企业内部控制.docx

桂林电子科技大学商学院08级财务管理专业企业内部控制考核论文系别： 专业： 学生姓名： 学号 论文题目：企业固定资产存在的问题及完善其内部控制制度项目优秀（100-90分）良好（89-80分）中等（79-70分）及格（69-60分）不及格（60分）满分得分论文选题选题符合本专业培养目标要求,选题角度新颖,富于创造性,具有一定的理论性和较高的应用意义。选题符合本专业培养目标要求，有一定的理论研究和应用意义。选题符合本专业培养目标要求，能结合专业理论和社会实践。选题符合本专业培养目标要求，但结合专业理论和应用较差。选择不符合本专业培养目标要求，选题无理论性和应用性。15文献资料阅读较多的参考资料、文献，运用较多的背景资料和数据。论文中使用材料翔实、恰当。阅读较多的参考资料、文献，论文中能运用文献材料和较充足的理论依据。阅读较多的参考资料文献。论文中基本能运用。能阅读一些参考文献，论文中运用得较少。阅读参考资料很少，且论文中没有运用。10综合知识与技能的运用能在问题研究中综合运用专业知识以及计算机、英语等方面的能力。能运用专业理论以及计算机、英语等各方面能力。但综合运用不够。基础知识和综合能力一般，尚能在论文中运用。基础知识和综合能力较差，论文中应用性较低。缺乏应有的专业基础知识和综合能力，不能在论文中应用。30学术水平有独到的个人见解，理论性和应用性较强。有一定的个人见解，理论性和应用性尚好。能从应用角度分析和解决问题，但个人见解较少。无明显的个人见解。结论观点有错误。10论点与论证能力论点鲜明，论据确凿，论文表现出对实际问题有较强的创新见解，分析能力和概括能力较强，文章材料翔实可靠。论点正确，论据可靠，有一定的创新和分析能力，概括能力较好，能运用所学理论和知识阐述有关问题。观点正确，论述有理有据，但无创新，分析能力和概括能力一般，材料基本能说明观点。观点基本正确，并能对观点进行一定的论述，但缺乏分析概括能力，拼凑的痕迹较明显。基本观点有错或主要材料不能说明观点。15写作水平理论分析准确，逻辑严密，层次清楚，结构合理，语言准确流畅。理论分析恰当，条理清楚，层次比较清楚，语言通顺。条理清楚，有一定的分析能力和说服力，有少许语病。条理尚清楚，但分析力不强，个别地方语言不通顺或表述不流畅。分析能力差，论证不准确，材料简单堆砌。语言不准确、不流畅。10格式规范化论文格式符合要求，打印清晰漂亮，无错别字，装订规范。格式基本符合要求，打印清楚，装订基本合要求。内容提要和正文基本符合要求，但注释和参考文献格式有问题，打印和装订基本合要求。格式基本规范，但不太符合学校规定的要求。论文格式不规范、打印不清晰、不符合学校的要求。10总分合计100企业固定资产存在的问题及完善其内部控制制度摘要： 固定资产是企业赖以生存和发展的物质基础，固定资产管理对企业保持稳定和可持续发展至关重要。只有提升固定资产现场管理能力，加强对非生产经营用固定资产的考核，不断提高固定资产管理人员的自身素质，才有可能从根本上解决这些问题。还有为使固定资产购建极早产生效益，加快资金回收，缩短回收期，发挥固定资产效用，防止弊病的发生，避免损失，必须对固定资产购建和使用，进行严格控制与管理，建立固定资产内部控制制度，实施内部控制关键词：企业； 固定资产；管理；内部控制制度固定资产在企业总资产中占有较大比例，是企业赖以生存和发展的物质基础。 在竞争日益激烈的今天， 为实现企业良性发展， 要不断加强自身管理水平， 切实提高固定资产的利用率， 充分发挥固定资产的作用， 管理好本企业的固定资产， 确保企业资产的安全和完整。1、加强企业固定资产管理的重要性固定资产是企业的主要劳动工具，对提高企业的运行效率和增加企业的经济效益起着关键性的作用。固定资产质量的好坏是衡量企业生产力水平的一个重要指标，固定资产管理水平的高低是判断企业管理能力的一个重要因素。企业的固定资产管理不到位， 必然会影响到企业的生产经营活动， 甚至给企业造成重大损失。因此， 加强企业固定资产管理， 实现企业资产保值增值， 对企业保持稳定和可持续发展至关重要。2、企业固定资产管理存在的问题目前， 企业在固定资产形成环节上 （如计划上报、 审批、 采购招标等）采取了一系列的监督和监控措施， 相对比较规范， 但是企业在固定资产后期管理和使用过程中仍然存在一些问题， 主要表现在以下几个方面：1.1.