福建省XX石业有限公司新四项基本制度--03财务管理规定.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除福建省XX石业有限公司财务管理规定（执行版）目录第一章生产成本管理 。 03 第二章资产购置 。 04 第三章流动资产管理 。 05 第四章销售流程 。 06 第五章财务用款审批 。 06 第六章 现金管理 。 09 第七章银行票据管理 。 09 第八章固定资产管理 。 10 第九章低值易耗品管理 。 12 第十章资产报废处理 。 12 第十一章工资管理 。 13 第十二章存货核算与管理 。 13第十三章在建工程核算及管理 。 15 第十四章应收款项的核算与管理 。 15第十五章 经济合同管理 。 16 第十六章 会计核算内容 。 16 第十七章会计核算体系的基本操作 。 17 第十八章会计核算基础管理 。 18 第十九章财产管理规定 。 20 第二十章财务管理的职能、任务 。 21 第二十一章会计人员职责范围 。 21 第二十二章会计人员主要权限 。 22 第二十三章风险管理 。 23 第二十四章风险管理解决方案 。 24 第二十五章 生产安全及事故处理细则 。 25 第二十六章文件从属规定 。 29 第一章 生产成本管理第一条 成本控制主要围绕以下几点开展工作：1. 严格办理材料采购申购、入库、领用手续，确保单据填写规范和完整。2. 每月月终进行各物资盘点，由财务部另指定生产会计监盘，核对帐物对应数据。3. 日常按订单统计原材料的消耗，分析其成本占比，并参照相关指标作出分析，加强日常产品成本的控制。第二条 入库与领料管理1. 原辅料入库入库单开具要求：1) 本入库单要求适用于荒料、大板、辅料、产成品入库。2) 注明是“加工料”、“公司料”、“自制品”或其他事项。3) 货物的编号、品名规格、数量（计量单位跟件数）都要注明。4) 仓管员要按照实际验收的数量、质量填写入库单，不得漏项。对于成品、半成品入库要每天核对各车间报送的产品入库日报表，12小时内进行入库。5) 仓管员将以上事项录入到财务管理系统后，再开具入库单签字确认。6) 对于不合格物资，仓管员以书面形式报送给财务部，同时让相关负责人与供应商联系，进行退货或换货。7) 产品采购过剩，本着谁申购谁使用的原则，造成浪费的由违规责任人赔偿。2. 领用单开具1) 原材料 订单或项目所需荒料及大板出库必须经材料规划人确认签字并由项目部门负责人审批，领料人及仓管员签字后，吊装组接到仓管通知，严格按照单据注明的尺寸规格、编号、重量、平方数、订单号进行吊装2) 辅料 由车间主管审批，由领料人和仓管签字确认后，方可出库。3) 其他领料 各部门领取辅料或办公用品由各部门经理或主管审批。4) 赠送 对外免费赠送的产成品、外购商品、原辅料都必须上报总经理审批。5) 以上审批人员不在现场的，需由经办人电话申请，并由审批人电话通知仓管先行出库，后由经办人办理补签手续。6) 属于个人承担的费用，无需经过主管审批。第三条 所有的物资都必须先办理入库手续后，才能办理出库及相关领用手续，不得先领用后办理。第四条 材料退库订单或项目生产完成后，余料由订单部门留作其他项目使用，如其他部门需要按照成本进行内部调拨使用。原则上财务将0.3立方以下剩余部分核算到项目成本，除非有进行转移。第五条 成本核算以订单、项目进行核算，订单材料规划后填制材料采购单并说明成品数量、领用材料数量（或项目剩余库存材料）、出材率，当订单、项目生产完毕后，各工序要报送相关数据，于订单、项目完成后2天内报送订单、材料使用数据到财务进行分析，统计各工序及工资占比。对超耗和节俭达10%以上的要向总经理报备，同时下达给生产中心副总进行追查和纠错解决。成本核算采用品种法、分批法、项目订单法、生产单位（工段）法相互结合的方法进行核算，以确保核算细化。成本费用应当正确划清界限，共同费用按照车间电量耗用比例进行分摊。每月7号前所有生产数据要报送完毕。第二章 资产购置第六条 在申购固定资产时，需提前报备财务（特别是超过10万）预先准备购置资金。购入后应及时办理相关手续，财务统一登记固定资产明细账。第七条 各项基建工程及房屋建筑物改造，不论金额多少，申请部门均应编送预算表，否则不予付款。第八条 财务部根据固定资产的增减在半年、年终定期会同固定资产使用部门进行固定资产盘点，盘盈或盘亏应由财务上报总经理后据实办理增值或减损处理。第九条 低值易耗品摊销采用一次性摊销法。第十条 固定资产折旧采用平均年限法，以账面价值为准，折旧年限以实际为准。 第三章 流动资产管理第十一条 流动资产包括公司库存现金、银行存款、应收及预付款项，存货。 第十二条 应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款和待摊费用。第十三条 存货计价标准：实行就低不就高的原则，按市场实际采购价格或存货低于市场价的按实际价。存货日常管理：1. 仓管设置各种存货保管明细账，依据出入库单进行系统登记，每月月底与财务指定人员核对账目、实地盘点，做到账实（物）相符，账证齐全。