会计基础--培训课件完整版本.ppt

会计基础课件 认识会计职业会计人员作为会计信息的提供者 所从事的职业一般可分为企业会计 政府和非营利组织会计两类 会计从业资格 会计证 考试科目 财经法规与会计职业道德 会计基础 初级会计电算化 会计专业技术资格 会计员 助理会计师会计师高级会计师 会计的目标向财务报告使用者提供与企业财务状况 经营成果和现金流量有关的会计信息 反映企业管理层受托责任履行情况 有助于财务报告使用者作出经济决策 内容 反映企业管理层受托责任的履行情况 向财务报告使用者提供对决策有用的信息 投资者 债权人 政府部门 社会公众 企业管理者 会计方法 会计核算方法会计操作方法 手工数据处理计算机数据处理 设置会计科目和账户复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表 会计核算方法 会计分析方法 会计控制方法 会计预测方法 会计决策方法 第一章总论一 会计的基本概念 1 会计的原始概念 零星算之为计 总和算之为会 2 会计概念的多重性 会计 一词至少具有以下几个方面的涵义 是指会计工作 是指会计部门 是指会计人员 是指会计学科或专业 3 现代会计的概念会计是以货币为主要计量单位 以会计凭证为依据 运用专门方法 对单位的经济活动进行全面 综合 连续 系统地核算和监督 并作出预测 决策 控制和分析的一种经济管理活动 二 会计分支 分类 会计伴随着生产和管理科学的发展而分化为财务会计和管理会计两个分支 财务会计 编制财务报表 为企业内部和外部用户提供信息 财务会计的信息是提供广泛的用户 其重点在于报告财务状况和营运状况 管理会计 主要是对企业的管理层提供信息 作为企业内部各部门进行决策的依据 没有标准的模式 不受会计准则的控制 三 会计的职能1 核算职能会计的核算职能 也称会计反映职能 是指会计通过确认 计量 记录和报告从数量方面反映企事业单位已经发生或完成的各项经济活动 它是会计最基本的职能 会计执行核算职能的主要形式 记账 算账 报账2 监督职能会计的监督职能是指利用会计核算所提供的经济信息对企事业单位的经济活动进行的控制和指导 会计监督的核心在于通过干预经济活动 使之符合国家有关法律 法规和制度的规定 并对经济活动的合理性 有效性进行分析 检查和控制 3 二者的关系 相辅相成 核算是监督的基础 监督是核算的保证 四 会计核算的环节 确认 算不算 算什么 计量 用什么来计量 用多大的量来计量 记录 如何登记 报告 编制财务会计报告 五 会计对象会计对象是会计核算和监督的内容 会计对象是企业 行政 事业等单位在社会生产过程中发生的能以货币表现的经济活动 即经济业务 1 行政事业单位会计对象 了解 指行政事业单位经济活动中发生的预算内 外 财务收支活动 2 商品流通企业会计对象 了解 指商品流通企业在经营过程中发生的 能以货币表现的经济业务 经营过程 商品购进过程 商品销售过程 资金流 货币资金 商品资金 货币资金 3 产品制造企业 工业企业 的会计对象 掌握 指在特定主体中发生的能以货币表现的各种经济活动 通常称为价值运动或资金运动 资金运动包括三个阶段 资金投入 资金运用 循环与周转 资金退出 企业经营资金的循环与周转图 资金投入 资金运用 循环与周转 资金退出 2个来源 供 产 销 3个去向 借入 投资者投入 还债 交税 分配利润 六 会计假设 会计假设是一种对会计活动进行时 空 量限定的理论 它是会计核算的前提和条件 即会计前提 又叫会计假设 包括 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 1 会计主体 规定了会计核算的空间范围定义 会计为之服务的特定单位或经济实体 记录和反映企业本身的各项生产经营活动 百货公司 第二门市部 第一门市部 总结 凡独立核算的单位 在会计上都设定为一个会计主体 意义 明确了核算的空间范围 解决了核算谁的经济业务的问题 是持续经营 会计分期和货币计量前提和全部会计核算原则建立的基础 2 持续经营 解决了会计核算的时间范围定义 在可预见的将来 会计主体会按当前的规模和状态永远经营下去 不会停业 也不会大规模地削减业务 以会计主体持续 正常的经营活动为前提 3 会计分期 解决了会计核算的时间范围定义 资金运动过程可以分期核算 而不需要等到过程终止 会计期间分为年度 半年度 季度和月度 4 货币计量 解决了会计核算的计量单位定义 以货币为主要计量单位 实物量 劳动量等计量单位为辅 以人民币为记账本位币 意义 货币是商品的一般等价物 能用以计量所有会计要素 便于综合 也便于横向可比 使历史成本计价 可比性要求和谨慎性要求等会计信息质量的要求建立成为可能 总结 会计核算的四项会计假设 具有相互依存 相互补充的关系 会计主体确立了会计核算的空间范围 