审计报告(讨论稿V4).docx

广东文华里投资控股集团有限公司内部审计报告监察审计部 内审字【2013003号】第二部分 珠海安子新家政审计报告沟通版：一、 前言根据文华里第三板块公司全盘审计计划，监察审计小组于2014年2月17至2014年2月28日对安子新公司的流程进行了现场审计。本次审计通过资料审阅、数据统计、人员面谈等方式，评估安子运营管理的规范性。我们的工作方式是样本抽查，所发现的问题，并不代表物流管理的所有问题。如果有关人员发现此报告中有任何遗漏或偏差，欢迎随时与我们联系及讨论。二、 审计期间：2013年1月1日至2013年12月31日三、 审计范围：包括但不限于安子新公司相关制度、流程、日常管理、财务管理等环节，部分涉及与安子新公司衔接相关环节。四、 审计发现目录：1公司业务概况21.1各项运营计划需落实具体实施方案及负责人，并跟踪执行结果。21.22014年经营目标及预算未明确，或应制定相关绩效指标作为评价依据。21.3相关运营策略、实施方案及经营预算目标等，需通过合理授权批核。22安子新公司运营效益分析32.1公司目前的运营获利能力不强，每月均处于亏损状态。32.2流动资产持续递减，需关注经营风险。43前期费用账务确认存疑虑43.1前期费用报销依据不完整，无发票费用核销需谨慎，存在税务风险。43.2固定资产存在账表不符情况53.3存在未支付关联方费用，未在负债中进行确认54对外长期投资确认金额存疑虑，职业技能培训学校投资情况不明确64.1长期投资余额变动存疑虑，初始成本确认不合规64.2职业技能学校的投资情况不明确75营业收入账表不符，存在统计口径不一致的情况75.1业务收入日报表、收支日记账、会记账三账数据存差异75.2会计账中冲销营业收入部分支付记录不确定或不一致。96其他应收款未及时核销，部分项目计入其他应收款存风险107审计结论118审计建议119管理层反馈11五、 详细报告：1 公司业务概况审计发现：为更好了解公司的业务情况，审计人员对安子新的业务开展情况和组织架构情况进行了梳理，情况如下：公司是由珠海市蓝海投资有限公司和深圳市安子新家政服务有限公司共同投资设立的，分别占有股份49%和51%，注册资本为*万元。目前公司拥有管理和业务人员共6人，其中总经理属于深圳安子新，由嘉宝华派出业务经理1人、培训师2人，前台文员2人。公司各项管理制度植入深圳安子新家政要求执行。公司以家政人员岗前培训（以月嫂、育婴师培训为主）和家政中介为主要经营业务。公司主要收入为培训费、中介费、服务费等。现收入主要以家政服务收入为主，培训业务拓展未能全面展开，培训学校因证照等原因未能落实。据了解，现公司的业务以深圳安子新的开展方式为模板，如下所示：培训业务：学员选课交费课程展开结业上岗家政业务：客户需求提供家政人员家政人员与业主面谈公司与客户签订家政劳务合同根据珠海安子新提供的2014年工作计工方案，主要方向如下：（1） 主营三大项目：a、家政职业培训b、家政综合业务c、安子支付、爱得好空气产品及集团产品，相关项目价格根据珠海实际情况适当调整。（2） 计划增加1家高端社区门面（华发新城三期）并考虑进行5-10家社区小型家政的联盟。（3） 广宣方面拟借助嘉宝华药店平台加以推广。（4） 成立培训学校。根据以上情况，审计提示管理层需关注以下方面：1.1 各项运营计划需落实具体实施方案及负责人，并跟踪执行结果。1.2 2014年经营目标及预算未明确，或应制定相关绩效指标作为评价依据。1.3 相关运营策略、实施方案及经营预算目标等，需通过合理授权批核。风险后果：运营计划、实施方案、绩效指标、财务预算等均是公司经营目标及策略的体现，如缺乏相关指标监督，容易导致相关决策失误或控制不当，经营效益无保障。回复：回复人: 日期2 安子新公司运营效益分析审计发现：为更好反映安子新公司运营效益情况，审计人员对相关数据进行了整理：以下是2013年利润表相关项目比率情况：单位：元月份主营业务收入主营业务成本成本率管理费用管理费用率净利润净利率2013.042013.052013.062013.072013.082013.092013.102013.112013.12合计以下是资产负债表相关数据比率情况：月份流动资产流动负债流动比率货币资金现金比率总资产净利润总资产净利率2013.042013.052013.062013.072013.082013.092013.102013.112013.12平均/合计额根据以上数据，审计提示关注以下问题：122.1 公司目前的运营获利能力不强，每月均处于亏损状态。2013年，安子报表净利润为*审计分析主要原因为：（1） 公司新成立，主营业务拓展情况欠佳，营业收入较低。（2） 前期开办费未列入长期待摊费用分期摊销，而是直接计入相关管理费用明细项目中处理，导致费用超高。根据安子新提供4-6月前期产生费用约*元（详见第3点分析）（3） 管理费用必要开支较高，收入不足。