对非生产经营用固定资产管理不到位企业对生产经营用固定资产一般都有明确的绩效考核模式，但对非生产经营用固定资产缺乏有效的管理手段和考核方式， 致使企业的非生产经营用固定资产在其存续期间， 出现管理不善、 使用不当、 监控不利、 账实不符等问题。1.2.对固定资产清查重视不够固定资产清查是企业财务制度的一项重要内容。定期进行固定资产盘点， 对企业及时掌握固定资产的使用状况、 科学分析固定资产的经营效率提供重要的基础资料和数据信息，但由于各种原因， 企业对固定资产清查重视程度不够， 往往流于形式，走走过场，有的甚至简单地把账面固定资产从一个报表换到另一个报表中， 就算完成了固定资产清查任务， 而没有真正深入到现场， 对每一项固定资产进行认真核对， 更没有对清查后的结果进行数据分析， 使企业固定资产清查失去了它应有的作用。1.3.对固定资产管理制度执行不彻底企业固定资产从购置、 验收、 核算、 使用、 保管、 调拨、 处置等一般都有一套规范和严格的管理制度，但企业在实际执行过程中， 或因为认识不到位， 或因为手续繁锁等原因， 不按流程执行，不按规范操作， 导致企业或个人随意处置、 任意调拔、 私卸乱拆、去向不明等现象时有发生， 造成固定资产账实不符， 管理混乱，严重影响了企业的生产经营。3、建立企业固定资产内部控制制度的重要意义企业固定资产内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。随着现代企业制度的建立以及加入WTO的要求，迫切需要企业早日建立健全企业固定资产内部控制体系，提高企业内部控制的效率和效果。目前，企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实、企业违法违纪现象等问题，造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全，企业内部各项控制制度不完善，或者根本没有企业内部控制。因此，建立企业固定资产内部控制是当前企业急待解决的问题。4、如何完善企业固定资产内部控制制度4.1、 完善企业管理制度优化管理手段企业的职能管理部门要制定和完善固定资产管理制度，健全固定资产的购建审批制度、 验收管理制度、 保管使用制度、 转移报废制度等各项规章制度， 完善企业固定资产管理内部稽核制度，做到账、 卡、 物相符； 制定固定资产报损报废、有偿调拨、 转让变卖、 租赁抵押等规定和申报制度，使各部门对固定资产的使用做到合理、 节约、 高效。结合目前企业实际， 在固定资产管理中， 要特别注意加强对非经营性固定资产转为经营性固定资产的管理， 统一政策， 统一管理， 实行有偿使用， 对用于经营性房屋、 仪器设备等应按企业管理模式进行管理，以维护企业的合法权益。此外，要加强闲置设备的调剂管理，使闲置的固定资产合理流动， 尽可能提高其利用率， 以达到企业固定资产的实物管理与价值管理的统一。4.2、强化责任意识落实责任管理落实领导责任，将固定资产安全与完整作为单位领导一项重要任期目标，纳入工作考核和任期审计；健全管理制度，规范资产购置、验收、使用、调拨、转让、报废、报损等环节的工作；建立资产卡片，明确使用部门和使用人，落实责任管理;坚持定期清查，确保资产账账相符、账卡相符、账实相符；建立奖惩机制，加强惩处力度，发挥警示作用，增强责任意识。同时，完善会计手段，加强监督指导。促进财务与资产管理相结合，会计人员改变“坐等报账”工作方式，了解单位资产状况，充分发挥监督职能。4.3、用计划加强事前控制合理配置、 管理固定资产固定资产的购置，必须在投资预算额、该投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入等因素的基础上形成计划。严格按照计划执行，各级机构应形成 “没有计划， 不得执行； 执行计划，不得突破； 专项计划， 不得挪用” 的观念，当年的固定资产投资必须与批准的计划相配套，各级固定资产管理人员应转变思想， 切实履行岗位职责， 对计划的执行实施人为有效的监控。 同时， 加强固定资产投资项目的预算管理， 细化成本控制，科学合理地申请、 安排计划， 减少超计划情况发生。 作为处罚措施， 对于出现超计划等违规问题的机构企业管理决策机构可在处罚责任人的同时，按违规全额的一定比例扣减违规机构下一年度计划。