持续经营与会计分期确立了会计核算的时间范围 货币计量则为会计核算提供了必要手段 没有会计主体 就不会有持续经营 没有持续经营 就不会有会计分期 没有货币计量 就不会有现代会计 七 会计核算基础 企业的资源流动会引起相应的现金流动 但由于存在会计分期 现金实际的收付期间和资源流动的发生期间往往不一致 这样 在确认资产 负债 收入和费用时 就有两种核算的基础可供选择 权责发生制基础和收付实现制基础 权责发生制 应计制 应收应付制 是指以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则 具体要求是 凡是属于当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用 不论款项是否收付 都应当作为当期的收入和费用处理 凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为当期的收入和费用处理 权责发生制 3月4月5月6月分摊费用400元分摊费用400元分摊费用400元 费用 收入 销售产品 货款3000元暂未收到 用银行存款支付4 5 6月的房租1200元 虽未收到货币资金 但已获得收款权利 仍计算为3月份的收入 虽然支付了货币资金 但本月并不受益 不应承担相应的责任 而应由4 5 6月份分摊 收付实现制 现金制 现收现付制 它是指以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的依据具体要求是 凡是本期实际收到的款项 不论其是否应该属于本期的收入 均作为本期收入处理 凡是本期实际支付的款项 不论其是否应该由本期负担 均应作为本期的费用处理 收付实现制 案例分析 资料 某企业本月份发生以下经济业务 1 支付上月份电费5000元 2 收回上月的应收账款10000元 3 收到本月的营业收入款8000元 4 支付本月应负担的办公费900元 5 支付下季度保险费1800元 6 应收营业收入25000元 款项尚未收到 7 预收客户货款5000元 8 上月一次性交齐从本月计算的半年期房租3600元思考与讨论 1 比较权责发生制与收付实现制的异同 2 通过计算说明它们对收入 费用和盈亏的影响 我国 企业会计准则 基本准则 规定的会计信息质量要求包括 真实性 相关性 明晰性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性和及时性 八 会计信息质量要求 五 实质重于形式 七 谨慎性 八 及时性 一 真实性 四 可比性 二 相关性 三 明晰性 六 重要性 第二章会计要素与会计科目 资产负债财务状况所有者权益收入费用经营成果利润 会计要素是对会计对象的分类 是会计对象的具体化 企业的会计对象共划分为六大要素 一 资产1 资产的含义 是指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 2 资产的特征 反映财务状况的会计要素 3 资产的确认条件符合资产定义的资源 只有在同时满足下列条件时 才能确认为资产 与该项资源有关的经济利益很可能流入企业 该资源的成本或者价值能够可靠地计量 4 资产的分类 企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产 流动资产 非流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收款项 存货 可供出售金融资产 长期股权投资 固定资产在建工程 无形资产 二 负债1 负债的含义 是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务 2 负债的特征 3 负债的确认条件符合负债定义的义务 只有在同时满足下列条件时 才能确认为负债 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 4 负债的分类 企业的负债按其偿还期可分为流动负债 偿还期不超过一年 和非流动负债 偿还期超过一年 流动负债 非流动负债 负债 短期借款 交易性金融负债应付账款应付及预收账款预收款项应付票据应交税费等 长期借款应付债券长期应付款 三 所有者权益1 所有者权益的含义 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 股份公司的所有者权益也称为股东权益 2 所有者权益的特征 所有者权益 A所有者权益一般不要求企业直接偿还 B企业的投资者可以凭借对企业的所有权参与企业的经营管理 C投资者通常以股利或利润的形式参与企业利润分配 企业资产总额 负债形成 投资者投资形成 2 所有者权益的分类 企业的所有者权益包括实收资本 资本公积金 盈余公积金和未分配利润 