物资堆放整齐、标签（物料卡）清楚、计量准确、存放安全。仓管员对存货的安全和完整负责。2. 盘点时，由仓管员和财务指定人员进行，对存货进行实地盘点，查找盈亏、积压等原因，编制盘存表，提出处理意见。参与人员应在盘存表上确认签字。3. 仓管员应在每月5号前报送物资台账。第四章 销售流程第十四条 销售人员要严格按照各级别板的定价进行销售，对于低于系统设定的低价，需报备销售总负责人，由销售总负责人书面通知财务，进行系统价格更改，否则不予出库。第十五条 荒料、大板、产成品销售发货，必须持有仓管开具的出库单及放行条。门卫值班人员未见放行条就给予放行的，应对其进行处罚。出库单必须填写完整，不得漏项，需有业务员、仓管、财务经理（主管）签字确认后，才能由仓管通知吊装组给予装货。对于需要欠款及低价处理的，单上需有销售总负责人或总经理签字。可欠款额度不得超出相应权限（总额20万元权限）。第十七条 需我方承担运输费用的或代垫运费，需在出库单上注明。第十八条 实行按单核算，销售人员考核包含项目利润考核和销售单价与底价变动幅度比考核。第五章 财务用款审批第十九条 限额审批的权限：财务部在核准支付款项时，应严格执行资金审批权限，当超过权限时，应劝阻该款项的支付，同时应给予说明理由，留存按规定申报，待批准后执行。费用支出异常或不合理支出，财务有权要求职能部门领导作出书面解释。 资金审批权限审批项目经办 部门部门总经理备注经办财务总负责人一、资材类报支1、辅料及物料采购立审批2、委外加工生产部立审批超过指导价10%以上需总经理批。3.行政办公用品后勤立审批4修理、维护后勤立审批5租赁后勤立审审批6.财产支出立审审批固定资产购买和改造、设备、设施二、营业内报支1、一般费用部门立审批各项日常事务性支出（水电、交通费、电话费等2、薪资部门立审审/批批基层员工报人力资源审核，总负责人审批，部门负责人以上由最高权限审批3、佣金支出部门立审审/批批资金额度4、差旅费部门立审批标准参照制度规定5、招待费、礼品费用部门立审批参照制度标准，超过或特殊报最高权限三、营业外支出1、收入少收部门立审批批参照标准2、意外赔偿立审审批赔偿损失或意外事故3、盘盈、盘亏财务立审批4、应收账款、坏账立审审批报销、付款审批单据后必须附各类原始凭证，具体如下：1、购买材料支出、日常修理维护及办公用品等购买1) 月结客户，下月月初由采购统一收集单据报送财务进行审核，单据主要有申购单、入库单、对方送货单。如供货价格有变，需附相应协议。2) 零星购买，由采购用备用金进行购买，采用报销形式，单据主要有申购单、入库单、对方送货单。报销时需先部门负责人对购买单价进行审核。2、费用报销1) 差旅费报销：出差人员需先办理出差审批单，财务部根据出差审批单给予领取“借款凭证”，借款金额不得超过月工资50%，出差回来后，需三日内到财务部进行结算，不得跨月（除出差跨月）。出差标准参照人事部门制定制度。2) 员工出差交通费、住宿费、伙食费补助标准如下：职务交通工具住宿费（泉州外）伙食费补助市内交通费限额（凭据报销）省外省内省会、直辖市、经济特区地级市一般县城总经理、副总、总监飞机、轮船、火车软卧、动车、汽车轮船、火车硬卧、动车、汽车3002602306080部门负责人、经理轮船、火车硬卧、动车、汽车轮船、火车硬卧、动车、汽车2602302006070主管、主办、业务员轮船、火车硬卧、动车、汽车轮船、火车软座、动车、汽车23020018060603) 招待费标准及审批，各部门接待标准，按照制度规定严格实行。报销单需附上：菜单和价格、参加人员、收据。超出标准需报总经理批准。4) 招待费标准规定：普通业务招待餐饮活动标准：按人均150元（不含酒水）执行；重要业务招待餐饮活动标准：按人均250元（不含酒水）执行。3、委外加工：走付款审批流程，需入库单、结算清单（加盖对方公司章）、生产加工单。第六章 现金管理第二十条 各部门在经济业务中取得的现金一律交财务部出纳，出纳是库存现金唯一合法保管员，其他人不得挪用、坐支或存入个人账号。出纳收到现金后应及时开具收款收据，注明款项来源并交于会计记账。第二十一条 现金支出必须有相关审批权限人员签字，按笔登记现金日记账或银行日记账。按日与会计核对现金余额和银行存款余额，并将数据报送财务经理（主管）、集团专管员。第二十二条 为加强公司现金管理，维持公司生产和经营，出纳处留存现金日均余额不得超过20000元，超出部分应主动送存银行。第二十三条 日常生产经营活动，所有对外支付款项事宜，尽量采用转账方式进行结算，减少现金结算。对外支付事项，属于连续性结算方式的，会计制作凭证并承担复核责任，未经复核时出纳员不得付出现金；属于一次性报销形式的，由出纳核算、支付。第二十五条 公司员工因公需要借用现金，需找出纳拿借款单，找部门经理签字，确认相关事项后（借款金额不得超过月工资50%），由总经理审批后，方能付款，如员工未及时归还借款，直接在当月工资中扣还。第二十六条 出纳到银行提取现金，当金额超过5万时，应有专人专车提、解款、中途不得停车另行办事。办公室的抽屉内一律不得存放单位或个人的现金、票证卷等贵重物品，印鉴、空白票证等应存放于保险箱内。