某市一家居民企业为增值税一般纳税人.docx

某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2012年度有关经营业务如下：（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠 取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元；当年金融企业贷款的年利率为5.8%；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用。取得的相关票据均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题（每问需计算出合计数）：（1）企业2008年应缴纳的增值税。（2）企业2008年应缴纳的营业税。（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（4）企业2008年实现的会计利润。（5）广告费用应调整的应纳税所得额。（6）业务招待费应调整的应纳税所得额。（7）财务费用应调整的应纳税所得额。（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额。（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。（12）编制有关税务处理的会计分录。（1）企业2008年应缴纳的增值税：应纳增值税=860017%-（8.5+510+2307%）=1462-534.6=927.4（万元）（2）企业2008年应缴纳的营业税：700万元技术转让收入免征营业税租金收入应纳营业税=2005%=10（万元）（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：（927.4+10）（7%+3%）=93.74（万元）（4）企业2008年实现的会计利润：会计利润=8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-93.74=9588.5-8743.74=844.76（万元）注意：50+8.5的捐赠收入计入收入总额；不要忘记减除营业税、城建税、教育费附加。（5）广告费用应调整的应纳税所得额：限额=（8600+200）15%=1320（万元）应调整应纳税所得额=1400-1320=80（万元）（6）业务招待费应调整的应纳税所得额：9060%=54（万元）（8600+200）5=44（万元）应调整应纳税所得额=90-44=46（万元）（7）财务费用应调整的应纳税所得额：应调整应纳税所得额=40-5005.8%=11（万元）（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额：工会经费限额=5402%=10.8（万元）职工福利费限额=54014%=75.6（万元）职工教育经费限额=5402.5%=13.5（万元）应调整应纳税所得额=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1（万元）（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额：150-844.7612%=150-101.37=48.63（万元）（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额：注意：技术转让所得700-100=600万元，其中500万元免税，100万元减半征收。844.76+80+46+11+15.1+48.63-30（国债利息）-500（免税所得）=515.49（万元）（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税：（515.49-100）25%+10025%50%=103.87+12.5=116.37（万元）（12）编制有关税务处理的会计分录：应纳营业税的会计分录：借：营业税金及附加 10万元贷：应交税费应交营业税 10万元应纳城建税与教育费附加的会计分录：借：营业税金及附加 93.74万元贷：应交税费应交城建税 65.618万元应交教育费附加 28.122万元应纳所得税的会计分录：借：所得税 116.37万元贷：应交税费应交所得税 116.37万元（三）某工业生产企业（居民企业），2008年度营业收入2500万元，营业成本2000万元，实现利润总额25万元，经税务机关审核发现以下问题：各项费用中，据实扣除的项目有：（1）广告费用450万元；（2）业务招待费30.5万元；（3）当年8月发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费5万元；企业已将租赁费全额列支2008年费用；（4）坏账准备金1.2万元（2007年末应收账款为160万元，坏账准备金账户期初无余额）；（5）合理的工资支出200万元（全年职工人数90人）；（6）发生的职工福利费30万元（从2007年采用新会计准则后不再计提, 2008初也无余额）；拨缴工会经费4万元；发生职工教育经费6万元。（7）企业全年已实际预缴企业所得税10万元。要求：对需进行纳税调整的事项逐项调整，并计算企业2008年应纳税所得额和实际应纳企业所得税额。（1）广告费调整= 450-2500*15% =75万元（2）业务招待费标准=30.5*60% =18.3万元 2500*5=12.5 调整增加=30.5-12.5=18万元（3）经营性租入的固定资产的租赁费用,按税法规定应在租赁期内均匀扣除调整增加=5-510*5=2.5万元（4）坏账准备调整增