所有者投入的资本 留存收益 计入所有者权益的利得和损失 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益 所有者权益的来源 注册资本 超过注册资本部分 特征 1 除非发生减资 清算或分派现金股利 企业不需要偿还所有者权益 2 企业清算时 只有在清偿所有的债务后 所有者权益才可返还给所有者 3 所有者凭借所拥有的权益能够参与企业的利润的分配 四 收入1 收入的含义 收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 2 收入的特征 收入 B收入能导致所有者权益的增加 A收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 C收入只包括本企业经济利益的流入 不包括为第三方或客户代收的款项 D收入与所有者投入资本无关 反映经营成果的会计要素 3 收入的确认条件符合收入定义的经济利益总流入 在同时满足以下条件时 应确认为收入 与收入相关的经济利益很可能流入企业 经济利益流入企业的结果会导致企业资产增加或者负债减少 经济利益的流入额能够可靠计量 4 收入的分类收入按企业从事日常活动的性质不同 分为销售商品收入 提供劳务收入和让渡资产使用权收入 收入按企业经营业务主次不同 分为主营业务收入和其他业务收入 五 费用1 费用的含义 费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 2 费用特征 费用 C引起资产减少或负债增加 A费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出 B费用的发生会引起所有者权益的减少 D费用与向所有者分配利润无关 3 费用的确认条件符合费用定义的经济利益总流出 在同时满足以下条件时 应确认为费用 与费用相关的经济利益很可能流出企业 经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增加 经济利益的流出额能够可靠计量 按其与收入的关系分类 营业成本 期间费用 主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 六 利润1 利润的含义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果2 利润的来源构成 利润包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 A一定会计期间 月度 年度等 的经营成果 利润 B与收入费用有直接关系 利润 收入 费用 C未分配前属于所有者权益 为投资者所有 全部收入大于支出的差额为利润全部收入小于支出的差额为亏损 3 利润的内容企业利润的三层次 营业利润 利润总额与净利润 1 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 公允价值变动净收益 投资净收益 2 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 3 净利润 利润总额 所得税费用 会计科目 概念 对会计六要素的具体内容进行分类核算的项目 意义 1 会计科目是复式记账的基础 2 会计科目是编制记账凭证的基础 3 会计科目为编制会计报表提供了方便 从会计要素的角度分类 1 资产类科目2 负债类科目3 所有者权益类科目4 成本类科目5 损益类科目 收入类和费用类 6 共同类科目 不掌握 权益类 利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类 2 按级次分类 1 总分类科目 又称总账科目 国家统一规定的科目 反映总括资料 一级科目 2 明细分类科目 账户 1 会计账户的含义 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 用来记录经济业务的工具之一 2 账户的样式 年 摘要 借方 贷方 余额 凭证号数 月 日 账户的基本结构 要 现金账户 71期初余额10000 71219出售旧报纸2029520 72130发放工资200009520 731本月合计20020205009520 8 71017购买办公用品50029500 7513收到货款2000030000 增 减 余的关系 期末余额 期初余额 本期增加 本期减少9520 10000 20020 20500 要 账户的基本内容账户的名称 会计科目日期和摘要栏 经济业务的发生日期及内容凭证号栏 会计凭证金额栏 记录增加或减少的金额 由于会计分期而有了相对的期初余额和期末余额 会计账户基本结构的简化形式 T形账户 科