消费税法题目.doc

【例题1单选题】根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。A.批发环节B.加油站加油环节C.生产销售环节D.消费者购买环节正确答案C答案解析成品油的纳税环节是生产销售环节。【例题2单选题】下列单位中属于消费税纳税人的（）。A.受托加工化妆品的企业B.销售不含增值税零售价120万元小汽车的汽车4S店C.进口普通化妆品的外贸公司D.委托加工卷烟的企业正确答案D答案解析受托加工化妆品的企业代收代缴消费税，不是消费税的纳税人。【例题3单选题】（2017）下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.钻石C.高档手表D.镀金首饰正确答案B答案解析金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。【例题1单选题】（2015年）下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精正确答案B答案解析汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。【例题2单选题】（2016年）企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.体育用鞭炮药引线 C.销售价格为9000元的手表D.铅蓄电池 正确答案D答案解析电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。【例题3单选题】（2017年）下列消费品中，暂缓征收消费税的是（）。A.石脑油B.溶剂油C.航空煤油D.润滑油正确答案C答案解析航空煤油的消费税暂缓征收。【例题4多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通化妆品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车正确答案AB答案解析选项C征收增值税不征收消费税，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，因此选项D免征增值税。【例题多选题】实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（）。A.啤酒 B.黄酒 C.白酒D.卷烟 正确答案CD答案解析卷烟、白酒实行复合征税。【例题多选题】下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量正确答案ABC答案解析选项D，委托加工应税消费品的，应该是纳税人收回的应税消费品数量。【例题1多选题】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）。A.优质费B.包装物租金 C.品牌使用费D.包装物押金正确答案ABCD答案解析选项ABCD均应并入销售白酒的销售额中计征消费税。【例题2多选题】纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。A.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费正确答案AD答案解析集资款、白酒品牌使用费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。【例题3计算题】某首饰商城为增值税一般纳税人，2018年4月用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元。计算该业务应纳的消费税。正确答案用银基项链抵偿债务应纳消费税70.2（117%）5%3（万元）【例题4单选题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2018年3月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。A.84750B.102750C.103500D.104250 正确答案D答案解析应纳消费税（600400650500650200）15%104250（元）从价定率其他应税消费品销售额销售额比例税率（一）直接对外销售应纳消费税的计算【例题1计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2018年3月5日向某大型商场销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；3月20日向某单位销售高档化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应纳消费税额。正确答案高档化妆品应税销售额304.68（117%）34（万元）应纳消费税额3415%5.1（万元）【例题2计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年3月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业3月应缴纳的消费税额。正确答案应纳税额5020000.5150000020%350000（元）【例题1多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。A.用于本厂研究所作碰撞试验B.赠送给贫困地区C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车D.为了检测其性能，将其转为自用正确答案BD答案解析将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。【例题2单选题】下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的普通化妆品B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎正确答案C答案解析用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税。从2014年12月1日起，取消汽车轮胎消费税。【例题3多选题】（2017）纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）。A.白酒厂将自产的白酒赠送给客户B.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力C.化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门正确答案ABCD答案解析纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。所谓“用于生产非应税消费品”，是指把自产的应税消费品用于生产消费税暂行条例税目、税率表所列15类产品以外的产品。【例题1计算题】某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利，其生产成本为8500元。（1）如果同类产品不含税售价为15000元，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。（2）如果该高档化妆品无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5%，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。提示：消费税税率为15%正确答案（1）同类产品售价15000元（2）无同类产品售价应纳消费税税额1500015%2250（元）增值税销项税额1500017%2550（元）组成计税价格8500（15%）（115%）10500（元）应纳消费税税额1050015%1575（元）增值税销项税额1050017%1785（元）如何验算：组价8500（15%）157510500（元）【例题2计算题】某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2018年3月16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。计算该业务应纳消费税。正确答案A卷烟单价1350025054（元/条），比例税率36%。应纳消费税（30010）1.3536%（30010）0.015155.31（万元）（单位一定要一致）【例题3单选题】（2014）某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.16.8B.18.9C.18.98D.19.3正确答案B答案解析1.将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；2.不属于四项用途，不用最高售价，而是平均价。