第七章 银行票据管理第二十七条 公司所有购入的银行票据属无价证劵，出纳员应妥善保管，财务经理（主管）负有检查督促责任。公司内部调款，经财务经理（主管）同意后即可办理。第二十八条 根据公司业务需要，需使用银行票据的，银行票据由财务经理（主管）按规定保管及填制并加盖法人章，交于出纳人员，出纳加盖财务专用章后交于银行办理。一般情况下不对外使用空白支票。第二十九条 收取银行承兑汇票及商业承兑汇票必须进行认真审核，不符合银行有关要求的应及时退回送票人。所收承兑汇票由出纳进行保管，会计建立备查薄逐笔登记，特别注意到期托收，对外付款使用承兑汇票，相关支付审批手续使用银行存款规定办理。第三十条 出纳员对外埠存款、银行质押存款、在途货币资金、信用证存款均由会计分别设立台账，按月对上述各项存款进行清理、对账、及时办理核销登记手续，每个月盘点一次，确保账款相符。第三十一条 收受票据应注意以下事项：(一) 非该企业签发的票据，应要求交付支票人背书或在复印件上盖章签字(二) 注意票据数字、金额、日期是否有误。(三) 签发票据人的印章是否齐全。(四) 票据上有无涂改、涂销。(五) 票据上是否有背书第八章 固定资产管理第三十二条 凡有关固定资产的分类、编号、购置、验收、保管、出售、报废等事项均依本规定处理。第三十三条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上或者满足以上一个条件的均可视为固定资产。包括：(一) 房屋及建筑物：办公室、厂房、仓库、宿舍、围墙、停车场、道路等土建工程。(二) 交通及运输、起重设备：摩托车、小轿车、客货车、叉车、吊车等。(三) 生产机器设备、检验、计量、变电设备、照明设备等。(四) 电气设备：输电、配电、变电设备、照明设备等(五) 空气调节设备：空调、抽送风机、电扇等(六) 事物设备：办公用品、家具等(七) 供水设备：水塔、蓄水池、抽水机、给水配管设备等(八) 其他设备：防护设备（警卫、医疗）、装潢设备、康乐设备、炊事设备等第三十四条 财务部为公司固定资产的核算部门，设置固定资产总帐及明细分类帐，对固定资产的增减变动及时进行帐务处理，财务部会同固定资产管理部门对固定资产每季进行一次盘点，做到帐实相符，保持帐、物、卡一致。第三十五条 固定资产购买必须由使用部门填写申购审批表。应注明详细名称、规格、金额、性能等资料以备采购及验收依据，申购审批表需总经理审批。使用部门收到申购的固定资产到后勤办理领用手续。固定资产需作出售或报废处理时，由使用部门填写“固定资产报废报损审批表”，由财务部进行固定资产剩余价值核算及原归属部门核销后，由于人力行政中心进行处理，报请总经理批准。第三十六条 固定资产的会计核算、计价、折旧等具体处理等均按财务部统一制度执行。1. 购入固定资产的计价方法如下：1) 外购固定资产，包括购买价款，相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务等作为入账成本。2) 自行建造的固定资产，为该资产达到预定可使用状态前所发生的一切与之有关的支出，包括人工成本、物资成本、缴纳的税费、应资本化的利息费用及应承担的间接费用。3) 购入的其他单位固定资产，集团内部公司以对方账面净值或重新评估价，加上运杂费、包装费和安装成本等作为原始价值。非关联企业以协议价及其他相关费用合计入账。2. 投资者投入固定资产，按投资合同或协议规定的价值（或评估价），加上其他相关费用，作为入账价值。3. 原有固定资产的更新改造支出、修理费用等符合固定资产确认条件的，计入固定资产价值，同时将被替换部门的账面价值扣除。不符合固定资产确认条件的，计入当期损益。4. 接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场估价入账或捐赠方提供的有关凭证入账。在接受过程中的发生的与之有关的费用同时计入固定资产价值。5. 盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算；盘亏的固定资产，通过“待处理财产损益-待处理固定资产损益”进行处理，损失通过“营业外支出”核算，进入当期损益。6. 达到可使用状态但未办理竣工结算或未办理移交手续的固定资产，可先按暂估价入账，待确认后再进行调整，不需调整原先计提的折旧额。第九章 低值易耗品管理第三十七条 低值易耗品是指单项价值在2000元以下，使用权限在1年以下的各种劳动资料。如生产工具、办公用具、管理用具、玻璃器皿等。第三十八条 低值易耗品需全部由仓管验收入库，领用手续参照物料领用，低值易耗品采用以旧换新方式，由领用人填具物品领用单按领料手续办理，仓管处设立低值易耗品登记册，低值易耗品由于各种原因退回时，需各部门主管核准后方可办理退库，仓管负责对退回品验收，如有损失的按事故处理办法执行。第十章 资产报废处理第三十八条 资产报废包括固定资产报废和流动资产报废。固定资产报废报损工作由使用部门主管提出申请，经生产总负责人确认报废、报损，由财务部进行固定资产剩余价值核算及原归属部门核销后，由于人力行政中心进行处理，报总经理批准，价款交财务部。