固定资产配置，严格按照企业制定的固定资产内部控制制度和业务流程来进行。规定企业所有固定资产由设备部门统一购买 (专用固定资产如电脑等信息资产除外 ） ， 但必须先由各部门填写请购单， 并由设备部门作技术经济论证， 进行询价和价格比较，填写好准备采购的名称、 规格、 型号、 性能、 质量、 估计费用等资料，送相关部门签字并报总经理批准。 对一些专用固定资产如电脑、 打印机等， 由于其移动的方便性， 管理上容易滋生漏洞， 针对其管理上的薄弱环节， 应制定特别的业务处理流程，如电脑等设备应从确定采购的时候起就定好使用人，确定责任人。以避免固定资产的重复建设， 做好企业的精简工作。 当固定资产购建完成后， 对设备及时进行测试和清点，并贴上标识铭牌。验收不合格不得办理结算手续， 不得交付使用， 并按合同条款及时向有关责任人提出退货或索赔。这样才能加强企业固定资产的管理。4.4、要建立好固定资产的预算制度固定资产要根据相关的文件进行取得与处置，没有文件不能随便处置；明细账的核算要进行分类，固定资产要实行卡片式记账；固定资产的取得和维修要有专人负责，费用、资本要有所区分，核准要有书面手续；固定资产的转出报废和出售要经过申报批准才能给予办理；要定期对固定资产进行盘点，还要经常保养与修检。4.5、加强固定资产调入管理对调入的固定资产，企业要组织运维、技术、财会、固定资产管理、使用等部门组成验收组，审核调出单位填写的“固定资产接收、移交记录”及固定资产的技术资料、卡片所记录的数量、技术指标等是否与上级的调拨决定相符；固定资产实物的数量、型号、规格等是否与“固定资产接收、移交记录”相符，并在移交记录上签字。 财会部门根据“固定资产接收、移交记录”、“固定资产卡片”和调拨决定等有关资料，按调出单位固定资产账面价值及发生的运输费、安装费等相关费用作为入账价值，并相应调整有关部门保管的“固定资产卡片”。 4.6、创新资产管理体制改分散管理为集中管理，改职责不清、“无人”管理为财政部门、主管部门、各使用单位各司其职的固定资产三级管理体制。财政部门作为固定资产产权政府所有的代理人，要行使固定资产的监管职能，负责对事业单位固定资产实施调控，有效监管区域内、事业单位固定资产。主管部门要履行授权范围内固定资产的监管职能。使用单位对使用的固定资产要承担日常管理责任，保证固定资产实物信息的及时性、准确性，确保固定资产在使用过程中的安全、完整、不流失。通过资产的集中统管，达到事业单位固定资产管理产权明晰，职责明确，各项管理工作真正落到实处的目的。4.7、加强固定资产日常管理与盘点要建立固定资产使用管理制度，对在用固定资产建立管理、使用、保管、保养和维修责任制，实行定岗、定人、定位管理。财会部门根据技术或管理部门提供的有关变动资料，及时办理固定资产的增减动态和使用状态的变更手续，正确进行会计核算，定期对固定资产进行账账、账卡及账实核对。要建立财产保险制度，对重要的固定资产应办理财产保险，汽车等运输设备要按规定实行强制保险。 此外，在年度财务会计报告编制前，要组织固定资产管理部门、保管使用部门和财会部门组成联合清查小组，对固定资产进行全面盘点清查。 应用通用会计固定资产核算系统的单位，财会部门财会人员与仓库保管员应实现账、卡的动态核对，固定资产的盘点、核对的重点应放在与实物的核对方面。4.8、及时维修与保养固定资产并防止流失无论是现正使用的还是已经报废的固定资产，都应受到企业管理者的高度重视， 这样才符合企业的长久战略。在维修与保养固定资产方面， 企业管理者应将眼光放长远， 进行设备的预测与跟踪， 来注重资产的高效使用。对于设备应设置专门的存放场所， 并专门雇用技术人员进行定期检查， 出现问题时及时维修，确保固定资产的有效使用。 也可使用如佳克固定资产条码管理系统这样的软件， 它是根据不同的设备特性在系统内部进行维修、 检修、 保养周期性的设置， 同时结合系统的提醒功能，这样就可以从上述问题中解放出来， 降低设备带病运转几率， 避免人为减少设备的使用寿命以及在运行过程中发生的突发事件导致直接和间接的经济损失； 在设备维护时能及时准确地调出资料，查明该设备的维修情况， 确认其是否还在保修期内， 避免发生设备在维修期内但却支付维修金的情况， 以减少不必要的开支； 根据系统内部提供的维修档案， 清晰呈现该固定资产的运行使用状况， 为再次购买