应纳消费税（160113）（800500）（200300）1601135%18.9（万元）【例题1单选题】甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（）万元。A.13.68B.14.13C.14.74D.15正确答案B答案解析组价10（13）/1.17/（15%）14.13（万元）【例题2计算题】某鞭炮企业2018年3月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料不含税金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税。鞭炮的适用税率15%。正确答案（1）组成计税价格（304）（115%）40（万元）（2）应代收代缴消费税4015%6（万元）【例题3单选题】（2014）甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人增值税专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95正确答案D答案解析（1）甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中；（2）乙企业当月应代收代缴的消费税（5015）（15%）5%2.95（万元）【例题计算题】甲企业从农户收购了高粱140000千克，3元/千克，总价42万元；所收购的高粱当月全部委托乙公司生产白酒35000千克，收到乙公司开具增值税专用发票金额5万元，税额0.85万元。当月收回的白酒全部销售，收取了不含税价款100万元。根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。问题（1）：计算乙公司代收代缴消费税。正确答案组成计税价格（425350000.5210000）（120%）63.13（万元）乙公司代收代缴消费税63.1320%350000.521000016.13（万元）【提示】核定扣除政策下，产品销售后才核定扣除所耗用农产品的进项税额，所以委托加工时，农产品的成本按购入高粱的全部成本计算。问题（2）：计算甲公司当月应纳消费税。正确答案甲公司当月应纳消费税10020%350000.521000016.137.37（万元）【例题1计算题】某商贸公司2018年3月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。正确答案（1）组成计税价格（9018）（1-10%）120（万元）（2）应纳消费税12010%12（万元）如何验算？【例题2单选题】某贸易公司2018年3月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为（）万元。A.8.25B.5.47C.6.09D.6.29正确答案D答案解析应纳消费税（301）（115%）（115%）15%6.29（万元）【例题1多选题】（2016年）下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（）。A.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据B.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据C.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据正确答案AD答案解析纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【例题2计算题】某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2018年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取0.1万元加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。问题（1）：计算M企业当月应当代收代缴的消费税正确答案组成计税价格（材料成本8000000/500200加工费1000200定额税200500000.003）（156%）7795454.54（元）M企业当月应代收代缴的消费税7795454.5456%200500000.003（定额税）4395454.5（元）439.55（万元）问题（2）：计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税正确答案应纳消费税为零提示：在卷烟批发环节，纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。问题（3）：计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。正确答案应纳消费税32011%80500000.0051000037.2（万元）问题（4）：计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。正确答案应纳消费税3208010011%100500000.0051000046.5（万元）【例题2计算题】（2016年）其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，消费税税率为10%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。某企业为增值税一般纳税人，2016年9月经营状况如下：（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元。问题（1）：计算业务（1）应交的消费税。正确答案应纳税额为0，酒精不属于消费税的应税消费品。（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额3.06万元。问题（2）：计算业务（2）应交的消费税。正确答案应纳消费税1810%1.8（万元）（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额6.12万元问题（3）：计算业务（3）应交的消费税。正确答案应纳消费税3690%10%10%0.4（万元）问题（4）：计算业务（4）应交的消费税。正确答案应纳消费税3610%3.6（万元）问题（5）：计算该企业9月应缴纳的增值税。正确答案应纳增值税1.73.066.1282.88（万元）【例题1多选题】（2015）下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税白酒加香生产的白酒C.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表D.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板正确答案AD答案解析选项B、C不可以扣除已纳消费税。【例题2计算题】某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。请计算卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。正确答案（1）当期准许扣除的外购烟丝买价20501060（万元）（2）当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额6030%18（万元）【例题3单选题】2018年3月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（）。A.4万元B.5万元C.9万元D.14万元正确答案A答案解析对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税9010%5010%4（万元）【例题4计算问答题】（2017年）其他相关资料：焰火消费税税率为15%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。甲礼花厂2017年6月发生如下业务：（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37.5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。问题（1）：计算业务（1）中乙厂代收代缴的消费税。正确答案工厂应代收代缴的消费税（37.55）（115%）15%7.5（万元）（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。问题（2）：列出业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税，并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。正确答案需要交纳消费税。委托加工业务中，受托方计税价格（37.55）（115%）50（万元）5060%30（万元），低于售价38万元，为非直接销售，需要缴纳消费税。