第三十九条 应收账款形成的死账、呆账，各部门要写出书面报告，列明原因，报总经理批准，转财务部进行账务处理。第四十条 产成品、原材料报废由车间或仓库提出申请，经车间主管检验出具报废建议，由质检部和生产中心副总鉴定报废，由财务部进行价值核算、核销后，由人力行政中心进行处理，报总经理批准，价款交财务部。第四十一条 废品、废料、闲置、残损的包装物由仓库提出申请，生产中心副总核准后，由财务部进行价值核算、核销后，由人力行政中心进行处理，报总经理批准，价款交财务部。 第十一章 工资管理第四十二条 工资包括计件工资和计时工资，工资标准由用人部门提出建议，人力行政中心审核，经总经理批准后财务部核算执行。第四十三条 公司根据分工的不同及人员组成情况，确保员工工资总额不低于当地政府规定的标准。公司所支付给员工的工资均通过应付职工薪酬核算。财务部按照人事管理制度和每月报送的考勤情况进行工资表编制。第四十四条 员工月工资实行银行代发制度，每月15日为工资发放日期，辞职员工除特殊情况外，辞职当月工资在下月一并发放。财务部在每月发放工资日同时发放工资条，明细体现各个部分的具体金额。考勤表由人力资源与员工核对无误后，于每月初7个工作日内（每月9日前）报送财务编制工资表。第四十五条 承包计件工资在生产订单完成后，跟单员在两天内（按加工单号、分工序）负责数量的核实、统计和各工序的加工单价确认，报车间主管负责核算、经办。主管核算完成每一份加工单，应在第一时间交由结算员初审，结算员在审核工人实际加工数量及单价时，应比对跟客人的结算单，一旦发现漏算、多算应及时纠正，同时由结算员上报给生产中心副总，由生产中心副总视情追究部门主管责任，每月7号前必须将上月已完成加工单上报财务审核，并经生产总负责人审核审批后统一发放工资。 第十二章 存货核算与管理第四十六条 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品、半成品、原材料。1. 原材料：企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。原材料是企业存货的重要组成部分，其品种、规格较多，为加强对原材料的管理和核算，需要对其进行科学的分类。为建造固定资产购入的材料通过在建工程物资核算。2. 在产品：企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品和已经加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。3. 半成品：是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。不包括从一个生产车间转给另一个生产车间继续加工的自制半成品以及不能单独计算成本的自制半成品，这类自制半成品属于在产品。4. 产成品：企业已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。5. 周转材料：企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。第四十七条 按照新会计准则的行业规定，存货入账价值的确定应按取得时实际成本记账。1. 企业外购的存货成本是指采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、整理费用等作为材料的实际采购成本。2. 加工取得的存货成本，其成本由采购成本及加工成本构成。有些还包括其他成本，如产品的设计费用等。加工成本由直接成本和制造费用构成（生产部门管理人员工资、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗等）。3. 其他方式取得的存货，包括接受投资者投资、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等方式取得。上述存货的成本应当按照合同或协议约定的价值确定，但合同或协议不公允的除外，如果出现不公允的情况，应当按照该存货公允的价值为其入账价值。4. 盘盈的存货按其重置成本作为入账价值。并通过“待处理财产损益”科目进行会计处理，按管理权限报经审批后冲减当期损益。5. 低值易耗品核算：采用一次性摊销，数额较大的可以通过“待摊费用”、科目进行核算。第四十八条 公司存货建立盘点制度，会计与仓库保管人员每月应核对一次，年终组织相关部门全面盘点一次；年终盘点财务部门会同相关部门对公司存货按市场价格进行重新估值并书面向总经理报告增值或减值状况。盘点需填制存货盘点表，对于盘点发生的存货损益，会计人员应同仓管人员协查原因，查证确实益损时，应及时作出书面报告，报总经理审批，按下列方法进行账务处理。1. 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣回残料价值，将净损失计入管理费用。2. 