2013年管理费用明细情况如下所示：项目金额占比开办费折旧费修理费办公费水电费差旅费职工薪酬中介机构费业务招待费物料消耗费租赁费伙食费广告费电话费员工社会保障费其他费用合计从上表中发现，管理费用中，占较大比重的是职工薪酬费用和租赁费，分别占比*%和*%，而此费用属于合同约束性成本，为不可控成本，公司的可控成本比重较小。2.2 流动资产持续递减，需关注经营风险。根据安子提供财务报表，公司目前的偿债能力较强，但是从数据上可以看出，流动资产和货币资金逐月减少（12月流动资产额为*元，货币资金额为*元）。经营性现金逐渐减少，主要为6月时需建立安子新培训学校而投资*万元，以及公司每月收不抵支所致。风险后果：在经营成本相对固定的情况下，持续亏损突显公司业务拓展严重受阻，需高度关注经营风险。回复：回复人: 日期3 前期费用账务确认存疑虑审计发现：3.1 前期费用报销依据不完整，无发票费用核销需谨慎，存在税务风险。从安子新开办费用汇总表中，我们发现存在部分报销无发票，无发票报销金额总额为*元，占前期费用比重为*%。发票是购买物资、提供劳务或接受劳务、服务的收付款书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机构、税务机关执法检查的重要依据。根据中华人民共和国发票管理办法第二十二条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。据了解，无发票报销的成本费用，企业所得税汇算清缴时，税务机关有权要求将此部分费用进行所得税纳税调整项增加应纳税所得额。3.2 固定资产存在账表不符情况从安子新开办期费用汇总表中，我们发现开办期购买固定资产金额为*元，而2013年4月资产负债表实际固定资产原价为*元，存在差额*元。我们将开办期费用中被列入固定资产的费用明细列示如下表所示：报销日期项目金额2013-03-31家具2013-03-31日用品2013-3-31家具2013-03-31窗帘2013-03-31马桶2013-04-18家具2013-04-18沙发减价2013-04-18床头柜2013-04-18数码相机2013-04-18电器2013-04-18电器2013-04-18茶具2013-04-18电器2013-04-25电话机2013-04-25电脑配件2013-04-30橱柜2013-04-18轮椅2013-04-18家具2013-04-18婴儿模型2013-04-18教具2013-04-18家具衣架2013-04-30小电器2013-05-07红地毯2013-03-29电脑（台式5台，笔记本1台）/打印机1台2013-03-19网线2013-03-30微波炉2013-03-30铁架床合计由于我们没有会计计入固定资产核算的实际明细账，无法明确未计入固定资产核算的明细，根据以上金额对比，我们认为，固定资产存在少入账的情况。3.3 存在未支付关联方费用，未在负债中进行确认我们将安子新开办期费用汇总表与日记账核对，发现存在以下费用未支付，也未确认负债，具体数据如下表所示：月份摘要金额2013044月办公室租金2013044月办公室水费2013055月办公室租金2013055月广告维护费2013066月办公室租金2013066月广告维护费合计据了解，以上为应付镇海公司的费用，由于镇海公司与蓝海投资属于关联方公司，所以珠海安子新与镇海公司也属于关联方公司，故此交易属于关联方交易，需按照关联方交易原则进行确认相关费用和负债。但是从4-6月的资产负债表中，均未发现相应的负债余额，这不符合关联方交易的原则。风险后果：1、不符合企业会计准则的相关规定，产生违规风险2、账记数据不全面，导致经营结果不实，增加经营风险。回复：回复人: 日期4 对外长期投资确认金额存疑虑，职业技能培训学校投资情况不明确审计发现：4.1 长期投资余额变动存疑虑，初始成本确认不合规我们查阅了2013年安子新的财务报表，在资产负债表中，我们发现自2013年7月开始存在长期投资余额*元，但是到了12月时，长期投资余额为*元，具体变动情况如下所示：月份7月8月9月10月11月12月长期投资科目余额差异但是从安子银行存款日记账中，我们发现了以下情况：日期摘要金额2013-7-11投资办职业技能培训学校投资款2013-9-29珠海市安子职业技能培训学校退回注册本金及利息2013-9-29重新支付珠海市安子职业培训学校2013-11-5收到珠海市安子职业培训学校退回投资款及利息2013-11-8重新支付珠海市香洲区安子职业培训学校投资款从以上资料中，我们发现长期投资余额在9月与11月的变动额正好分别与相应的利息额相等。据了解，安子职业培训学校由公司独资筹办，即占100%股权，所以该长期投资应按照长期投资成本法进行核算。即，应当按照初始投资成本计量，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本。从以上表中可以发现，虽然9月11月均有全额退回投资款，但是均按初始成本重新投入，所以应按照初始投资金额计量投资成本，退回资金利息收入应冲抵财务费用。