应纳消费税3815%7.560%5.74.51.2（万元）（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。问题（3）：计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。正确答案赠送客户计征消费税的计税依据的金额3680%20%9（万元）问题（4）：计算业务（3）中准予扣除的已纳消费税税款。正确答案应按生产领用数量抵扣已纳消费税。准予扣除的已纳消费税（37.55）（115%）15%40%3（万元）问题（5）：计算业务（3）中应缴纳的消费税。正确答案纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。业务3应纳消费税3670%15%3680%20%15%32.13（万元）7月份应纳消费税3630%15%1.62（万元）应纳消费税合计2.131.623.75（万元）【例题5计算题】（2016年）其他资料：消费税税率5%要求：根据上述资料回答下列问题。某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2015年9月份经营如下业务：（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元，500辆增值税专用发票注明金额6500万元，税额1105万元。问题（1）：业务（1）应纳消费税。正确答案应纳消费税（45006500）5%550（万元）（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具，增值税专用发票注明金额1200万元，税额204万元。问题（2）：业务（2）处理是否正确，以及应纳消费税。正确答案错误。应该按同类平均售价计算增值税，消费税按最高售价计算。同类平均售价（45006500）/80013.75（万元）最高售价4500/30015（万元）应纳消费税151005%75（万元）（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。问题（3）：业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税。正确答案错误。未计算视同销售的增值税和消费税。消费税13.75105%6.88（万元）（4）从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额6.8万元，改装完成后进行出售，并开具增值税专用发票注明金额60万元，税额10.2万元。问题（4）：业务（4）应纳消费税。正确答案应纳消费税605%3（万元）问题（5）：计算该企业应缴纳的增值税。正确答案应纳增值税7651105（10010）13.7517%10.2-204-6.81926.525（万元）【例题多选题】（2013年）企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（）。A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品正确答案CD答案解析选项AB属于出口免税但不退税的范围。【例题1综合题】提示信息：卷烟比例税率：调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；卷烟的进口关税税率为20%；相关票据已通过主管税务机关认证。要求：根据资料，按序号计算回答问题，每问需计算出合计数。某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2018年3月有关经营业务如下：（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明运费10万元，烟叶当期验收入库；问题（1）：外购烟叶可以抵扣的进项税额正确答案外购烟叶可抵进项税额500（110%）（120%）13%1011%86.9（万）（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；（3）5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；问题：（2）进口卷烟应缴纳的关税；（3）进口卷烟应缴纳的消费税；（4）进口卷烟应缴纳的增值税；正确答案（2）进口卷烟应纳关税（260105）20%27520%55（万元）（3）每条价格（275551500.04）（136%）（250400）0.00525（万元）52.5（元）70（元/条）适用税率36%组成计税价格（275551500.04）（1-36%）525（万元）进口卷烟应纳消费税52536%1500.04195（万元）（4）进口卷烟应纳增值税52517%89.25（万元）（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；问题（5）：直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；正确答案直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额（30010）1.3517%72017%193.55（万元）（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元问题（6）：购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额正确答案购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额1.70.171.87（万元）（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。问题（7）：损失烟丝应转出的进项税额正确答案损失烟丝应转出的进项税额（150.93）17%0.9311%2.49（万元）问题（8）：企业3月份国内销售应缴纳的增值税；正确答案企业3月份国内销售应缴纳的增值税193.55（86.989.251.872.49）18.02（万元）问题（9）：企业3月份国内销售应缴纳的消费税。正确答案A卷烟单价1350025054（元），适用税率36%企业3月份国内销售应缴纳的消费税（30010）1.3536%（30010）0.015155.31（万元）【例题2综合题】（2014年）（15分）要求：根据相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。其他相关资料：关税税率15%，烟叶税税率20%，甲类卷烟消费税税率56%加150元/每标准箱，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月生产经营业务如下：（1）进口生产用机械一台，国外买价128000元，运抵我国入关前支付的运费8400元、保险费7600元；入关后运抵企业所在地取得的运输公司开具的增值税专用发票，注明运费3200元、税额352元。（2）向农业生产者收购烟叶120吨并给予补贴，收购发票上注明每吨收购价款20000元，共计支付收购价款2400000元；另外，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费120000元、税额13200元。（3）销售甲类卷烟200标准箱给某烟草专卖店，每箱售价30000元、销项税额5100元，共计应收含税销售额7020000元。由于专卖店提前支付价款，卷烟企业给予专卖店2%的销售折扣，实际收款6879600元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票上，注明支付运费140000元、税额15400元。（4）月末将10标准箱与对外销售同品牌的甲类卷烟销售给本企业职工，每箱售价14040元并开具普通发票，共计取得含税销售额140400元。（5）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的烟叶霉烂变质3.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。（6）出租货运汽车3辆，开具普通发票取得含税租金收入42120元。关税21600进口增值税28152增销1020000300001017%+6120进28152352（41184013200）15400进转（41184013200）1203.5消3390000（300001056%10150）城建7%该卷烟生产企业自行计算6月应缴纳的各项税费如下：A-G问题（1）：按A至G的顺序指出该企业自行计算6月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。A.进口机械应缴纳增值税（128000840076003200）（115%）17%28777.6（元）正确答案进口设备应纳增值税计算错误。入关后运抵企业所在地发生的运费不作为计算关税的基数。B.可抵扣的进项税额（2400000120000）（110%）（120%）13%3521