属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值），将净损失计入营业外支出，属于管理人责任的按生产安全及事故处理细则中的存货事故损失处理。 第十三章 在建工程核算及管理第四十九条 企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等实际发生的支出，购入的需要安装的固定资产及未转入固定资产科目之前，应通过“在建工程”科目进行核算。第五十条 财务人员应参与公司在建工程的有关合同签订工作，合同一经签订，财务人员必须严格控制工程预算，按照合同规定严格控制工程款的分期付款。所有跟在建工程有关的各项支出通过“在建工程”科目进行核算你，并建立工程管理台账，逐项进行管理，每项工程必须有合同、报价单，每次付款记录，直至工程结束。第五十一条 在建工程完毕后，必须收齐全部工程款项的发票，经专职验收机构或公司组成的验收小组验收合格后，逐项转入固定资产。对外发包的基建工程，按实际支付给承包企业的支出作为基建工程的总造价。企业自营的基建工程，按实际发生的全部支出作为基建工程总造价。在建工程领用本企业所生产或经营的商品及产品等，按成本价计入工程成本。 第十四章 应收款项的核算与管理第五十二条 财务部门按照客户设置应收款项台账，及时分析客户信用情况，反应应收款项发生、增减变动、余额及账龄的信息，并编制应收款项明细表，向相关部门报送数据，并向总经理反应，提请相关人员采取相应的措施。一个客户只能一个会计科目，防止造成既是债权人又是债务人，影响款项的真实数额。第五十三条 原则上款到发货，对于特殊业务按以下规定执行：1. 公司建立应收款项的担保责任制度。2. 担保人必须具有偿还担保款项的能力，并填写担保函交财务部审核并存档，生产总负责人及副总担保权限在20万以内，超过20万担保无效，每次担保期限不超过一个月。3. 公司应收账款的催收责任为担保人，担保人应当定期提醒客户依约付款，确保按时收回应收账款。第五十四条 签订经济合同的生产、销售业务，款项收取严格按照合同相关规定执行：1. 合同经办部门为催收账款的责任部门。2. 合同订立后经办部门应实行项目打包管理，专人负责应收账款的核对、跟踪、回收。3. 公司责任部门对签订经济合同确实不能收回的应收款项，应当定期向公司报告，经公司董事会议审批同意后可以作为坏账损失，进行处理。4. 财务部门定期编制应收款项清查明细表（列明债务人名称、事由、余额、账龄）等资料，提交给公司责任部门，有责任部门与债权人核对清楚，做到债权明确、账实相符、账账相符。 第十五章 经济合同管理第五十五条 经济合同是企业在进行社会性经营活动中承担权利、义务、责任的法律依据。也是企业对内部经济活动进行管理和约束及财务收付款的重要依据。第五十六条 签订经济合同时，应认真调查对方的资信情况、履约能力和代表权限，未对对方资信进行审查的，不得签订合同。合同必须遵守合同法及企业的有关规定，必须贯彻平等、自愿、公平、诚信、遵纪守法，不损害社会公共利益的原则。第五十七条 各部门在进行一下经济活动时，必须签订书面合同：1. 外协加工2. 房屋、建筑物、仪器仪表、机械设备3. 装潢、装修、重大维修4. 广告宣传、固定资产租赁、设计5. 技改、技术合作6. 固定资产购置第五十八条 财务部是公司经济合同的主管部门，负责合同的审查和合同章的管理。经济合同的签订需总负责人签字，超过15万的经济合同需总经理申请；公司人力行政中心是其它合同的主管部门，负责合同的审查和管理。签订经济合同时，除工程进度款、大型设备购进外，原则上不给预付款，可比照合同法中定金的方法处理，但定金给付最高限额不得超过合同总金额的20%.凡新签合同，必须要两人以上参加谈判及合同签订，一般情况下要有财务人员参与，重大经济合同要由公司总经理审批。 第十六章 会计核算内容第五十九条 会计核算方法是对会计对象的经济业务进行完整、连续、系统的记录和计算，为经营管理提供必要信息所采用的方法，一般包括设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查、编制会计报表七个方面。上述其中方法相互联系、密切配合，构成了一个完整的方法体系。 第十七章 会计核算体系的基本操作第六十条 会计核算体系的基本操作是：当经济业务发生后，经办人员填制或取得原始凭证，并据以登记账簿。对于生产经营过程中发生的各项费用，要进行成本计算。对于账簿的记录，要通过财产清查加以核实，在保证账实相符的基础上，定期编制会计报表。具体操作流程，如下图所示：设置会计科目账户复式记账填制和审核凭证 编制会计报表登记账簿 财产清查成本计算 第六十一条 规范的会计管理制度：会计管理制度是企业会计人员、档案、核算的管理制度，内容庞杂。一般来说，会计管理制度包括： 会计岗位划分及岗位责任制管理办法，具体包括企业会计核算和财务管理的岗位划分，各岗位的责任范围等； 会计人员管理办法，包括会计部门管理人员和核算人员的任职资格、招聘、岗位技能、培训、职业道德等内容； 会计工作交接管理办法。包括会计知识的交接和会计资料交接。 会计档案管理办法，包括会计材料的形成与归档。会计档案的分类、排列与编目。