重分类调整分录汇总表

,完成审计工作To complete the audit,教学目标,审计终结阶段是审计的最后一个阶段。注册会计师按业务循环完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计终结阶段应汇总审计测试结果，进行综合性的审计工作，如评价审计中的重大发现，汇总审计差异，评价独立性和道德问题，考虑被审计单位的持续经营假设的合理性，关注或有事项和期后事项对财务报表的影响，撰写审计总结，复核审计工作底稿和财务报表等。在此基础上，应评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。,了解审计终结阶段的工作程序,了解特殊项目基本的审计程序,能进行审计工作底稿的复核,能根据被审计单位情况判断审计意见类型,能编写不同类型的审计报告,知识与技能目标,能将审计档案进行归档整理,重大发现涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关的信息披露。 针对重大发现可以向事务所内部有经验的专业人士或外部专业顾问咨询，并与管理层或其他人员就重大发现以及与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息进行讨论。,二、汇总审计差异审计差异调整表 账项调整分录汇总表 重分类调整分录汇总表 未更正错报汇总表试算平衡表,账项调整分录汇总表,与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：_审计项目组：_被审计单位的意见：_结论：是否同意上述审计调整：_被审计单位授权代表签字：_日期：_,重分类调整分录汇总表,与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：_审计项目组：_被审计单位的意见：_结论：是否同意上述审计调整：_被审计单位授权代表签字：_日期：_,未更正错报汇总表,利润表试算平衡表工作底稿,对财务报表总体合理性实施分析程序 评价审计结果 对重要性和审计风险进行最终的评价 对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告,复核审计工作底稿项目组内部复核 项目负责经理的现场复核 项目合伙人的复核 独立的项目质量控制复核,四、评价独立性和道德问题五、审计意见的形成是否已获取充分、适当的审计证据 更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制 财务报表是否实现公允反映 财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础,任务小结,1. 在会计报表审计中，以下三种情况下可能运用分析程序：（1）在审计计划阶段，可帮助注册会计师计划其他审计程序的性质、时间和范围。（2）在审计实施阶段，可作为一种实质性测试方法，用来收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据事项。（3）在审计报告阶段，可用以对被审会计报表的整体合理性作最后的复核。,2.甲安排审计人员乙复核审计工作底稿并签署复核意见的做法不妥当。对审计工作底稿的复核可分为两个层次：项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。项目组内部复核又分为两个层次：项目负责经理的现场复核和项目负责合伙人的复核。作为该审计业务的项目经理，甲应进行现场复核，而不应安排乙进行工作底稿复核工作。,3工作底稿复核的主要内容包括：（1）所引用的材料是否真实可靠；（2）所获取的审计证据是否充分恰当；（3）所作的审计判断是否有理有据；（）所形成的审计结论是否正确。,注册会计师经审计发现中华股份有限公司存在以下4个事项：（1）按照该公司采用的账龄分析法核算坏账，2013年应计提坏账准备186万元，但实际只计提了坏账准备54万元，少计提132万元。（2）2013年12月31日，该公司有确实无法支付的应付账款100万元。该公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“资本公积”100万元的会计处理。 （3）该公司2013年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成如下： 预付账款A公司 400万元 预付账款B公司 187万元 预付账款C公司 5万元 预付账款D公司 -2万元 预付账款E公司 10万元 合 计 600万元 其中对C公司的5万元系2013年2月为采购C公司产品所预付，事后获悉C公司因转产已不能再提供该产品。（4）按该公司固定资产折旧会计政策规定，经审计确认，2013年度少计提折旧费用248万元。,思考：分