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财务基础知识 1 目录 会计概述及基本概念会计工作的三个环节 证 账 表 会计核算的基本前提会计六要素结算 2 基本概念1 会计 帐务处理 会计是以货币为基本计量单位 通过一系列的确认 计量 记录 报告程序 为政府部门 投资者 债权人以及各个方面提供有关企业财务状况 经营成果和现金流量的重要信息 是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据 是考核企业领导人经济责任的履行情况 加强经济管理 提高经济效益的重要保证 3 基本概念 2 财务 资金管理 财务不是解决对外报告的问题 所要解决的是如何筹集资金 筹集资金以后如何进行投资 项目投资完成以后 在经营过程当中营运资本如何管理 以及最后盈利如何分配的问题 它包括筹资管理 投资管理 经营活动的管理和分配活动的管理 4 会计的分类 按会计报告对象不同分为 财务会计和管理会计 他们两者不同点 报告的对象不同 财务会计为外部利益关系人服务 而管理会计是为内部管理者服务的 俗称 内部会计 信息的时效性不同 财务会计侧重于过去信息 实质上属于算 呆账 的 报账型会计 而管理会计侧重于未来信息 实质上属于算 活账 的 经营型会计 5 财务会计 提供信息 企业外部用户 管理会计 财务管理 信息 信息 记录 直接管理 企业内部用户 信息 股东财富最大化 目的 目的 其他信息和方法 其他信息和方法 传统财务会计主要服务于企业外部用户 它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用 而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理 管理会计是会计与管理的直接结合 整个财务 会计体系以实现股东财富最大化为目标 现代优秀企业的财务管理体系介绍 6 会计的职能 1 核算职能 具有完整 连续和系统性 2 监督职能 监督经济业务的合法性 真实性和合理性 监督是通过三位一体的监督 即 国家监督 工商税务财政等部门 社会监督 会计师事务所等 内部监督3 核算与监督的关系 核算是监督的基础 监督是核算的质量保障和延续 7 会计的对象 1 概念 会计所核算和监督的内容 以货币表现的经济活动 2 表现 资金运动或价值运动 资金运动按程序分为 A 资金投入 所有者投入和对外举债B 资金运用 供应 生产和销售C 资金退出 缴税 付工资 分利和还债 8 资金运动及其表现形态 投入 运用供应 生产阶段 销售 退出货币资金 储备资金 成品资金 货币资金 退出 剩余剩余的可以在用到投入去 这样循环使用 9 会计工作的三个环节 会计凭证 记载经营业务发生的书面证明会计凭证包括原始凭证和记账凭证 原始凭证是经济业务发生时的原始证明 原始凭证通常属于非会计语言 如销货发票 收据 银行单据 进货发票等等 会计部门把这种非会计语言转化成会计语言 也即把原始凭证转化成记账凭证 记账凭证是以原始凭证为依据 作为计入分类帐簿的书面证明 10 会计凭证 11 会计工作的三个环节 会计账簿会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿 账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩 要了解一个企业的财务状况和经营成果 不可能把成千成万张的凭证都翻一遍 会计账簿的多少根据业务规模的大小而不同 12 会计帐簿 说明 定义 是由具有一定格式 相互联系的账页所组成 用来序时 分类地全面记录一个企业 单位经济业务事项的会计簿籍 填制会计凭证后之所以还要设置和登记账簿 是由于二者虽然都是用来记录经济业务 但二者具有的作用不同 为了给经济管理提供系统的会计核算资料 各单位都必须在凭证的基础上设置和运用登记账簿的方法 把分散在会计凭证上的大量核算资料 加以集中和归类整理 生成有用的会计信息 从而为编制会计报表 进行会计分析以及审计提供主要依据 13 会计帐簿 按特征分类 订本账 总分类账 现金日记账和银行存款日记账 活页账 一般适用于明细分类账 卡片帐 一般适用低值易耗品 固定资产的明细核算 14 会计工作的三个环节 会计报表会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会计报表 