会计档案的保管与统计，会计档案的提供利用，会计档案鉴定与销毁等内容； 会计检查管理办法。包括会计检查的内容、会计检查的周期、会计检查的组织实施、会计检查结果的使用、会计检查结果的反馈等内容第六十二条 统计的会计科目：会计科目的相互统一性和预算科目与核算科目的统一性，是减少预算工作量必不可少的手段，是强化预算考核的前提。预算科目与会计核算科目不一致，数据难以汇总，难以实施考核。统计使用国家会计管理制度中规定的会计科目。 在已经规定的会计科目级次上，既不能增加科目，也不能减少科目。只能在最末级下设科目，以保证数据的汇集能够自动完成；设置科目的明细程度以满足本部门的预算管理需要为最低原则。第六十三条 固定的会计报告制度：实施预算管理的企业必须对各部门的预算执行情况进行定期分析、报告，对预算执行的异常情况进行深入的因素分析，并报告企业的预算管理部门。固定的管理会计报告是企业预算分析和控制的依据。固定的管理会计报告体系主要包括：预算分析指引。管理会计报告表格体系，主要是明确在日报、月报、季报、年报中、分别向上级的管理着报送以下报表。A日报、周报中，主要向最高层报送现金流量信息B月报、季报主要向生产中心副总及生产副总呈报生产成本报表。报告周期及时限，主要明确每种报告类型的上报时间。如日报在当日的次日上班后一小时内上报，工艺部月报在次月前十个工作日内上报，涉税部门月报在次月前十五个工作日内上报等。第十八章 会计核算基础管理第六十四条 会计凭证的填制：会计凭证是经济业务的书面证明，是记账的主要依据，也是明确经济责任的有力证明。它和会计账簿、会计报表同属一个企业的重要档案，因会计凭证涉及到经济责任，为此填制时必须正确慎重，不得轻率从事，填制会计凭证必须注意如下事项：1、会计凭证填制时，必须根据凭证内容要求逐项填制，不得遗漏。2、填制会计凭证要求科目使用正确。3、凡对外的会计凭证，如发票、收款收据、支票等，其总额必须大写，大写数字要顶格，防止添改。4、会计凭证摘要填写既要简单扼要，又要语句通顺、主题突出。5、填制记账凭证时的会计分录，采用借贷记账。6、凡有大小写金额的凭证，大小写必须相符。7、凡须审核批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证。所以会计凭证必须附齐有关附件。第六十五条 会计凭证必需有财务总负责人稽核，出纳和有关人员在执行收付或账以后，应有经办人员签字，现金付出必须由会计进行复核，未经复核的不许支出现金。出纳还应在凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记，防止重复报账。第六十六条 记账凭证填制业务事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。第六十七条 会计凭证的事前审核1、对外来凭证要注意审查凭证是否真实、合法，有无税务机关监制章和单位公章，尤其是增值税发票，还应审核对方单位信息是否齐全，本方单位信息是否正确。2、对凭证上所列示的内容和金额是否和合同内容、领导的审批额度、计划等相一致。3.凭证金额计算是否正确，除对本凭证进行审核外，更重要的还应审核外，更重要的还应审核这一项所代表的经济业务，是否合法合理，是否违反财经纪律。第六十八条 会计凭证的保管：1、会计资料的保管应遵守会计档案管理办法，其中保管期限为：会计凭证类、会计账簿类保管期限为15年，年度财务报告、会计档案保管清册为永久保存，银行余额调节表、银行对账单保存期限为5年。2、会计凭证应及时传递，不得积压。 3、会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保存，不得散乱丢失。 4、记账凭证应当连同所附的原始凭证及附件，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具凭证封面，注明单位名称、年度、月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线处签名或盖章。5、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊情需要使用原始凭证时，经财务总负责人同意方可借看。需要凭证复印件的需经公司领导批准，方可进行复制。向外提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。6、记账凭证及所以原始附件应同账簿分年度妥善保管，经管人员如有调动应办理交接手续。7、会计凭证及会计档案的存放有条件的应当设立会计资料档案室，会计档案存放处应防潮、防鼠、防蛀、防火、并定期通风检查。第六十九条 财务报表编制：1、财务报表包括会计报表及其说明，会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。2、会计报表对外报送的格式应遵守国家相关部门的统计格式和要求，内部报表根据单位要求自行规定。3、会计报表应做到数字真实、计算准确、内部完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改报表的数字和说明。