4.2 职业技能学校的投资情况不明确由于职业技能学校的投资额为*元，已占公司实收资本的*%，我们对该项目的投资情况进行了相应了解，但此项目没有发现以下资料：（1） 职业技能学校投资项目相关立项、董事会审议等资料（2） 成立职业技能学校相关证明文件（3） 职业技能学校办证进度回馈书面资料综上所述，我们认为，由于职业技能学校投资项目尚未注册登记，且无董事会审议书面资料，所以列入长期投资核算存在疑虑。风险后果：1、 不符合企业会计准则有关长期投资成本计量的规定，产生违规风险2、 投资进度不明确，存在资金流转浪费风险回复：回复人: 日期5 营业收入账表不符，存在统计口径不一致的情况审计发现：5.1 业务收入日报表、收支日记账、会记账三账数据存差异我们将安子新营业收入的日报表的相关数据进行了统计，并与财务报表和日记账进行了对比，发现了日报表的数据与财务报表数据存在较大差异，如下表所示：项目4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计营业日报表合计财务报表金额出纳日记账金额日报表与财务报表差异额日报表与日记账差异额日记账与财务报表差异额从上述数据中，发现日报表、日记账、财务账对收入的记录均有不同程度差异：1、 营业日报表收入比出纳日记账收入少*元需核对营业日报表是否有漏记。2、 财务报表收入比收入日记账收入少*元，差异较大。我们对此进行了进一步核对：根据安子新业务部提供的收入日报表统计了2013年公司业务收入情况，如下表所示：收入项目5月6月7月8月9月10月11月12月合计占比输送费介绍费服务费保险费家政员首月工资家政员住宿及交通费身份证验证费体检费伙食费钟点工提成培训费钟点工工资工资押金工资保管劳务费书藉费订金工资管理费会员卡充值合计据从安子新相关人员了解到，工资押金、家政员首月工资、钟点工工资、保险费、体检费、书籍费等会计可能不列入收入，此部分需支付给相应的人员或机构，或计入其他应付款从营业日记账中，上述收入合计金额为*元，但根据会计提供其他应付款明细，只有以下费用列入其他应付：分类项贷方发生额家政 人员首月工资家政人员押金工资管理费合计扣除以上财务帐其他应付款的收入，会计账收入与出纳日记账收入仍差*元，与营业日记账差异*元，此部分收入流向需进行核对，明确是否有少计入账的收入。另外，我们查阅了2013年其他应付款的明细账，账龄情况如下表所示：应付明细应付总额账龄（P）备注P1个月1个月P2个月2个月P3个月3个月P6个月家政人员工资家政人员押金工资管理费合计从以上表格中，我们存在以下情况：（1） 在日报表中，存在工资管理费收入*元，而其他应付款明细账中工资管理费*元，经核对，我们发现存在以下差异：月份营业日报表数据明细账数据差异9月*10月*（2） 在日报表中，存在工资押金*元，而其他应付款中家政人员押金*元，经核对，我们发现存在以下差异：月份营业日报表数据明细账数据差异6月7月上述差异，需查明相关差异原因。5.2 会计账中冲销营业收入部分支付记录不确定或不一致。我们查阅了营业收入明细账，发现存在冲销营业收入情况，如下表所示：日期摘要冲销金额支付记录2013-6-30退雇主不满营业收入2013-6-30付刘方开、黄小红、崔荣艳5月工资（冲收入）前入收入了2013-8-31付孙爱珍7月工资（冲6月24#，前入营业收入）2013-8-31付李龙英7月工资（冲6月24#，前入营业收入）2013-8-31付韩忠英7月工资（冲6月10#，前入营业收入）2013-8-31付王秀英6月24日-7月31日工资（冲6月10#，前入营业收入）2013-9-30退客户梁韵婷中介费2013-9-30退客户赵丽珍终止合同款2013-11-30退回客户伍丽萍聘请陈丽云半年介绍费2013-11-30退回客户于勇聘请丘燕丽中介费2013-11-30退客户杨慧5月聘请黄小红一年服务费（扣已用服务费）2013-11-30退吴瑞芬聘请张太兰服务费2013-12-31退王静聘请程钼花输送费2013-12-31退王静聘请程钼花服务费2013-12-31退王静聘请程钼花保险费2013-12-31退客户吴瑞芬11个月中介费（3018724#）总计根据核对，会计账的冲销与日记账的支出不符，部份冲销未有支付记录，或需核对。我们认为，收入与冲销未能明确科目入账明细，很容易造成，收入或费用虚增。收支日记账应与会计账核对一致。 风险后果：1、 账表不符，不符合会计法和企业会计准则的相关规定，产生违规风险。2、 统计口径不一致，存在营业收入数据模棱两可，或因数据误导而产生决策失误。回复：回复人: 日期6 其他应收款未及时核销，部分项目计入其他应收款存风险据查阅2013年所有资产负债表，我们发现其他应收款余额如下所示：月份201304201305201306201307201308201309201310201311201312财务报表数截至2013年12月其他应收款的账龄如下表所示：应收明细应收总额账龄（P）备注P3个月3个月P6个月P1年预存电费宿舍押金饮用水桶押金王映美员工个税员工社保合计从以上表中，我们发现至少存在以下问题：6.1 预存费用