目前主要是三种会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩 是对财务状况 经营成果的高度概括 会计报表要对外提供 它的使用者包括企业的股东 债权人 政府部门和企业的经营者和职工 15 1 会计主体 确定核算范围2 持续经营 停业 清算3 会计分期 日历年度1 本期与非本期2 权责发生制4 货币计量 会计核算的前提 假设 16 一 会计主体 是指会计信息所反映的特定单位或者组织 它规范了会计工作的空间范围 在这里要区分会计主体与法律主体 法律主体一定是会计主体 会计主体不一定是法律主体 从概念上讲 会计主体的内涵要广 即会计主体包容法律主体 比如 企业集团 内部销售部门和生产车间均可以作为一个会计主体核算 但它们不是法人 17 二 持续经营 是指在可以预见的将来 企业将会按当前的规模和状态继续经营下去 不会停业 也不会大规模削减业务 就拿固定资产为例 正是有持续经营的前提 我们才有必要按照资产的使用年限计提折旧 企业是否持续经营 对会计政策的选择影响很大 在此前提下 企业的会计核算按正常的程序和方法进行 否则就必须按清算原则处理 18 三 会计分期 是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的 长短相同的期间 其目的是为了及时定期地反映企业的经营情况 还是等到歇业时才出具最终的会计报表 这个也比较好理解 如果没有这个前提我们的凭证号只能从1号一直到无穷大了 也没有每个月的毛利率分析 可能工资也不能一月月的发下来 19 四 货币计量 是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位 记录和反映会计主体的生产经营活动 采用货币计量可以提供一个通用的标准 例如我们在提供财务报表是不能这样说 这个月大输液卖了多少瓶 粉针卖了多少支等 20 1 资产2 负债3 所有者权益4 收入5 费用6 利润 会计的六大要素 反映财务状况 资产负债表 反映经营成果 损益表 21 资产概念 是指企业以往经济交易或事项所产生的 由企业拥有或控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 1 资产必须是企业拥有的或控制的企业对资产不一定都拥有所有权 有一部分资产可能是企业控制的 比较典型的就是融资租赁固定资产 22 资产 资产必须能够以货币计量所谓能够以货币计量 就是资产能够通过量化用货币表示出来 在会计工作进行货币计量的过程中 不能够通过货币计量的就不能归类为资产 资产能够给企业带来未来的经济利益资产一定是有价值的 将来能够创造效益 企业产品卖不出去造成存货积压 这些存货没有市场价值 也就是说不能给企业带来未来经济利益 23 资产的分类 资产分为流动资产 长期投资 固定资产 无形资产还有其它资产五类 流动资产 在一年内被耗用或者是在一年内能够变现的资产 现金 银行存款 应收账款 存货 包括原材料 在制品 产成品 短期投资 都是企业的流动资产 长期投资持有时间在一年以上的投资 固定资产就是各种设备 厂房 生产线 办公楼等等 固定资产通常使用年限要在一年以上 单位价值比较高 有一些资产使用年限在一年以上 但单位价值比较低 也不一定要做固定资产核算 而是列入流动资产 比如低值易耗品 包装物等 24 资产的分类 无形资产 是企业中没有实物形态 但是又符合资产定义的这一类资产 它能带来未来经济利益 也能够货币计量 如专利权 商标权 著作权 土地的使用权等 其它资产除了上述四类之外的其它的资产 统称为其它资产 25 负债的概念 负债是企业过去交易和事项所引起的 现在所承担的 将来需要偿付的一种债务 负债本质上是债务 是目前和过去的业务形成的 一般情况下不把未来的事项确认为负债 最近根据新准则规定 要求对于一些符合条件的未来事项也可以确认为负债 叫预计负债 负债是将来一定要偿付的经济责任 即使现在没有货币支出也要作为负债 26 负债的分类 负债按照流动性分为两大类 流动负债一年内需要偿还债务称为流动负债 它的项目很多 如应付账款 应付职工薪酬 应付票据 短期借款 应付利润 应交税费等 长期负债可在一年以上偿还的债务称为长期负债 包括长期借款 发行一年以上的公司债券 长期应付款等 27 所有者权益 股东权益 1 概念所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权 在数量上等于资产减去负债之后的差额 2 