4、会计报表之间、会计报表项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间数字应相互衔接，若有变动，应在年度报表中予以说明。5、应按会计制度的规定认真编写报表附注及其说明，做到项目齐全、内容完整。6、按规定需要对外报送会计报表时。必须由财务总负责人审核同意后方可报出，如发现对外报送的财务报告有误，应及时办理更正手续。第十九章 财产管理规定 第七十条 流动资金的清查 1、银行存款余额每月终了必须正确结算各个银行存款余额，出纳员必须在3号前收齐各个银行的对账单进行核对，如有差异做好银行存款余额调节表，使银行账面余额一致。调节后仍有差异应向财务总负责人报告，并即时同银行联系，找出差错原因进行调整。财务部总负责人每月核对银行存款余额与账面余额。2、库存现金要做到日清月结，不准白条抵库。财务总负责人每月至少对库存现金进行一至二次现场盘点。3、银行承兑汇票及商业承兑汇票每月财务总负责人进行盘点一次，提醒出纳员要按时托收防止超期无法托收的现象发生。4、应收账款每月底由会计员将应收账款余额，送交给生产中心副总，同时向财务总负责人报一份。会计员应时时掌握各客户应收账款台账，了解客户发货动向，做好应收账款的回收。5、财务部应对应收账款的账龄分析，做好各客户账款回收信誉评比，对信誉度低的客户绝对不允许有欠款的出现。对确实无法回收的应收账款应向公司总经理报告处理办法。第二十章 财务管理的职能、任务第七十一条 财务管理的职能财务管理的职能概括起来讲是指资金的筹集、运用和分配三个方面。具体细分为： 1、资产及负责管理：资产负责管理是财务管理的核心问题，具体包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产、其他资产、长期投资的管理以及负债的计价、负债的比例和负债的形式管理。2、收入费用管理：实行收支两条线的管理。对各部门收入的确定、核算的方法以及直接、间接、期间费用的核算和管理。3、利润的管理：包括利润核算和分配等方面内容。4、维护所有者权益：就是对公司的资本金、公积金和未分配利润加强管理，做好公司的资本运营，使公司的资产不断增值，经济效益显著调高。第七十二条 财务管理的任务：1、选择筹资渠道，降低资金成本正确、及时地筹集资金，保证公司生产经营活动持续发展，提高资金利用率，建立科学合理的资金结构。2、用好各项资产，提高资产的利用效果。从不断提高公司的经济效益入手，正确的选择公司经营策略和资产投向，使各项资产得以科学运行。3、降低成本费用、增加公司盈利根据公司的生产任务、消耗定额和其他条件，合理控制各种生产经营耗费，分析研究生产经营耗费水平和公司盈利水平，及时揭示生产经营中存在的问题，提出改进措施，促进公司改善经营管理。4、认真贯彻执行国家有关财务制度，不断完善及健全本公司财务制度，检查监督财务纪律。第二十一章 会计人员职责范围第七十三条 严格遵守财经纪律，执行会计制度，确保公司账、表、单证的各项数字真实可靠，及时、如实反映公司的经济活动情况，在工作中加强经济核算，保证公司资产不流失，遵守财政纪律。为了认真履行这一职责，工作中必须做好以下几项具体工作：1、切实做好记账、对账、报账工作，认真填制和审核会计凭证，登记账簿，正确计算各项收入、成本、支出、费用和财务成果，按期核对、结算账目、编制会计报表，保证账账、账证、帐表相符，数字真实可靠。2、按照规定的开支范围和开支标准支付各项费用和资金，按时上缴各种税金。3、严格执行国家规定的信贷、结算、现金管理等各项制度，正确使用银行借款，遵守借款协议，到期及时还款，及时清理债务、盘活资金，防止拖欠款项。4、监督有关人员对各项财务进行计量、检查、收发、领退、调拨和报废工作，确保公司资产不受损失，参与财产物资的定期清查，核实库存，保证账实相符。5、按时检查、分析本单位的经济活动和财务收支情况，如实向股东及公司领导汇报公司财务经济状况。6、向公司股东、审计、税务、财务等相关部门派来的检查人员负责会计资料的提供，配合各项财务调查，如实答复各项问题。7、会同公司有关部门，组织经济核算工作，健全公司经济活动和分析制度，规范财务管理，促进降低消耗，实现各期利润目标。8、凡财务人员调动工作以及个人原因需要离开公司时，必须编制交接清单，交接清楚，经交接清楚，经交接人员和财务监督人签字确认无误后，方可到新单位工作。第二十二章 会计人员主要权限第七十四条 会计人员有权要求公司各部门和人员正确执行国家规定的各项政策法令和财务制度，并按本公司制度和规定办理业务。第七十五条 会计人员有权参与公司各项有关计划、预算的制定、合同签订、工程招投标、固定资产、材料采购等一系列经济活动，有权参与公司的经营管理活动。第七十六条 会计人员有权要求公司有关部门和人员提供同财务会计工作有关的各种情况和资料，有权审查检查各部门同财务会计工作相关的工作。 第七十八条 会计人员对不符合计划、制度的开支，以及违反财税制度和财经纪律的事项有权拒绝执行、付款、报销，并向公司领导人报告。