入 +手续费收入4s店汽车销售筹划模式c4s 店开增值税发票给终端客户支付手续费开手续费发票55%营开拓客户业业服务业介绍客户？类税终端客户税终端客户直接支付车款给 4s 店l 手续费适用 5%营业税行业类别？行l无销售行为l 税务监管：地税l 营业额

5、： 手续费收入l实现将 4s 店差价以手续费形式转移到适用5%营业税率的代理平台4魏律平 2010 年 10 月合理性判断大 量 客议价产生导致低价户资源能力增加售后扩大销售4s店减少费用改善盈利具体操作问题模式 c战略合作关系l第三方雇佣大部分市场及销售人员，部分派驻4s 店不 受 厂 方 网 络l第三方建立自己的客户数据库政策影响限制l 分割部分广告支出到第三方l 4s 店支付第三方一定比例的介绍费l 4s 店按进货成本或在厂家返利、 奖励等已在进货成本中扣除的情况下高于成本一定数额销售给第三方介绍的终端用户模式 b代理关系l4s 店与第三方签订委托销售协议第三方为l第三方执行 4s 店委

6、托的销售价格二级网络l 与他与模式 c 相同以提高合理性模式 al除需与客户签订代购协议外，其它与模式b 相同5魏律平 2010 年 10 月装饰、 gps 销售筹划模式 a于 4s店框架内解决2008 年版增值税条例细则规定：第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外， 从事货物的生产、 批发或者零售的企业、 企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税第七条 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。亦即：1、

7、如非增值税劳务的提供不与增值税销售行为同时发生，则非增值税劳务适用营业税2、如做到分别核算增值税及营业税应税额，则可区别适用税种装饰、 gps销售筹划模式 a供应商开增值税发票给终端客户支付手续费开手续费发票5%4s4s 店客户供应商介绍客户店终端客户营业税终端客户支付货款给供应商弊端：国税、地税同时监管6魏律平 2010 年 10 月装饰、 gps 销售筹划模式 b于第三方平台交易供应商开增值税发票给终端客户支付手续费开手续费发票5%供应商介绍客户服务业第三方拓展客户终端客户营业税终端客户支付货款给供应商好处：仅地税监管其它问题1、赠送装饰按照方案 a 或 b，赠送装饰表现为零手续费，但缺点是少了所得税抵扣；是否可以作为促销费用入账？从而达到抵减所得税的目的？2、废品处理收入处理废品收入是否为流转税应税项？3、会员费4s 店向客户收取的会员费适用何种流转税？7文件名:汽车及装饰代购代销模式.doc目录 :c:userslpwaydesktop模板 :c:userslpwayappdataroamingmicrosofttemplatesnormal.dot标题 :主题 :作者 :关键词 :备注 :创建日期 :修订号 :上次保存日期上次保存者 :编辑时间总计上次打印时间打印最终结果页数 :字数 :字