分类所有者权益包括以下几个部分 实收资本实收资本是企业接受投资人投资的部分 上市公司称为股本 股本代表了企业的注册资本 例如药业的股本是26000 92万元 资本公积金资本公积金是股本或资本的一种储备状态 它最终可以转成资本或股本 资本公积金包括企业接受外单位的捐赠和股票的溢价等 28 所有者权益 盈余公积 盈余公积金按当年税后利润的10 比例提取法定公积金 在提取法定公积金后经股东会或股东大会决议 还可提取任意公积金 盈余公积金主要用途有两个 转成资本 净利润不一定全都分配掉 可将其中一部分用于公司未来的发展 转成资本 壮大资本实力 弥补亏损 上市公司盈余公积金还可以用来发放股利 未分配利润未分配利润是利润中尚未分配的部分 是公司用于以后年度利润的分配或待分配 从数量上讲 是期初未分配利润 加上本期实现的净利润 减去提取的各种盈余公积和分出利润后余额 29 收入的概念 收入是指企业业务中产生的收益 是企业销售产品 提供劳务所发生的和将要发生的现金流入和债务的清偿 收入是反映企业经营效益的一个基本指标 只有当企业销售产品和提供劳务所产生的收益才是收入 接受捐赠也引起资产的增加 但不是收入 收入一般会导致企业资产的增加或负债的减少 扣除相应费用后的净额可导致所有者权益增加 30 收入的分类 营业收入营业收入是企业销售产品或提供劳务实现的收入 又分为主营业务收入和其它业务收入 对外投资收益 营业外收入因意外原因获得的收入 如企业卖掉固定资产所得的收入 31 费用的概念 费用就是企业在生产经营过程中所发生的各种耗费 费用一般包括料 工 费 料是指材料 工是指人工工资 费指各项管理费用 管理人员产生的费用 如办公费 差旅费等 财务费用 如支付利息 营业费用 如广告费 业务费 一般情况下 费用与收入要匹配 也可以说凡取得收入都是要付出代价的 从管理的角度看 费用是广义的概念 它包含成本在内 32 利润 利润是企业一定时期的经营成果 在数量上是收入减去费用的差额 包括营业利润 投资净收益和营业外收支净额 利润是企业最终的经营成果 由收入总额和费用总额决定 33 会计恒等式 根据会计六要素的性质我们要记住以下两个公式资产 负债 所有者权益利润 收入 费用 34 1 每个帐户都有左 借方 和右 贷方 2 有借必有贷 借贷必相等 会计记帐方法 借贷记帐法 T 35 结算 概念 方式 种类 对因商品交易 劳务供应 资金调拨等经济往来引起的货币收付关系进行清偿的办法 转帐结算现金结算 以汇票 本票 支票和信用卡 简称 三票一卡 为核心 并保留和改进了汇兑结算和委托收款结算 36 1 现金1 不准坐支现金 以收抵付2 钱帐分管 互相牵制 监督3 允许支付范围A支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费 B 支付给个人的劳动报酬 C 按规定发放给个人的各种奖金 现金结算方式 37 D 支付各种社会保险和社会救济费用 E 个人收购农副产品和其他物资的贷款 F 出差人员必须随身携带的差旅费 G 现金支付限额 1000元 以下的零星支出 3 现金允许支付范围 38 支票 概念 分类 要素 空头 出票人签发 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 现金支票转帐支票 1 出票日期 大写 2 收款人3 付款行名称 出票人帐号4 人民币 大写 5 人民币小写6 用途7 盖章 出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款余额的 为空头支票 由中国人民银行处以票面金额5 但不低于1000元的罚款 39 支票 40 银行汇票 概念 是由出票人签发的 要求付款人在见票时或在一定期限内 向收款人或持票人无条件支付一定款项的票据 汇票是使用最广泛的一种信用工具 41 银行承兑汇票 概念 付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种行为 承兑行为只发生在远期汇票的有关活动中 42 电汇 概念 是汇款人将一定款项交存汇款银行 汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行 汇入行 指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式 43 发票及增值税相关知识 1 发票种类普通发票 不能抵扣 销售商品 增值税专用发票 可