第七十九条 为了正确履行职责，行使权限，完成任务。会计人员一切都要从大局出发，做好工作。为此财务人员要不断提高思想素质和业务素质，不断学习国家的各项政策法令和新会计准则，熟悉财税制度，积极钻研会计业务，精通专业知识，掌握会计技术，以便更好的工作。 第二十三章 风险管理第八十条 公司各部门为风险管理第一道防线；部门经理为风险管理第一责任人。公司以董事长为首，由各部门经理、财务部及人力资源部组成风险控制小组，下设财务部为风险管理办公室，为风险管理第二道防线；董事会及股东大会为风险管理第三道防线。第八十一条 公司各部门在风险、控制管理方面的主要职责：1、公司各部门根据自身业务分工，配合公司财务对内控项目管理、各部门应分析相关业务流程的风险，并制定风险反应方案。2、根据风险管理的要求，修改完善控制设计方案。包括：建立控制管理制度，按照规定的方法和工具描述业务流程，编制风险控制文档和程序文件等。3、组织控制制度的实施，监控控制制度的实施情况，发现、收集。分析控制缺陷，提出控制缺陷改进意见并给予实施。对于重大缺陷和实质性漏洞，除向部门领导汇报情况外，还应向公司总经理反馈情况，以便公司监控内部控制体系的运行情况。4、配合财务部门等部门对控制失效造成的重大损失或不良影响的事件进行调查、处理。第八十二条 广泛、持续不断的收集与公司风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测 ，应把收集初始信息的职责分工落实到各部门。一、 在战略风险方面，由董事长收集国内外公司战略风险失控导致公司蒙受损失的案例，并收集与公司相关的宏观经济政策、技术环境、市场需求、竞争状况等方面的重要信息，重点关注公司发展战略和规划、融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据。二、 财务风险方面，由财务部总负责人或财务经理（主管）收集国内外公司财务风险失控导致危机的案例，收集与公司获利能力、资产营运能力、偿还能力、发展能力指标的重要信息，重点关注成本核算、资金结算、现金管理、原材料采购管理中曾发生或易发生错的业务流程或环节。特别是对以往发生的财务风险危机加以解决、控制，杜绝类似风险的再次发生。三、 经营风险方面，各部门经理收集国内外同行因忽视市场风险、缺乏应对措施导致公司蒙受损失的案例，收集与公司产品结构、市场需求、竞争对手、自身质量管理、生产管理、主要客户和供应商等方面的重要信息，对现有业务流程和信息系统操作运行情况进行监管、运行评价及持续改进，分析公司风险管理的现状和能力。四、 在法律风险方面，由人力资源部收集国内外公司忽视法律法规风险、缺乏应对措施导致公司蒙受损失的案例，收集与公司法律环境、员工道德、重大协议合同、重大法律纠纷案件等方面的信息。五、 公司对收集的初始信息进行必要的筛选、提炼、对比、分类、组合、以便进行风险评估。第八十三条 风险评估主要经过确立风险管理理念和风险接受程度、目标制定、风险识别、风险分析和风险对策等五个基本程序进行。第二十四章 风险管理解决方案第八十四条 公司根据风险应对策略，针对各部门经营100万以上的项目制定风险管理解决方案。方案一般应包括风险解决的具体目标，所需的组织领导，所涉及的管理业务流程，所需的条件、手段等资源，风险事件发生前、中、后所采取的具体应对措施以及风险管理工具。第八十五条 制定合理、有效的内控措施，包括以下内容：（一）建立财务权限审批制度、部门自主经营管理制度。对内控所涉及的各岗位明确规定授权的对象、条件、范围和额度等，任何组织和个人不得超越授权作出风险性决定；（二）建立内控报告制度。明确规定报告人与接受报告人，报告时间、内容、频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等。（三）建立内控批准制度。对内控所涉及的重要事项，明确规定批准的程序、条件、范围和额度、必备文件以及有权批准的部门和人员及相应责任。（四）建立内控责任制度。按照权利、义务和责任统一的原则，明确规定各有关部门和业务单位、岗位、人员应负的责任和奖惩制度。（五）建立内控审计检查制度。结合内控的有关要求、方法、标准与流程，明确规定审计检查的对象、内容、方式和负责审计检查的部门等。（六）建立重大风险预警制度和突发事件应急处理机制。明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置流程，确保突发事件得到及时妥善处理。（七）建立健全公司法律顾问制度。大力加强公司法律风险防范机制建设，形成由公司决策主导、公司法律顾问提供业务保障，全体员工共同参与的法律风险责任体系。完善公司重大法律纠纷案件的备案管理制度。（八）建立重要岗位权力制衡制度。明确规定不相容职责的分离。主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职责。（九）实施公司年度经营结果的风险裁撤制度：1、原材料部分：主要是荒料场上的荒料。在荒料入库后，跨越财务年度一个年度后折减20%的成本额，作为风险裁撤金额冲减